(a) in het algemeen en inhouding op aanvullende lonen van meer dan $1.000.000 –

(1) Bepaling van aanvullende lonen en reguliere lonen –

(i) aanvullende lonen. De beloning van een werknemer kan bestaan uit regelmatige lonen en aanvullende lonen. Aanvullende lonen zijn alle lonen betaald door een werkgever die geen reguliere lonen., Aanvullende lonen omvatten loonbetalingen die worden gedaan zonder rekening te houden met de payrollperiode van een werknemer, maar kunnen ook betalingen voor een payrollperiode omvatten.,v) van dit hoofdstuk), bonussen terug te betalen, commissies, lonen betaald onder rembours of andere onkosten vergoeding regelingen, nonqualified uitgestelde vergoeding includible in de lonen, de lonen betaald als niet-contante voordelen in natura, de ziekte-uitkering betaald door een derde partij, zoals een vertegenwoordiger van de werkgever, bedragen die zijn includible in het bruto inkomen onder sectie-409A, inkomen, worden in de uitoefening van een niet-ambtshalve stock option, de lonen van het toegerekende inkomen voor dekking van de gezondheidszorg voor een niet-afhankelijk is, en de loon-winst geboekt op het verstrijken van een beperking op beperkte eigendom overgedragen van een werkgever aan een werknemer., Bedragen die in deze definitie als aanvullend loon worden omschreven, zijn aanvullend loon ongeacht of de werkgever de werknemer regelmatig loon heeft betaald tijdens het kalenderjaar van de betaling of een voorafgaand kalenderjaar. Zo bijvoorbeeld, als het enige loon dat een werkgever ooit heeft betaald een werknemer zijn betalingen van niet-kas extralegale voordelen en inkomen erkend bij de uitoefening van een niet-statutair aandeel optie, dergelijke betalingen worden geclassificeerd als aanvullende lonen.

(ii) reguliere lonen., In tegenstelling tot aanvullende lonen zijn reguliere lonen bedragen die worden betaald tegen een regelmatig uur -, dag-of vergelijkbaar periodiek tarief (en geen overwerktarief) voor de lopende payrollperiode of tegen een vooraf bepaald vast bepaalbaar bedrag voor de lopende payrollperiode., Dus, onder andere, lonen die variëren van payroll periode tot payroll periode (zoals commissies, gerapporteerde tips, bonussen, of overwerk betalen) zijn geen reguliere lonen, behalve dat een werkgever tips kan behandelen als reguliere lonen onder paragraaf (a)(1)(v) van deze sectie en een werkgever kan behandelen overwerk betalen als reguliere lonen onder paragraaf (a)(1)(iv) van deze sectie.

(iii) bedragen die niet aan inkomstenbelasting zijn onderworpen. Als een bedrag van de beloning geen loon is dat onderworpen is aan inkomstenbelasting, is het noch reguliere lonen, noch aanvullende lonen., Zo worden bijvoorbeeld inkomsten uit het diskwalificeren van aandelen van aandelen die zijn verworven in het kader van de uitoefening van wettelijke aandelenopties, zoals beschreven in artikel 421(b), niet opgenomen in de reguliere lonen of aanvullende lonen.

(iv) facultatieve behandeling van overwerklonen als regulier loon. Werkgevers kunnen overwerkloon behandelen als reguliere lonen in plaats van aanvullende lonen., Voor dit doel, overwerk loon wordt gedefinieerd als een loon dat moet worden betaald op grond van de federale (Fair Labor Standards Act), staat, of lokale overheid wetten tegen een tarief hoger dan het normale loon van de werknemer, omdat de werknemer uren heeft gewerkt meer dan het aantal uren geacht een normale werkweek of werkdag vormen.

(v) facultatieve behandeling van fooien als regulier loon. Werkgevers kunnen tips behandelen als reguliere lonen in plaats van aanvullende lonen. Voor dit doel worden tips gedefinieerd als alle tips die overeenkomstig paragraaf 6053 aan de werkgever worden gerapporteerd.,

(vi) in te houden bedrag. De berekening van het bedrag van de bronbelasting met betrekking tot aanvullende loonbetalingen is voorzien in de punten a), 2) tot en met a), 7) van deze afdeling.

