(a) en général et retenue sur les salaires supplémentaires supérieurs à 1 000 000

(1) Détermination des salaires supplémentaires et des salaires réguliers –

(i) salaires supplémentaires. La rémunération d’un employé peut consister en un salaire régulier et un salaire supplémentaire. Les salaires supplémentaires sont tous les salaires payés par un employeur qui ne sont pas des salaires réguliers., Les salaires supplémentaires comprennent les paiements de salaire effectués sans tenir compte de la période de paie d’un employé, mais peuvent également inclure les paiements effectués pour une période de paie.,v) du présent article), primes, arriérés de rémunération, commissions, salaires versés en vertu d’arrangements de remboursement ou d’autres indemnités de dépenses, rémunération différée non qualifiée pouvant être incluse dans les salaires, salaires versés à titre d’avantages sociaux non monétaires, indemnités de maladie versées par un tiers en tant que mandataire de l’employeur, montants pouvant être inclus dans le revenu brut en vertu de l’article 409A, revenus comptabilisés à l’exercice d’une option d’achat d’actions non statutaire, salaires provenant du revenu imputé pour la couverture maladie d’un non-dépendant et revenus salariaux constatés à l’expiration d’une restriction sur les biens soumis à restrictions transférés d’un employeur à un employé., Les montants qui sont décrits comme des salaires supplémentaires dans la présente définition sont des salaires supplémentaires, que l’employeur ait versé à l’employé un salaire régulier au cours de l’année civile du paiement ou d’une année civile antérieure. Ainsi, par exemple, si les seuls salaires qu’un employeur a jamais payés à un employé sont des paiements d’avantages sociaux non monétaires et de revenus comptabilisés à l’exercice d’une option d’achat d’actions non statutaire, ces paiements sont classés comme salaires supplémentaires.

(ii) salaire Régulier., Comme on le distingue des salaires supplémentaires, les salaires réguliers sont des montants qui sont payés à un taux horaire régulier, journalier ou périodique similaire (et non un taux d’heures supplémentaires) pour la période de paie en cours ou à un montant fixe déterminable prédéterminé pour la période de paie en cours., Ainsi, entre autres, les salaires qui varient d’une période de paie à l’autre (comme les commissions, les pourboires déclarés, les primes ou la rémunération des heures supplémentaires) ne sont pas des salaires réguliers, sauf qu’un employeur peut traiter les pourboires comme des salaires réguliers en vertu de l’alinéa a) (1) v) du présent article et qu’un employeur peut traiter la rémunération des heures supplémentaires comme un salaire régulier en vertu de l’alinéa a) (1) iv) du présent article.

(iii) Les montants qui ne sont pas des salaires soumis à la retenue d’impôt sur le revenu. Si un montant de rémunération n’est pas un salaire soumis à la retenue d’impôt sur le revenu, il ne s’agit ni d’un salaire régulier ni d’un salaire supplémentaire., Ainsi, par exemple, le revenu provenant de la disposition disqualifiante d’actions d’actions acquises dans le cadre de l’exercice d’options d’achat d’actions prévues par la Loi, tel que décrit à l’alinéa 421b), n’est pas inclus dans le salaire régulier ou le salaire supplémentaire.

(iv) traitement facultatif de la rémunération des heures supplémentaires en tant que salaire régulier. Les employeurs peuvent traiter la rémunération des heures supplémentaires comme un salaire régulier plutôt que comme un salaire supplémentaire., À cette fin, la rémunération des heures supplémentaires est définie comme toute rémunération devant être versée conformément aux lois fédérales (Fair Labor Standards Act), étatiques ou gouvernementales locales à un taux supérieur au taux de salaire normal de l’employé parce que l’employé a travaillé plus d’heures que le nombre d’heures considéré comme une semaine ou une journée de travail normale.

