(a) Im Allgemeinen und Einbehaltung von Zusatzlöhnen über 1.000.000 USD –

(1) Bestimmung von Zusatzlöhnen und regulären Löhnen –

(i) Zusatzlöhne. Die Vergütung eines Mitarbeiters kann aus regulären Löhnen und zusätzlichen Löhnen bestehen. Zusatzlöhne sind alle Löhne, die von einem Arbeitgeber gezahlt werden und keine regulären Löhne sind., Zu den zusätzlichen Löhnen gehören Lohnzahlungen, die ohne Rücksicht auf die Abrechnungszeit eines Mitarbeiters geleistet werden, können aber auch Zahlungen für eine Abrechnungszeit umfassen.,v) dieses Abschnitts), Prämien, Rückzahlungen, Provisionen, im Rahmen von Rückerstattungs-oder anderen Aufwandsentschädigungsregelungen gezahlte Löhne, nicht qualifizierte aufgeschobene Löhne, die in Löhnen enthalten sind, Löhne, die als Nicht-Nebenleistungen gezahlt werden, Krankengeld, das von einem Dritten als Vertreter des Arbeitgebers gezahlt wird, Beträge, die im Bruttoeinkommen gemäß Abschnitt 409A enthalten sind, Erträge, die bei Ausübung einer nicht abschlagsfreien Aktienoption anerkannt werden, Löhne aus kalkulatorischen Einkünften zur Krankenversicherung für einen nicht Abhängigen und Lohneinkommen, die nach Ablauf einer Beschränkung des von einem Arbeitgeber auf einen Arbeitnehmer übertragenen Eigentums anerkannt werden., Beträge, die in dieser Definition als Zusatzlöhne bezeichnet werden, sind Zusatzlöhne, unabhängig davon, ob der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer während des Kalenderjahres der Zahlung oder eines früheren Kalenderjahres reguläre Löhne gezahlt hat. Wenn also zum Beispiel die einzigen Löhne, die ein Arbeitgeber jemals an einen Arbeitnehmer gezahlt hat, Zahlungen von nicht steuerlichen Nebenleistungen und Einkommen sind, die bei der Ausübung einer nicht beitragsabhängigen Aktienoption anerkannt werden, werden solche Zahlungen als Zusatzlöhne eingestuft.

(ii) Reguläre Löhne., Im Unterschied zu Zusatzlöhnen sind reguläre Löhne Beträge, die zu einem regulären Stunden -, Tages-oder ähnlichen periodischen Satz (und nicht zu einem Überstundensatz) für den aktuellen Abrechnungszeitraum oder zu einem vorbestimmten festen bestimmbaren Betrag für den aktuellen Abrechnungszeitraum gezahlt werden., So sind unter anderem Löhne, die von Lohnperiode zu Lohnperiode variieren (wie Provisionen, gemeldete Trinkgelder, Boni oder Überstunden), keine regulären Löhne, mit der Ausnahme, dass ein Arbeitgeber Trinkgelder gemäß Absatz (a)(1)(v) dieses Abschnitts als reguläre Löhne behandeln kann und ein Arbeitgeber Überstunden als reguläre Löhne gemäß Absatz (a)(1)(iv) dieses Abschnitts behandeln kann.

(iii) Beträge, die nicht einkommensteuerpflichtig sind. Wenn eine Höhe der Vergütung nicht einkommensteuerpflichtig ist, handelt es sich weder um reguläre Löhne noch um zusätzliche Löhne., So sind beispielsweise Erträge aus der Disqualifizierung von Aktienanteilen, die aufgrund der Ausübung gesetzlicher Aktienoptionen erworben wurden, wie in Abschnitt 421(b) beschrieben, nicht in regulären Löhnen oder Ergänzungslöhnen enthalten.

(iv) Fakultative Behandlung des Überstundenlohns als regulärer Lohn. Arbeitgeber können Überstunden als reguläre Löhne und nicht als zusätzliche Löhne behandeln., Zu diesem Zweck ist der Überstundenlohn definiert als jeder Lohn, der gemäß den Gesetzen des Bundes (Fair Labor Standards Act), des Staates oder der lokalen Regierung zu einem höheren Satz als dem normalen Lohnsatz des Arbeitnehmers gezahlt werden muss, da der Arbeitnehmer über die Anzahl der Stunden hinaus gearbeitet hat, die als normale Arbeitswoche oder Arbeitstag gelten.

