(a) V obecné a srážková na doplňkové mzdy přesahující 1 000 000 $ –

(1) Stanovení doplňkové mzdy a pravidelné mzdy –

(i) Doplňkové mzdy. Odměna zaměstnance se může skládat z pravidelné mzdy a doplňkové mzdy. Doplňkové mzdy jsou všechny mzdy vyplácené zaměstnavatelem, které nejsou běžnou mzdou., Doplňkové mzdy zahrnují mzdové platby provedené bez ohledu na mzdové období zaměstnance, ale také mohou zahrnovat platby provedené za mzdové období.,v) tohoto oddílu), bonusy, plat, provize, vyplacené mzdy za úhradu nebo jiné výdaje ujednání, nonqualified odložené odměny includible v platy, vyplacené mzdy jako bezhotovostní zaměstnaneckých výhod, nemocenské hradí třetí strana jako zástupce zaměstnavatele, částky, které jsou includible v hrubý příjem podle § 409A, příjem poznal na výkonu nonstatutory akciové opce, mzdy z imputované příjmů pro zdravotní pojištění pro non-závislé, a mzdové příjmy uznávaných o zániku omezení omezeno majetku převedeného od zaměstnavatele k zaměstnanci., Částky, které jsou popsány jako doplňkové mzdy v této definici jsou doplňkové mzdy bez ohledu na to, zda zaměstnavatel má placené zaměstnance nějaké pravidelné mzdy buď během kalendářního roku platby nebo předchozího kalendářního roku. Tak, například, pokud pouze mzdy, které zaměstnavatel zaplatil za zaměstnance platby jsou bezhotovostní zaměstnaneckých výhod a příjmů poznal na výkonu nonstatutory akciové opce, tyto platby jsou klasifikovány jako doplňkové mzdy.

(ii) pravidelné mzdy., Jako význačný z doplňkové mzdy, pravidelné mzdy, jsou částky, které jsou vypláceny na pravidelné hodinové, denní, nebo obdobné periodické sazba (a ne přesčas frekvence) pro aktuální mzdové období, nebo na předem pevně stanovenou částku pro aktuální mzdové období., Tedy, mimo jiné, mzdy, které se liší od výplatní období na mzdové období (např. provize, uvádí tipy, bonusy, nebo práci přesčas) nejsou pravidelné mzdy, kromě toho, že zaměstnavatel může léčit tipy, jak pravidelné mzdy podle odstavce (a)(1)(v) tohoto oddílu a zaměstnavatel může léčit přesčasy jako pravidelné mzdy podle odstavce (a)(1)(iv) tohoto oddílu.

(iii) částky, které nejsou mzdou podléhající srážkové dani z příjmu. Pokud výše odměny není mzdou podléhající srážce daně z příjmu, nejedná se o pravidelnou mzdu ani o doplňkovou mzdu., Tak, například, příjmy z vylučující dispozic akcií nabytých na základě uplatnění zákonné akciové opce, jak je popsáno v bodě 421(b), není zahrnuta v pravidelné mzdy nebo doplňkové mzdy.

(iv) Volitelné zacházení s přesčasovou mzdou jako s běžnou mzdou. Zaměstnavatelé mohou práci přesčas považovat spíše za běžnou mzdu než za doplňkovou mzdu., Pro tento účel, práci přesčas je definována jako jakékoliv mzdy musí být vypláceny v souladu s federální (Fair Labor Standards Act), státní, nebo místní vládní zákony rychlostí vyšší než běžné mzdy zaměstnance, protože zaměstnanec pracoval hodin, která přesahuje počet hodin považováno za normální pracovní týden či pracovní den.

(v) Volitelné zacházení s tipy jako s pravidelnou mzdou. Zaměstnavatelé mohou tipy považovat spíše za pravidelné mzdy než za doplňkové mzdy. Za tímto účelem jsou tipy definovány jako včetně všech tipů, které jsou hlášeny zaměstnavateli podle oddílu 6053.,

(vi) částka, která má být zadržena. Výpočet částky srážkové daně z příjmů s ohledem na dodatečné platby mezd je stanoveno v odstavci (a)(2) až (a)(7) tohoto oddílu.