(2) verplichte forfaitaire inhouding., Indien een aanvullende loonbetaling, wanneer toegevoegd aan alle aanvullende loonbetalingen die eerder door een werkgever (zoals gedefinieerd in Paragraaf (a)(3) van dit artikel) aan een werknemer gedurende het kalenderjaar, meer dan $1.000.000 bedraagt, is het tarief dat wordt gebruikt bij het bepalen van het bedrag van de inhouding op het teveel (inclusief het teveel dat een deel van een aanvullende loonbetaling is) gelijk aan het hoogste belastingtarief dat van toepassing is onder Sectie 1 voor dergelijke belastbare jaren die in dat kalenderjaar beginnen., Dit forfaitaire tarief wordt toegepast ongeacht of de inkomstenbelasting is ingehouden op het reguliere loon van de werknemer, en ongeacht eventuele inzendingen op Formulier W-4, met inbegrip van de vraag of de werknemer op Formulier W-4 aanspraak heeft gemaakt op een vrijgestelde status dan wel of de werknemer op Formulier W-4 aanvullende inhouding heeft gevraagd, en ongeacht de door de werkgever gebruikte inhouding. Inhouding op grond van dit lid (a)(2) is verplicht vast tarief inhouding.

(3) bepaalde personen die als één werkgever worden behandeld –

(i) personen die onder gemeenschappelijke zeggenschap staan., Voor de toepassing van paragraaf (a)(2) van deze afdeling worden alle personen die op grond van subsectie (A) of (b) van sectie 52 met één werkgever worden gelijkgesteld, als één werkgever behandeld.

(ii) agenten. Voor de toepassing van paragraaf (a)(2) van deze sectie, wordt elke betaling aan een werknemer gedaan door een derde partij die optreedt als een agent voor de werkgever (ongeacht of deze persoon zal zijn aangewezen als een agent overeenkomstig paragraaf 3504) wordt beschouwd als gedaan door de werkgever, behalve zoals bepaald in Paragraaf (a)(4)(iii) van deze sectie.,

(4) Behandeling van bepaalde bestanddelen bij het bepalen van de toepasselijkheid van verplichte forfaitaire bronheffing –

(i) facultatieve behandeling van niet aan bronbelasting onderworpen Vergoedingen. Voor de toepassing van paragraaf (a)(2) van deze sectie, kunnen werkgevers bepalen of een werknemer $1.000.000 van aanvullende lonen heeft ontvangen gedurende een kalenderjaar door het opnemen in aanvullende lonen bedragen inclubble in inkomen, maar niet onderworpen aan inhouding die worden gerapporteerd als lonen, fooien, andere vergoeding op Formulier W-2.

(ii) toewijzing van uitstel van salarisvermindering., Bij de toewijzing van salarisvermindering uitstel bedragen uitgesloten van lonen om te bepalen of de werkgever heeft betaald $1.000.000 van aanvullende lonen onder paragraaf (a)(2) van deze sectie, werkgevers moeten toewijzen dergelijke salarisvermindering uitstel bedragen aan het type van de vergoeding (dat wil zeggen, bruto bedragen van regelmatige loonbetalingen of bruto bedragen van aanvullende loonbetalingen) daadwerkelijk worden uitgesteld.

(iii) Facultatieve de minimis-uitzondering voor bepaalde betalingen door agenten., Voor de toepassing van paragraaf (a)(2) van deze sectie, als een agent maakt totale loonbetalingen (met inbegrip van regelmatige lonen en aanvullende lonen) van minder dan $100.000 aan een individu tijdens een kalenderjaar, een werkgever of andere agent kan negeren dergelijke betalingen bij het bepalen of de individu heeft ontvangen $1.000.000 van aanvullende lonen tijdens het kalenderjaar, en een dergelijke agent hoeft niet te overwegen of de individu andere aanvullende lonen heeft ontvangen bij het bepalen van het bedrag van de inkomstenbelasting in te houden van de betalingen., Een werkgever mag geen gebruik maken van deze uitzondering indien de werkgever betalingen aan de werknemer doet met behulp van vijf of meer agenten en een hoofdeffect van een dergelijk gebruik van agenten is dat de toepasselijkheid van verplichte forfaitaire inhouding op de werknemer wordt verminderd., Voor de toepassing van paragraaf (a)(2) van deze sectie, als een agent maakt totale loon betalingen van $100.000 of meer aan een individu tijdens een kalenderjaar, moet het volledige bedrag van de aanvullende lonen betaald door de agent tijdens het kalenderjaar aan de werknemer in aanmerking worden genomen (door andere agenten van de werkgever die totale loon betalingen aan de werknemer van $100.000 of meer, door de agent, en door de werkgever waarvoor de agent handelt) bij het bepalen of de werknemer heeft ontvangen $1.000.000 van aanvullende lonen.,