(v) Optionale Behandlung von Trinkgeldern als reguläre Löhne. Arbeitgeber können Tipps eher als reguläre Löhne als als zusätzliche Löhne behandeln. Zu diesem Zweck sind Trinkgelder so definiert, dass sie alle Trinkgelder enthalten, die dem Arbeitgeber gemäß Abschnitt 6053 gemeldet werden.,

(vi) Einbehaltener Betrag. Die Berechnung der Höhe der einbehaltenen Einkommensteuer in Bezug auf zusätzliche Lohnzahlungen ist in Absatz (a)(2) bis (a)(7) dieses Abschnitts vorgesehen.

(2) Obligatorische pauschale Einbehaltung., Wenn eine zusätzliche Lohnzahlung, wenn sie zu allen zusätzlichen Lohnzahlungen hinzugefügt wird, die zuvor von einem Arbeitgeber (gemäß der Definition in Absatz (a)(3) dieses Abschnitts) an einen Arbeitnehmer während des Kalenderjahres geleistet wurden, 1.000.000 USD übersteigt, entspricht der bei der Bestimmung des Betrags der Quellensteuer auf den Überschuss verwendete Satz (einschließlich eines Überschusses, der Teil einer zusätzlichen Lohnzahlung ist) dem höchsten Steuersatz, der gemäß Abschnitt 1 für solche Steuerjahre gilt, die in einem solchen Kalenderjahr beginnen., Diese pauschale gilt ohne Rücksicht darauf, ob die Einkommensteuer vom regulären Lohn des Arbeitnehmers einbehalten wurde, und ohne Rücksicht auf Einträge auf Formular W-4, einschließlich der Frage, ob der Arbeitnehmer den Befreiungsstatus auf Formular W-4 beansprucht hat oder ob der Arbeitnehmer eine zusätzliche Quellensteuer auf Formular W-4 beantragt hat, und ohne Rücksicht auf die vom Arbeitgeber verwendete Quellensteuermethode. Die Einbehaltung nach diesem Absatz (a) (2) ist eine obligatorische pauschale Einbehaltung.

(3) Bestimmte als ein Arbeitgeber behandelte Personen –

(i) Personen unter gemeinsamer Kontrolle., Für die Zwecke des Absatzes (a) (2) dieses Abschnitts werden alle Personen, die gemäß Abschnitt 52 Unterabschnitt (a) oder (b) als ein einziger Arbeitgeber behandelt werden, als ein Arbeitgeber behandelt.

(ii) Wirkstoffe. Für die Zwecke des Absatzes (a) (2) dieses Abschnitts gilt jede Zahlung an einen Arbeitnehmer durch einen Dritten, der als Bevollmächtigter für den Arbeitgeber fungiert (unabhängig davon, ob diese Person gemäß Abschnitt 3504 als Bevollmächtigter benannt wurde), als vom Arbeitgeber geleistet, es sei denn, dies ist in Absatz (a) (4) (iii) dieses Abschnitts vorgesehen.,

(4) Behandlung bestimmter Punkte bei der Bestimmung der Anwendbarkeit der obligatorischen pauschalen Quellensteuer –

(i) Fakultative Behandlung von Ausgleichszahlungen, die keiner einkommensteuerlichen Quellensteuer unterliegen. Für die Zwecke des Absatzes (a)(2) dieses Abschnitts können Arbeitgeber feststellen, ob ein Arbeitnehmer während eines Kalenderjahres 1.000.000 US-Dollar an zusätzlichen Löhnen erhalten hat, indem er Beträge in zusätzliche Löhne einbezieht, die im Einkommen enthalten sind, jedoch nicht der Quellensteuer unterliegen, die als Löhne, Trinkgelder und andere Entschädigungen auf dem Formular W-2 ausgewiesen werden.