(v) traitement facultatif des pourboires en tant que salaire régulier. Les employeurs peuvent traiter les pourboires comme des salaires réguliers plutôt que comme des salaires supplémentaires. À cette fin, les pourboires sont définis comme incluant tous les pourboires qui sont déclarés à l’employeur en vertu de l’article 6053.,

(vi) le Montant retenu. Le calcul du montant de la retenue d’impôt sur le revenu à l’égard des paiements supplémentaires de salaire est prévu aux alinéas a) (2) à a) (7) du présent article.

(2) l’obligation de télévision taux de la retenue., Si un paiement de salaire supplémentaire, lorsqu’il est ajouté à tous les paiements de salaire supplémentaires effectués antérieurement par un employeur (au sens de l’alinéa a) (3) du présent article) à un employé au cours de l’année civile, dépasse 1 000 000$, le taux utilisé pour déterminer le montant de retenue sur l’excédent(y compris tout excédent qui constitue une partie d’un paiement de salaire supplémentaire) est égal au taux d’impôt le plus élevé applicable en vertu de l’article 1 pour ces années d’imposition commençant dans cette année civile., Ce taux forfaitaire s’applique sans tenir compte du fait que l’impôt sur le revenu a été retenu sur le salaire régulier de l’employé, et sans tenir compte des inscriptions sur le formulaire W-4, y compris si l’employé a demandé le statut d’exonéré sur le formulaire W-4 ou si l’employé a demandé une retenue supplémentaire sur le formulaire W-4, et sans tenir compte de la méthode de retenue utilisée par l’employeur. La retenue en vertu du présent alinéa a) 2) est une retenue forfaitaire obligatoire.

(3) Certaines personnes traitées comme un seul employeur –

(i) les Personnes sous contrôle commun., Pour l’application de l’alinéa a) (2) du présent article, toutes les personnes traitées comme un seul employeur en vertu des alinéas a) ou b) de l’article 52 sont traitées comme un seul employeur.

(ii) Agents. Pour l’application de l’alinéa a) (2) du présent article, tout paiement fait à un employé par un tiers agissant à titre de mandataire pour l’employeur(que cette personne ait ou non été désignée à titre de mandataire en vertu de l’article 3504) est considéré comme effectué par l’employeur, sauf dans les cas prévus à l’alinéa a) (4) (iii) du présent article.,

(4) Traitement de certains éléments pour déterminer l’applicabilité de la retenue forfaitaire obligatoire –

(i) traitement facultatif de la compensation non soumise à la retenue d’impôt sur le revenu. Pour l’application de l’alinéa a) (2) du présent article, Les employeurs peuvent déterminer si un employé a reçu 1 000 000 $de salaire supplémentaire au cours d’une année civile en incluant dans le salaire supplémentaire des montants inclus dans le revenu mais non assujettis à la retenue qui sont déclarés comme salaires, pourboires, autres rémunérations sur le formulaire W-2.

(ii) répartition des reports de réduction de salaire., Pour déterminer si l’employeur a versé 1 000 000 $de salaire supplémentaire en vertu de l’alinéa a) (2) du présent article, l’employeur doit attribuer ces montants de report de réduction de salaire au type de rémunération(c.-à-d. les montants bruts des paiements réguliers de salaire ou les montants bruts des paiements supplémentaires de salaire) effectivement reportés.

(iii) exception de minimis facultative pour certains paiements effectués par des agents., Pour l’application de l’alinéa a) (2) du présent article, si un mandataire verse un salaire total(y compris un salaire régulier et un salaire supplémentaire) de moins de 100 000 $à un particulier au cours d’une année civile, un employeur ou un autre mandataire peut ne pas tenir compte de ces paiements pour déterminer si le particulier a reçu 1 000 000.de salaire supplémentaire au cours de l’année civile, et il n’est pas nécessaire que ce mandataire examine si le particulier a reçu d’autres salaires supplémentaires pour déterminer le montant de l’impôt à retenir sur les paiements., Un employeur ne peut pas se prévaloir de cette exception s’il effectue des paiements à l’employé au moyen de cinq agents ou plus et que l’un des principaux effets d’un tel recours à des agents est de réduire l’applicabilité de la retenue forfaitaire obligatoire à l’employé., Pour l’application de l’alinéa a) (2) du présent article, si un mandataire verse un salaire total de 100 000 $ou plus à un particulier au cours d’une année civile, la totalité du salaire supplémentaire qu’il verse à l’employé au cours de l’année civile doit être prise en compte(par les autres mandataires de l’employeur qui lui versent un salaire total de 100 000 $ou plus, par le mandataire et par l’employeur pour lequel il agit) pour déterminer si l’employé a reçu un salaire supplémentaire de 1 000 000$.,