(2) povinné paušální srážkové sazby., Pokud doplňkové mzdy platby, když přidal se na všechny doplňkové mzdové dříve provedených plateb u jednoho zaměstnavatele (jak je definován v odstavci (a)(3) tohoto oddílu), aby se zaměstnanec v průběhu kalendářního roku, přesáhne 1.000.000 dolarů, sazby použité při stanovení množství srážkových na přebytek (včetně přebytečné což je část doplňkové mzdové platby) musí být rovna nejvyšší daňová sazba použitelná podle § 1 se za takové zdanitelné let začátek v takové kalendářní rok., Tato jednotná sazba se použije bez ohledu na to, zda příjmů byla sražena daň ze zaměstnance pravidelné mzdy, a to bez ohledu na jakékoli položky na Formuláři W-4, včetně toho, zda zaměstnanec má tvrdil výjimku na Formulář W-4, nebo zda zaměstnanec požádal o dodatečnou srážku na Formulář W-4, a to bez ohledu na srážkové metody používané zaměstnavatelem. Srážkové podle tohoto odstavce (a), (2) je povinné paušální sazby srážkové.

(3) určité osoby považované za jednoho zaměstnavatele –

(i) osoby pod společnou kontrolou., Pro účely odst.a) bodu 2 tohoto oddílu se za jednoho zaměstnavatele považují všechny osoby považované za jednoho zaměstnavatele podle pododdílu A) nebo b) oddílu 52.

(ii) agenti. Pro účely odstavce (a)(2) tohoto oddílu, platba zaměstnance třetí stranou jednat jako zástupce zaměstnavatele (bez ohledu na to, zda taková osoba musí být označena jako agenta podle § 3504) považuje zaměstnavatel, s výjimkou případu uvedeného v odstavci (a)(4)(iii) tohoto oddílu.,

(4) Léčba některých položek při určování použitelnosti povinné paušální sazby srážkové –

(i) Volitelné léčba náhrada není předmětem srážkové daně z příjmů. Pro účely odstavce (a)(2) tohoto oddílu, zaměstnavatelé mohou určit, zda zaměstnanec obdržel $1,000,000 z doplňkové mzdy v průběhu kalendářního roku, včetně v doplňkové mzdy částky includible v příjmech, ale nepodléhají srážkové, které jsou hlášeny jako mzdy, tipy, jiné kompenzace na Formulář W-2.

(ii) odklad snížení platu., V přidělování snížení platu odklad částky vyloučeným ze mzdy pro účely určení, zda zaměstnavatel zaplatil $1,000,000 z doplňkové mzdy podle odstavce (a)(2) tohoto paragrafu, musí zaměstnavatel přidělovat takové snížení platu odklad částky na typu náhrady (tj. hrubé částky z pravidelné mzdy platby nebo hrubé částky z doplňkové mzdové platby) vlastně odsouvá.

(iii) volitelná výjimka de minimis pro určité platby agentů., Pro účely odstavce (a)(2) tohoto oddílu, pokud agent je celkem mzdové platby (včetně pravidelné mzdy a doplňkové mzdy) méně než 100 000 dolarů na jednotlivce v průběhu kalendářního roku, zaměstnavatel, nebo další agent může ignorovat tyto platby při určování, zda má jedinec obdržel $1,000,000 z doplňkové mzdy v průběhu kalendářního roku, a takový agent není třeba zvážit, zda má jedinec obdržel další doplňkové mzdy při určování výše daně z příjmů se srážkou z plateb., Zaměstnavatel nesmí využít této výjimky, pokud se zaměstnavatel se platby na zaměstnance pomocí pěti nebo více agentů a hlavní účinek, jako použití agentů je snížit použitelnost povinné paušální sazby srážkové zaměstnance., Pro účely odstavce (a)(2) tohoto oddílu, pokud agent je celkem mzdové platby ve výši $100,000 nebo více, aby se jedinec v průběhu kalendářního roku, bude celá částka z doplňkové mzdy hradí agent během kalendářního roku zaměstnanec musí být vzaty v úvahu (další zástupci zaměstnavatele, že se celkové mzdové platby pro zaměstnance 100.000 dolarů nebo více, podle agenta, a tím, že zaměstnavatel, za kterého agenta je herectví) při určování, zda zaměstnanec obdržel $1,000,000 z doplňkové mzdy.,