(ii) Zuweisung von Stundungen bei Gehaltsreduzierungen., Bei der Zuweisung von Aufschiebungsbeträgen zur Gehaltsreduzierung, die von den Löhnen ausgeschlossen sind, um festzustellen, ob der Arbeitgeber gemäß Absatz (a)(2) dieses Abschnitts zusätzliche Löhne in Höhe von 1.000.000 US-Dollar gezahlt hat, müssen die Arbeitgeber solche Aufschiebungsbeträge zur Gehaltsreduzierung auf die Art der Entschädigung (d. H. Bruttobeträge der regulären Lohnzahlungen oder Bruttobeträge der aufgeschobenen zusätzlichen Lohnzahlungen) aufteilen.

(iii) Optionale De-Minimis-Ausnahme für bestimmte Zahlungen durch Agenten., Für die Zwecke des Absatzes (a) (2) dieses Abschnitts, wenn ein Agent Gesamtlohnzahlungen (einschließlich regulärer Löhne und Zusatzlöhne) von weniger als $100.000 an eine Person während eines Kalenderjahres macht, kann ein Arbeitgeber oder ein anderer Agent solche Zahlungen bei der Bestimmung, ob die Person $1.000.000 zusätzliche Löhne während des Kalenderjahres erhalten hat, außer Acht lassen, und dieser Agent muss nicht prüfen, ob die Person andere zusätzliche Löhne bei der Bestimmung der Höhe der Einkommensteuer von den Zahlungen einbehalten werden erhalten hat., Ein Arbeitgeber kann diese Ausnahme nicht in Anspruch nehmen, wenn der Arbeitgeber Zahlungen an den Arbeitnehmer unter Verwendung von fünf oder mehr Agenten leistet und eine Hauptwirkung dieser Verwendung von Agenten darin besteht, die Anwendbarkeit der obligatorischen pauschalen Quellensteuer auf den Arbeitnehmer zu verringern., Für die Zwecke des Absatzes (a) (2) dieses Abschnitts, wenn ein Agent Gesamtlohnzahlungen in Höhe von $100.000 oder mehr an eine Person während eines Kalenderjahres macht, muss der gesamte Betrag der zusätzlichen Löhne, die der Agent während des Kalenderjahres an den Arbeitnehmer gezahlt hat, berücksichtigt werden (von anderen Agenten des Arbeitgebers, die Gesamtlohnzahlungen an den Arbeitnehmer von $100.000 oder mehr, durch den Agenten und durch den Arbeitgeber, für den der Agent handelt) bei der Bestimmung, ob der Arbeitnehmer $1.000.000 zusätzliche Löhne erhalten hat.,

(iv) Behandlung zusätzlicher Lohnzahlungen, die den kumulierten Schwellenwert von 1.000.000 USD überschreiten. Im Falle einer zusätzlichen Lohnzahlung, die, wenn sie zu allen zusätzlichen Lohnzahlungen hinzugefügt wird, die der Arbeitgeber zuvor im Kalenderjahr an den Arbeitnehmer geleistet hat, dazu führt, dass der Arbeitnehmer für das Kalenderjahr mehr als 1.000.000 zusätzliche Löhne erhalten hat, muss der Arbeitgeber gemäß Absatz (a)(2) dieses Abschnitts nur den Teil der Zahlung einbehalten, der mehr als 1.000.000 US-Dollar beträgt (unter Berücksichtigung aller früheren zusätzlichen Lohnzahlungen während des Jahres)., Ein Arbeitgeber kann jedoch den gesamten Betrag dieser zusätzlichen Lohnzahlung der durch Absatz (a)(2) dieses Abschnitts auferlegten Quellensteuer unterwerfen.

(5) Einbehaltung von Ergänzungslöhnen, die keiner pauschalen Einbehaltung unterliegen. Soweit Absatz (a) (2) dieses Abschnitts nicht für eine zusätzliche Lohnzahlung (oder einen Teil einer Zahlung) gilt, wird die Höhe der Steuer, die bei Zahlung auf die zusätzlichen Löhne einbehalten werden muss, nach den in den Absätzen (a) (6) und (7) dieses Abschnitts vorgesehenen Regeln bestimmt.,

(6) Aggregiertes Verfahren zur Quellensteuer auf Zusatzlöhne –

(i) Anwendbarkeit. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die Einbehaltung von Zusatzlöhnen nach diesem Absatz (a)(6) zu bestimmen, wenn Absatz (a)(2) dieses Abschnitts nicht für die Zahlung oder einen Teil der Zahlung gilt und wenn Absatz (a)(7) dieses Abschnitts nicht in Bezug auf die Zahlung verwendet werden darf., Darüber hinaus haben Arbeitgeber die Möglichkeit, diesen Absatz (a)(6) zur Berechnung der Quellensteuer in Bezug auf eine zusätzliche Lohnzahlung zu verwenden, wenn Absatz (a)(2) dieses Abschnitts nicht für die Zahlung gilt, aber wenn Absatz (a)(7) dieses Abschnitts in Bezug auf die Zahlung verwendet werden könnte.

(ii) Verfahren. Sofern dieses Verfahren nach Absatz (a)(6)(i) dieses Abschnitts gilt, werden die zusätzlichen Löhne, wenn sie gleichzeitig mit den Löhnen für einen Abrechnungszeitraum gezahlt werden, mit den Löhnen für diesen Abrechnungszeitraum aggregiert., Wenn sie nicht gleichzeitig gezahlt werden, werden die zusätzlichen Löhne mit den Löhnen aggregiert, die innerhalb desselben Kalenderjahres für den letzten vorhergehenden Abrechnungszeitraum oder gegebenenfalls für den aktuellen Abrechnungszeitraum gezahlt werden oder zu zahlen sind. Die Höhe der einbehaltenen Steuer wird so bestimmt, als ob die Summe der Ergänzungslöhne und der regulären Löhne eine einheitliche Lohnzahlung für die reguläre Lohnperiode darstellt., Die vom Arbeitgeber in Bezug auf reguläre Löhne verwendete Quellenmethode würde dann zur Berechnung der Quellenschaft für diese einheitliche Lohnzahlung verwendet, und der Arbeitgeber würde das vom Arbeitnehmer vorgelegte Formular W-4 berücksichtigen. Dieses Verfahren ist das aggregierte Verfahren zur Einbehaltung zusätzlicher Löhne.

(7) Fakultative Pauschale Einbehaltung von Zusatzlöhnen –

(i) Anwendbarkeit., Der Arbeitgeber kann die Einbehaltung von Ergänzungslöhnen nach diesem Absatz (a)(7) bestimmen, wenn drei Bedingungen erfüllt sind –

(A) Absatz (a)(2) dieses Abschnitts gilt nicht für die Zahlung oder den Teil der Zahlung;

(B) Die Ergänzungslöhne werden entweder nicht gleichzeitig mit regulären Löhnen gezahlt oder sind separat in den Gehaltsabrechnungen des Arbeitgebers angegeben; und

(C) Die Einkommensteuer wurde während des Kalenderjahres der Zahlung vom regulären Lohn des Arbeitnehmers einbehalten oder das vorangegangene Kalenderjahr.

(ii) Verfahren., Die Bestimmung der einbehaltenen Steuer nach Absatz (a) (7) (iii)dieses Abschnitts erfolgt ohne Bezugnahme auf die Zahlung von regulären Löhnen und ohne Rücksicht auf Einträge auf dem Formular W-4 mit Ausnahme des Eintrags, der den Befreiungsstatus auf dem Formular W-4 beansprucht (siehe § 31.3402(n) -1(b)). Die Einbehaltung nach diesem Verfahren ist eine optionale pauschale Einbehaltung.

(iii) Satz, der für die Zwecke der optionalen pauschalen Quellensteuer gilt., Sofern die Bedingungen des Absatzes (a)(7)(i) dieses Abschnitts erfüllt sind, kann der Arbeitgeber die einbehaltene Steuer –

(A) Von nach dem 30.April 1966 und vor dem 1. Januar 1994 gezahlten Ergänzungslöhnen unter Verwendung eines pauschalen Prozentsatzes von 20 Prozent;

(B) Von nach dem 31. Dezember 1993 gezahlten Ergänzungslöhnen und am oder vor dem 6. August 2001 unter Verwendung eines pauschalen Prozentsatzes von 28 Prozent;