(iv)behandeling van aanvullende loonbetaling boven de cumulatieve drempel van $1.000.000. In het geval van een aanvullende loonbetaling die, wanneer opgeteld bij alle aanvullende loonbetalingen die eerder door de werkgever aan de werknemer in het kalenderjaar zijn gedaan, ertoe leidt dat de werknemer meer dan $1.000.000 extra loon voor het kalenderjaar heeft ontvangen, is de werkgever verplicht om inhouding op te leggen op grond van paragraaf (a)(2) van deze paragraaf alleen op het gedeelte van de betaling dat hoger is dan $1.000.000 (rekening houdend met alle eerdere aanvullende loonbetalingen gedurende het jaar)., Een werkgever kan echter het volledige bedrag van een dergelijke aanvullende loonbetaling onderwerpen aan de in lid a), punt 2, van deze afdeling voorgeschreven inhouding.

(5) inhouding op aanvullende lonen die niet onderworpen zijn aan verplichte forfaitaire inhouding. Voor zover paragraaf (a)(2) van deze sectie niet van toepassing is op een aanvullende loonbetaling (of een deel van een betaling), wordt het bedrag van de belasting die moet worden ingehouden op het aanvullende loon wanneer betaald, bepaald volgens de regels van de paragrafen (a)(6) en (7) van deze sectie.,

(6) geaggregeerde procedure voor inhouding op aanvullend loon –

(i) toepasselijkheid. De werkgever is verplicht om te bepalen inhouding op aanvullende lonen uit hoofde van deze paragraaf (a)(6) Indien paragraaf (a)(2) van deze sectie niet van toepassing is op de betaling of het gedeelte van de betaling en indien paragraaf (a)(7) van deze sectie niet mag worden gebruikt met betrekking tot de betaling., Bovendien hebben werkgevers de mogelijkheid om deze paragraaf (a)(6) te gebruiken voor de berekening van de inhouding met betrekking tot een aanvullende loonbetaling, indien paragraaf (a)(2) van deze paragraaf niet van toepassing is op de betaling, maar indien paragraaf (a)(7) van deze paragraaf zou kunnen worden gebruikt met betrekking tot de betaling.

(ii) Procedure. Voor zover deze procedure van toepassing is onder paragraaf (a)(6)(i) van deze sectie, worden de aanvullende lonen, indien zij gelijktijdig worden betaald met de lonen voor een loonperiode, samengeteld met de lonen die voor een dergelijke loonperiode worden betaald., Indien niet gelijktijdig betaald, worden de aanvullende lonen samengeteld met de lonen betaald of te betalen binnen hetzelfde kalenderjaar voor de laatste voorafgaande loonperiode of voor de lopende loonperiode, indien van toepassing. Het bedrag van de in te houden belasting wordt bepaald alsof het totaal van de aanvullende lonen en de reguliere lonen vormden een enkele loonbetaling voor de reguliere loonperiode., De inhouding methode die door de werkgever met betrekking tot het reguliere loon wordt gebruikt, zou dan worden gebruikt om de inhouding op deze eenmalige loonbetaling te berekenen en de werkgever zou rekening houden met het formulier W-4 ingediend door de werknemer. Deze procedure is de geaggregeerde procedure voor inhouding op aanvullende lonen.

(7) facultatieve forfaitaire inhouding op aanvullend loon –

(i) toepasselijkheid., De werkgever kan de inhouding van aanvullende lonen bepalen op grond van deze paragraaf (a) (7) indien aan drie voorwaarden is voldaan –

(a) paragraaf (a)(2) van deze paragraaf is niet van toepassing op de betaling of het gedeelte van de betaling;

(B) de aanvullende lonen worden ofwel niet gelijktijdig met het reguliere loon betaald ofwel afzonderlijk vermeld in de loonadministratie van de werkgever; en

(C) inkomstenbelasting is ingehouden op het reguliere loon van de werknemer gedurende het kalenderjaar van de betaling of het voorafgaande kalenderjaar.

(ii) Procedure., De vaststelling van de in te houden belasting op grond van paragraaf (a)(7)(iii) van deze sectie wordt gedaan zonder verwijzing naar enige betaling van het reguliere loon en zonder rekening te houden met eventuele vermeldingen op het formulier W-4 anders dan de vermelding die aanspraak maakt op de vrijgestelde status op Formulier W-4 (zie § 31.3402(n)-1(b)). Inhouding in het kader van deze procedure is facultatief vast tarief inhouding.

(iii) percentage dat van toepassing is met het oog op de facultatieve forfaitaire inhouding., Mits aan de voorwaarden van paragraaf (a)(7)(i) van deze sectie is voldaan, kan de werkgever bepalen dat de belasting moet worden ingehouden, –

(A) Van het aanvullend loon betaald na 30 April, 1966 en vóór 1 januari 1994, met behulp van een platte percentage van 20 procent;

(B) Van het aanvullend loon uitbetaald na 31 December 1993, en op of vóór 6 augustus 2001, met behulp van een platte percentage van 28 procent;

(C) Vanuit de aanvullende betaalde loon op 6 augustus 2001, en op of vóór 31 December 2001, met behulp van een platte percentage van 27.,5 procent;

(D) Van het aanvullend loon uitbetaald na 31 December 2001, en voor of op 27 Mei 2003, met behulp van een platte percentage van 27 procent;

(E) Van het aanvullend loon na 27 Mei 2003, en op of voor 31 December 2004, met behulp van een platte percentage van 25 procent; en

(F) Van het aanvullend loon uitbetaald na 31 December 2004, met behulp van een platte percentage van 28 procent (of de bijbehorende tarief dat geldt op grond van artikel 1(i)(2) voor het fiscale jaar begint in het kalenderjaar waarin de betaling is gedaan).

(8) voorbeelden., In het kader van deze voorbeelden wordt ervan uitgegaan dat het tarief voor verplichte forfaitaire inhouding voor 2007 35 procent is, en het tarief voor facultatieve forfaitaire inhouding voor 2007 25 procent. De volgende voorbeelden illustreren deze paragraaf (a):

(9) bepaalde niet-contante betalingen aan retailprovisie verkopers. Voor Bepalingen met betrekking tot de behandeling van lonen die niet vallen onder paragraaf (a)(2) van deze sectie en die anders dan in contanten worden betaald aan retail provisie verkopers, zie § 31.,3402 (j) -1.

(10) alternatieve methoden. De secretaris kan door publicatie in het Internal Revenue Bulletin (zie § 601.601(d)(2)(ii)(b) van dit hoofdstuk) voor alternatieve inhouding methoden die een werkgever in staat zal stellen om zijn verantwoordelijkheid voor de verplichte forfaitaire inhouding vereist door Paragraaf (a)(2) van deze sectie te voldoen.

b) bijzondere regel wanneer de geaggregeerde bronvrijstelling hoger is dan het betaalde loon.

(1) Deze regel is niet van toepassing voor zover paragraaf (a) (2) van deze paragraaf van toepassing is op de aanvullende loonbetaling., Indien gedurende een kalenderjaar aanvullende lonen aan een werknemer worden betaald gedurende een periode die twee of meer opeenvolgende loonperioden omvat, waarvoor tijdens dat kalenderjaar ook andere lonen worden betaald, en het totaal van die andere lonen lager is dan het totaal van de bedragen die zijn vastgesteld volgens de tabel in paragraaf 3402, onder b), punt 1, als de voor dergelijke loonperioden geldende bronvrijstellingen, wordt het bedrag van de belasting die op het aanvullende loon moet worden ingehouden als volgt berekend:

(2) Toepasselijkheid., De in dit lid (b) voorgeschreven regels worden bij de keuze van de werkgever toegepast in plaats van de in lid (a) van deze afdeling voorgeschreven regels, met dien verstande dat dit lid niet van toepassing is in elk geval waarin de loonperiode van de werknemer minder dan een week bedraagt of voor zover lid (a)(2) van deze afdeling van toepassing is op de aanvullende loonbetaling.

(c) Vakantietoelagen. De bedragen van de zogenaamde “vakantietoelagen” worden ingehouden alsof het om regelmatige loonbetalingen voor de vakantieperiode ging., Indien de vakantietoelage bovenop de normale loonbetaling voor deze periode wordt betaald, zijn op deze vakantietoelage de regels van toepassing met betrekking tot aanvullende loonbetalingen.