společnost S ručením omezeným (LLC) je právnická osoba založená podle práva státu podnikat. Poskytuje mnoho výhod korporace (jako je omezená odpovědnost), ale je snadnější vytvářet a provozovat. Podrobnosti viz základy LLC. Kdykoli je podnikatelský subjekt vytvořen, automaticky obdrží ve výchozím nastavení formu daňového zacházení.

společnost s více vlastníky LLC je ve výchozím nastavení automaticky zdaněna jako partnerství, zatímco LLC s jedním vlastníkem jsou zdaněna jako výhradní vlastníci (podniky s jedním vlastníkem)., LLC se však mohou rozhodnout být zdaněny jako C corporation nebo S corporation. Toho lze snadno dosáhnout podáním dokumentu nazvaného volby u finančního úřadu. Jakmile je to hotovo, pokud jde o IRS, LLC je stejná jako korporace a podává daňové formuláře pro tento typ subjektu.

většina LLC se drží své výchozí formy zdanění. Ale volba být zdaněn jako korporace S může mít daňové výhody. To může platit zejména v důsledku nového daňového odpočtu vytvořeného zákonem o snižování daní a pracovních míst.,

jak jsou korporace S zdaněny

jako partnerství je S corporation průchozí entitou-příjmy a ztráty procházejí korporací k osobním daňovým přiznáním svých vlastníků. S korporace také hlásí své příjmy a odpočty podobně jako partnerství. Společnost s podává informační přiznání (formulář 1120s) vykazující příjmy společnosti, odpočty, zisky, ztráty a daňové úlevy za rok. Akcionářům musí být poskytnut plán K – 1, který uvádí jejich akcie položek na formuláři společnosti 1120s., Akcionáři podají harmonogram E se svými daňovými přiznáními (Formulář 1040), které ukazují jejich podíl na příjmech nebo ztrátách korporací.

kde se společnosti S skutečně liší od partnerství, je pracovní postavení vlastníků, kteří pracují v podnikání. Vlastník LLC zdaněný jako partnerství není zaměstnancem LLC pro daňové účely. On nebo ona je prostě vlastníkem firmy.

naproti tomu vlastník společnosti S, který vykonává více než drobné služby pro společnost, bude jejím zaměstnancem pro daňové účely, stejně jako vlastníkem., Aktivní vlastník v korporaci S má ve skutečnosti alespoň dva klobouky: jako akcionář (vlastník) subjektu a jako zaměstnanec tohoto subjektu.

majitel/zaměstnanec musí být kompenzován za své služby s rozumnou plat a veškeré ostatní odměny zaměstnanců společnost chce poskytnout. Majitel / zaměstnanec musí nahlásit zisk společnosti S corporation na svém daňovém přiznání k dani z příjmu fyzických osob a zaplatit svůj podíl na daních sociálního zabezpečení a Medicare z jakéhokoli platu zaměstnance., Společnost musí zadržet federální daň z příjmu a zaměstnání od mzdy vlastníka/zaměstnance a platit státní a federální daně z nezaměstnanosti a daně ze sociálního zabezpečení a Medicare jménem zaměstnance.

sazba daně ze sociálního zabezpečení a zdravotní péče pro zaměstnance je stejná jako pro živnostníka; platí se však jinak. Polovinu celkové daně odečte zaměstnavatel z platu zaměstnance a polovinu zaplatí sám zaměstnavatel., Když vlastníte firmu, která tyto daně platí, není praktický rozdíl v tom, že polovinu platí zaměstnavatel—jste zaměstnavatel.

Zaměstnanost Daňové Úspory

Být klasifikovány jako S corporation zaměstnanec má potenciál, velkou výhodu: S corporation daňový režim může poskytnout způsob, jak vzít nějaké peníze z vašeho podnikání bez placení daně zaměstnanosti., Je to proto, že nemusíte platit daň ze zaměstnání z rozdělení (dividend) od své společnosti s—to znamená z příjmů a zisků, které vám procházejí korporací jako vlastník, nikoli jako zaměstnanec v náhradě za vaše služby. Čím větší je vaše distribuce, tím méně daně ze zaměstnání zaplatíte. S corporation je jediná obchodní forma, která umožňuje svým majitelům ušetřit na daních sociálního zabezpečení a Medicare. Historicky, to byl hlavní důvod, proč S korporace byly populární.,

Příklad: Mel formy LLC provozovat jeho Bitcoin hornictví a rozhodne to zdaňovány jako S corporation. Mel je zaměstnancem LLC a dostává plat 100 000$. Zbývající $ 100,000 zisků podniku jsou předávány prostřednictvím S corporation a hlášeny jako distribuce S corporation na Mel je daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob, ne jako plat zaměstnance. Protože to není vnímána jako mzdy zaměstnanců, ani Mel, ani jeho corporation muset platit Sociální Zabezpečení, nebo Medicare daň z této částky. Mel a jeho korporace platí pouze celkem $15,300 na daních zaměstnanosti (15.,3% x $100,000 = $15,300). Kdyby Mel nezvolil status společnosti S corporation pro svou LLC, musel by zaplatit daň ze samostatné výdělečné činnosti za celý zisk $200,000. To by vyžadovalo, aby zaplatil dalších $2,900 na daních Medicare a $ 1,252 na daních sociálního zabezpečení.

Pokud jste nevzali vůbec žádný plat, nedlužíte žádné daně ze sociálního zabezpečení a Medicare. Jak byste však mohli očekávat, není to povoleno. IRS požaduje, aby akcionář s corporation-zaměstnanci platili přiměřený plat-alespoň to, co ostatní podniky platí za podobné služby., Navíc díky níže popsanému daňovému odpočtu může být výhodné, aby Společnost S platila značné platy zaměstnanců.

Pass-Through Daňového Odpočtu

snížení Daní a Zaměstnanosti, Zákon zavedl zbrusu nový daňový odpočet pro firmy vlastněné prostřednictvím pass-through entity: živnostníci, partnerství, Llc, a S korporace. Od roku 2018 mohou vlastníci těchto subjektů odečíst až 20% svých čistých příjmů z podnikání z daní z příjmu. Jedná se o osobní odpočet, který mohou mít všichni majitelé podniků, ať už se jedná o itemize.,

nárok na odpočet 20% však máte pouze v případě, že váš celkový zdanitelný příjem za rok je nižší než $157,500 (singl)nebo $315,000 (ženatý, podání společně). Pokud je váš zdanitelný příjem vyšší než $207,500 (singl) nebo $415,000 (ženatý), nemáte nárok na odpočet, pokud vaše firma neplatí mzdy zaměstnanců nebo nemá obchodní majetek. V tomto případě, vaše dedukce je omezena vyšší z (1) 50% W2 mzdy, kterou platí zaměstnanci, nebo (2) 25% mzdy plus 2,5% z nákladů svého obchodního majetku (ale odpočtu nesmí nikdy přesáhnout 20% z vašeho příjmu)., Zde je místo, kde S corporation vám může pomoci. Jak je popsáno výše, když zvolíte Status S corporation, pracujete jako zaměstnanec vaší firmy a jsou vypláceny mzdy W2. Tyto mzdy vám mohou umožnit nárok na odpočet.

příklad: Předpokládejme, že Mel z výše uvedeného příkladu získal zisk $ 500,000 z jeho Bitcoinového podnikání a že podnik nemá odpisovatelný majetek. Na této úrovni příjmů je jeho průchozí odpočet omezen na vyšší (1) 50% mzdy W2 Placené podnikem, nebo (2) 25% mzdy plus 2, 5% nákladů na obchodní majetek., Mel pracuje jako zaměstnanec svého podnikání a platí si plat 200 000 dolarů. On se kvalifikuje pro průchozí odpočet $100,000 (50% x $200,000 = $ 100,000). Kdyby Mel nezvolil status korporace s, jeho podnikání by zaměstnancům neplatilo mzdy W2 a on by se nekvalifikoval na žádný odpočet.

výše uvedená strategie bohužel nefunguje, pokud jste zapojeni do podnikání v oblasti osobních služeb, jako je účetnictví, právo, zdraví, poradenství, atletika, finanční služby a makléřské služby., Průchozí odpočet není k dispozici pro takové podniky, kde zdanitelný příjem vlastníka je více než $415,000 pro manželství nebo $207,500 pro jednotlivce. Průchozí odpočet je postupně vyřazen pro tyto daňové poplatníky,když jejich zdanitelný příjem přesahuje prahové hodnoty $315,000/$157,500. Toto je určeno, aby se zabránilo vysoce kompenzované zaměstnanců, kteří poskytují osobní služby—právníci, například -, které jejich zaměstnavatelé reklasifikovat je jako nezávislí dodavatelé tak mohli těžit z pass-through odpočet.,

Jak zvolit Status S Corporation

Žádný podnikatelský subjekt nezačíná formou zdanění s corporation. Místo toho ji musíte získat podáním volby u finančního úřadu. To jednoduše zahrnuje podání IRS formulář 2553 s IRS., Nicméně, S společnost status je povoleno pouze tehdy, pokud:

• má účetní jednotka více než 100 akcionářů
• žádná účetní jednotky akcionáři jsou nerezidentní cizinci—to je, noncitizens, kteří nežijí ve Spojených Státech
• účetní jednotka má pouze jednu třídu akcií, například, nemůže být prioritních akcií, což někteří akcionáři se zvláštními právy, a
• žádná účetní jednotky akcionáři jsou jiné korporace nebo partnerství.

tyto požadavky nepředstavují pro většinu malých podniků žádný problém., Pokud chcete status S společnost, aby se vztahují na celý kalendářní rok, musíte podat Formulář 2553 do 15. Března—podání je se zpětnou platností k 1.lednu.