(C) Von nach dem 31. nach dem 6. August 2001 und am oder vor dem 31. Dezember 2001 unter Verwendung eines pauschalen Prozentsatzes von 27.,5 prozent;

(D) Aus Ergänzungslöhnen, die nach dem 31.Dezember 2001 und am oder vor dem 27. Mai 2003 unter Verwendung eines pauschalen Prozentsatzes von 27 Prozent gezahlt wurden;

(E) Aus Ergänzungslöhnen, die nach dem 27. Mai 2003 und am oder vor dem 31. Dezember 2004 unter Verwendung eines pauschalen Prozentsatzes von 25 Prozent gezahlt wurden; und

(F) Aus Ergänzungslöhnen, die nach dem 31. Dezember 2004 gezahlt wurden, unter Verwendung eines pauschalen Prozentsatzes von 28 Prozent (oder des entsprechenden nach Abschnitt 1) (2) für steuerpflichtige Jahre, die im Kalenderjahr beginnen, in dem die Zahlung erfolgt).

(8) Beispiele., Für die Zwecke dieser Beispiele wird angenommen, dass der Satz für die Zwecke der obligatorischen Pauschalbesteuerung für 2007 35 Prozent und der Satz für die Zwecke der optionalen Pauschalbesteuerung für 2007 25 Prozent beträgt. Die folgenden Beispiele veranschaulichen diesen Absatz (a):

(9) Bestimmte bargeldlose Zahlungen an Einzelhandelsprovisionsverkäufer. Für Bestimmungen über die Behandlung von Löhnen, die nicht unter Absatz (a)(2) dieses Abschnitts fallen und die nicht in bar an Einzelhandelsverkäufer gezahlt werden, siehe § 31.,3402(j)-1.

(10) Alternativen Methoden. Der Sekretär kann durch Veröffentlichung im Internal Revenue Bulletin (siehe § 601.601(d)(2)(ii)(b) dieses Kapitels) alternative Zurückbehaltungsmethoden vorsehen, die es einem Arbeitgeber ermöglichen, seiner Verantwortung für die obligatorische pauschale Einbehaltung gemäß Absatz (a)(2) dieses Abschnitts nachzukommen.

(b) Sonderregel, bei der die pauschale Quellenbefreiung die gezahlten Löhne übersteigt.

(1) Diese Regel gilt nicht, soweit Absatz (a) (2) dieses Abschnitts für die zusätzliche Lohnzahlung gilt., Werden einem Arbeitnehmer während eines Kalenderjahres zusätzliche Löhne für einen Zeitraum gezahlt, der zwei oder mehr aufeinanderfolgende Abrechnungszeiträume umfasst, für die auch andere Löhne während dieses Kalenderjahres gezahlt werden, und ist die Summe dieser anderen Löhne geringer als die Summe der Beträge, die gemäß der Tabelle in Abschnitt 3402 Buchstabe b Nummer 1 als Quellenbefreiungen für diese Abrechnungszeiträume bestimmt sind, so wird der Betrag der Steuer, die für die zusätzlichen Löhne einbehalten werden muss, wie folgt berechnet:

(2) Anwendbarkeit., Die in diesem Absatz (b) vorgeschriebenen Regeln werden bei der Wahl des Arbeitgebers anstelle der in Absatz (a) dieses Abschnitts vorgeschriebenen Regeln angewendet, mit der Ausnahme, dass dieser Absatz in keinem Fall anwendbar ist, in dem die Abrechnungsfrist des Arbeitnehmers weniger als eine Woche beträgt, oder soweit Absatz (a)(2) dieses Abschnitts für die zusätzliche Lohnzahlung gilt.

(c) Urlaubsgeld. Die Beträge der sogenannten „Urlaubszulagen“ unterliegen der Einbehaltung, als ob es sich um regelmäßige Lohnzahlungen für den Zeitraum des Urlaubs handelte., Wenn das Urlaubsgeld zusätzlich zur regulären Lohnzahlung für diesen Zeitraum gezahlt wird, gelten für dieses Urlaubsgeld die für zusätzliche Lohnzahlungen geltenden Regeln.