(iv) zacházení s doplňkovou mzdovou platbou přesahující kumulativní práh 1 000 000 USD. V případě doplňkové mzdové platebních že, když jsou přidány na všechny doplňkové mzdové dříve provedených plateb zaměstnavatele na zaměstnance v kalendářním roce, výsledky na zaměstnance, který obdržel přesahující $1,000,000 doplňkové mzdy za kalendářní rok, zaměstnavatel je povinen srážkovou podle odstavce (a)(2) tohoto oddílu pouze na část platby, která přesahuje 1 000 000 $(s ohledem na všechny předchozí doplňkové mzdové plateb v průběhu roku)., Zaměstnavatel však může podrobit celou částku takové doplňkové mzdy srážce uložené v odst.2 písm. a) tohoto oddílu.

(5) srážka doplňkové mzdy, která nepodléhá povinnému srážce paušální sazby. Do té míry, že odstavec (a)(2) tohoto oddílu se nevztahuje na doplňkové mzdové platby (nebo část platby), výše daně, musí být zadrženy na doplňkové mzdy, pokud je vyplácena, se stanoví podle pravidel uvedených v odstavcích (a)(6) a (7) tohoto oddílu.,

(6) souhrnný postup pro srážku doplňkové mzdy –

(i) použitelnost. Zaměstnavatel je povinen určit zadržování na doplňkové mzdy podle tohoto odstavce (a)(6) v případě odstavce (a)(2) tohoto oddílu se nevztahuje na platbu, nebo část platby, a je-li odstavec (a)(7) tohoto oddílu, nesmí být použity s ohledem na placení., Kromě toho, zaměstnavatelé mají možnost pomocí tohoto odstavce (a)(6), pro výpočet srážkové s ohledem na dodatečnou výplatu mzdy, pokud se odstavec (a)(2) tohoto oddílu se nevztahuje na platby, ale pokud odstavci (a)(7) tohoto oddílu, může být použit s ohledem na placení.

(ii) postup. Za předpokladu, že toto se vztahuje postup podle odstavce (a)(6)(i) tohoto oddílu, doplňkové mzdy, platí-li současně s mzdy za výplatní období, jsou agregovány s mzdy pro tyto mzdové období., Pokud neplatí současně, doplňkové mzdy jsou agregovány s mzdy, kterou zaplatil nebo má být zaplacena ve stejném kalendářním roce, za poslední předcházející výplatní období nebo pro aktuální mzdové období, pokud existuje. Výše daně, která má být zadržena, se stanoví, jako by souhrn doplňkových mezd a pravidelných mezd představoval jednotnou mzdovou platbu za běžné mzdové období., Srážková metoda používaná zaměstnavatelem v souvislosti s pravidelnou mzdou by pak byla použita k výpočtu srážkové mzdy z této jednotné mzdy a zaměstnavatel by vzal v úvahu formulář W-4 předložený zaměstnancem. Tento postup je souhrnným postupem pro zadržování doplňkových mezd.

(7) volitelné paušální srážkové sazby na doplňkové mzdy –

(i) použitelnost., Zaměstnavatel může určit zadržování na doplňkové mzdy podle tohoto odstavce (a)(7) pokud jsou splněny tyto tři podmínky –

(A) Odstavce (a)(2) tohoto oddílu se nevztahuje na platbu, nebo část platby;

(B) doplňkové mzdy jsou buď placené současně s pravidelnou mzdu nebo jsou samostatně uvedené na mzdové záznamy zaměstnavatele; a

(C) Příjmů byla sražena daň z pravidelné mzdy zaměstnance v průběhu kalendářního roku platby nebo předchozí kalendářní rok.