(iv) traitement du paiement de salaire supplémentaire dépassant le seuil cumulatif de 1 000 000$. Dans le cas d’un paiement de salaire supplémentaire qui, lorsqu’il est ajouté à tous les paiements de salaire supplémentaires précédemment versés par l’employeur à l’employé au cours de l’année civile, fait en sorte que l’employé a reçu plus de 1 000 000 wages de salaire supplémentaire pour l’année civile, l’employeur est tenu d’imposer une retenue en vertu de l’alinéa a) (2) du présent article seulement sur la partie du paiement qui dépasse 1 000 000 $(compte tenu de tous les paiements de salaire supplémentaires antérieurs au cours de l’année)., Toutefois, l’employeur peut assujettir la totalité de ce paiement supplémentaire de salaire à la retenue imposée par l’alinéa a) (2) du présent article.

(5) retenue sur les salaires supplémentaires qui ne sont pas soumis à une retenue forfaitaire obligatoire. Dans la mesure où l’alinéa a) (2) du présent article ne s’applique pas à un paiement de salaire supplémentaire(ou à une partie d’un paiement), le montant de l’impôt devant être retenu sur le salaire supplémentaire au moment du paiement est déterminé selon les règles prévues aux alinéas a) (6) et (7) du présent article.,

(6) procédure globale de retenue sur les salaires supplémentaires –

(i) applicabilité. L’employeur est tenu de déterminer la retenue sur le salaire supplémentaire en vertu du présent alinéa a) (6) Si l’alinéa a) (2) du présent article ne s’applique pas au paiement ou à une partie du paiement et si l’alinéa a) (7) du présent article ne peut être utilisé à l’égard du paiement., De plus, les employeurs ont la possibilité d’utiliser le présent alinéa a) (6) pour calculer la retenue à l’égard d’un paiement de salaire supplémentaire, si l’alinéa a) (2) du présent article ne s’applique pas au paiement, mais si l’alinéa a) (7) du présent article pourrait être utilisé à l’égard du paiement.

(ii) de la Procédure. Sous réserve que cette procédure s’applique en vertu de l’alinéa a) (6) (i) du présent article, Le salaire supplémentaire, s’il est versé en même temps que le salaire pour une période de paie, est agrégé avec le salaire payé pour cette période de paie., S’ils ne sont pas payés simultanément, les salaires supplémentaires sont regroupés avec les salaires payés ou à payer au cours de la même année civile pour la dernière période de paie précédente ou pour la période de paie en cours, le cas échéant. Le montant de l’impôt à retenir est déterminé comme si l’ensemble des salaires supplémentaires et des salaires réguliers constituait un paiement de salaire unique pour la période de paie régulière., La méthode de retenue utilisée par l’employeur à l’égard du salaire régulier serait alors utilisée pour calculer la retenue sur ce paiement de salaire unique et l’employeur tiendrait compte du formulaire W-4 soumis par l’employé. Cette procédure est la procédure globale de retenue sur les salaires supplémentaires.