(ii) postup., Určení daně, která má být zadrženy podle odstavce (a)(7)(iii) tohoto oddílu je provedeno bez odkazu na jakékoli platby z pravidelné mzdy a bez ohledu na všechny položky na Formuláři W-4 jiné než vstupní tvrdí, že výjimku na Formuláři W-4 (viz § 31.3402(n)-1(b)). Srážka podle tohoto postupu je volitelná paušální srážka.

(iii) sazba použitelná pro účely nepovinného paušálního srážkového řízení., Za předpokladu, že podmínky odstavce (a)(7)(i) tohoto oddílu byly splněny, zaměstnavatel může určit, že daň musí být sražena,

(A) Z doplňkové mzdy placené po 30. dubnu 1966, a před 1. lednem 1994, za použití paušální procentní sazbou 20 procent,

(B) Z doplňkové mzdy vyplácené po 31. prosinci 1993 a před 6. srpna 2001, pomocí paušální procentní sazbou 28 procent;

(C) Z doplňkové mzdy po 6. srpna 2001, a nebo před 31. prosince 2001, o použití paušální procentní sazbou ze dne 27.,5 procent;

(D) Z doplňkové mzdy vyplácené po 31. prosinci 2001, a nebo před 27. Května 2003, o použití paušální procentní sazbou z 27 procent,

(E) Z doplňkové mzdy placené po Květen 27, 2003, a na nebo před prosinec 31, 2004, pomocí paušální procentní sazbou 25 procent; a

(F) Z doplňkové mzdy vyplácené po 31. prosinci 2004, za použití paušální procentní sazbou 28 procent (nebo odpovídající sazba v platnosti podle § 1(i)(2) za zdanitelné období začínající v kalendářním roce, za který je platba provedena).

(8) příklady., Pro účely těchto příkladů se předpokládá, že sazba pro účely povinného paušálního zadržování pro rok 2007 činí 35 procent a sazba pro účely volitelného paušálního zadržování pro rok 2007 činí 25 procent. Následující příklady ilustrují tento odstavec (a):

(9) některé platby bezhotovostních plateb maloobchodním prodejcům provizí. Pro ustanovení týkající se zpracování mezd, které nejsou předmětem odstavce (a)(2) tohoto oddílu a které jsou placené, jiné než v hotovosti na maloobchodní provize prodejci, viz § 31.,3402 (j) -1.

(10) alternativní metody. Tajemník může poskytnout zveřejněním v Internal Revenue Bulletin (viz § 601.601(d)(2)(ii)(b) této kapitoly) pro alternativní srážkové metody, které umožní, aby zaměstnavatel k uspokojení své odpovědnosti za povinné paušální sazby srážkové požadované v odstavci (a)(2) tohoto oddílu.

(b) zvláštní pravidlo, kdy úhrnná srážková výjimka převyšuje vyplácené mzdy.

(1) Toto pravidlo se nepoužije v rozsahu, který odstavci (a)(2) tato část se vztahuje na doplňkové mzdové platby., Pokud doplňkové mzdy jsou vypláceny na zaměstnance v průběhu kalendářního roku pro období, které zahrnuje dvě nebo více po sobě jdoucích mzdové období, za které mzdy jsou také placené během takové kalendářní rok, a souhrn těchto jiných mzdy je nižší než součet částek stanovených podle tabulky uvedené v oddíle 3402(b) (1) srážkové výjimky platné pro takové mzdové období, výši daně, musí být zadrženy na doplňkové mzdy se vypočte takto:

(2) Použitelnost., Pravidla předepsané v tomto odstavci (b), musí při volbě zaměstnavatele, být použita namísto pravidel stanovených v odstavci (a) tohoto paragrafu, s výjimkou, že tento odstavec se nepoužije v případě, mzdové období zaměstnance je méně než jeden týden nebo do té míry, že odstavec (a)(2) tato část se vztahuje na doplňkové mzdové platby.

(c) povolenky na dovolenou. Částky tzv. „povolenek na dovolenou“ podléhají srážce, jako by se jednalo o pravidelné mzdové platby za období, na které se vztahuje dovolená., Pokud je příspěvek na dovolenou vyplácen kromě pravidelné mzdy za toto období, použijí se na tento příspěvek na dovolenou pravidla použitelná pro doplňkové mzdové platby.