(7) retenue forfaitaire facultative sur les salaires supplémentaires –

(i) applicabilité., L’employeur peut déterminer une retenue sur le salaire supplémentaire en vertu du présent alinéa a) (7) Si trois conditions sont remplies:

A) L’alinéa a) (2) du présent article ne s’applique pas au paiement ou à la partie du paiement;

B) Le salaire supplémentaire n’est pas payé en même temps que le salaire régulier ou est indiqué séparément sur les registres de paie de l’employeur;

C) l’impôt sur le revenu a été retenu sur le salaire régulier de l’employé au cours de l’année civile du paiement ou de la partie du paiement;

année civile précédente.

(ii) de la Procédure., La détermination de l’impôt à retenir en vertu de l’alinéa a) (7) (iii) du présent article est faite sans référence à tout paiement de salaire régulier et sans égard aux inscriptions sur le formulaire W-4 autres que l’inscription revendiquant le statut d’exonération sur le formulaire W-4(voir § 31.3402 (n)-1(b)). La retenue dans le cadre de cette procédure est une retenue forfaitaire facultative.

(iii) taux applicable aux fins de la retenue forfaitaire facultative., Pourvu que les conditions énoncées à l’alinéa a) (7) i) du présent article soient remplies, l’employeur peut déterminer l’impôt à retenir –

A) sur les salaires supplémentaires versés après le 30 avril 1966 et avant le 1er janvier 1994, au moyen d’un taux de pourcentage fixe de 20%;

B) sur les salaires supplémentaires versés après le 31 décembre 1993 et au plus tard le 6 août 2001, au moyen d’un taux de pourcentage fixe de 28%;

(C) à partir des salaires supplémentaires versés après le 6 août 2001 et au plus tard le 31 décembre 2001, en utilisant un taux de pourcentage fixe de 27.,5%;

D) à partir des salaires supplémentaires versés après le 31 décembre 2001, et au plus tard le 27 mai 2003, en utilisant un taux de pourcentage fixe de 27%;

E) à partir des salaires supplémentaires versés après le 27 mai 2003, et au plus tard le 31 décembre 2004, en utilisant un taux de pourcentage fixe de 25%; et

F) à partir des salaires supplémentaires versés après le 31 décembre 2004, en utilisant un taux forfaitaire de 28% (ou le taux correspondant en vigueur en vertu du paragraphe 1(i) (2) pour les années imposables commençant dans l’année civile au cours de laquelle le paiement est effectué).

(8) Exemples., Aux fins de ces exemples, on suppose que le taux aux fins de la retenue forfaitaire obligatoire pour 2007 est de 35 pour cent, et le taux aux fins de la retenue forfaitaire facultative pour 2007 est de 25 pour cent. Les exemples suivants illustrent ce paragraphe (a):

(9) certains paiements non monétaires aux vendeurs de commissions au détail. Pour les dispositions relatives au traitement des salaires qui ne sont pas soumis à l’alinéa a) (2) de la présente section et qui sont payés autrement qu’en espèces aux vendeurs à commission de détail, voir § 31.,3402 (j) -1.

(10) méthodes alternatives. Le Secrétaire peut fournir par publication dans L’Internal Revenue Bulletin (voir § 601.601 (d)(2) (ii) (b) du présent chapitre) des méthodes de retenue alternatives qui permettront à un employeur de s’acquitter de sa responsabilité pour la retenue forfaitaire obligatoire exigée par le paragraphe (a) (2) de la présente section.

(b) règle spéciale lorsque l’exonération globale de retenue à la source excède les salaires versés.

(1) La présente règle ne s’applique pas dans la mesure où l’alinéa a) (2) du présent article s’applique au paiement de salaire supplémentaire., Si un salaire supplémentaire est versé à un employé au cours d’une année civile pour une période qui comprend deux périodes de paie consécutives ou plus, pour lesquelles d’autres salaires sont également versés au cours de cette année civile, et que le total de ces autres salaires est inférieur au total des montants déterminés selon le tableau prévu à l’alinéa 3402b) (1) à titre d’exonérations de retenue applicables pour ces périodes de paie, le montant de l’impôt devant être retenu sur le salaire supplémentaire est calculé comme suit: