Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) jest osobą prawną utworzoną na mocy prawa państwowego w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Zapewnia wiele zalet korporacji (takich jak ograniczona odpowiedzialność), ale jest łatwiejszy w formowaniu i obsłudze. Aby uzyskać szczegółowe informacje, zobacz podstawy LLC. Za każdym razem, gdy podmiot gospodarczy jest tworzony automatycznie otrzymuje formę opodatkowania domyślnie.

multi-owner LLC jest automatycznie opodatkowany jako spółka partnerska domyślnie, podczas gdy LLC z jednym właścicielem są opodatkowane jak jednoosobowe firmy (firmy jednego właściciela)., LLC może jednak wybrać opodatkowanie jako korporacja C lub korporacja S. Można to łatwo osiągnąć, składając dokument zwany wyborami w urzędzie skarbowym. Gdy to zrobisz, jeśli chodzi o IRS, LLC jest taka sama jak korporacja i składa formularze podatkowe dla tego typu podmiotu.

Większość LLC trzyma się domyślnej formy opodatkowania. Ale wybór opodatkowania jako korporacja S może mieć korzyści podatkowe. Może to być szczególnie prawdziwe w wyniku nowej ulgi podatkowej wynikającej z ustawy o cięciach podatkowych i zatrudnieniu.,

jak korporacje S są opodatkowane

podobnie jak spółka osobowa, korporacja S jest podmiotem przejściowym-dochody i straty przechodzą przez korporację do osobistych zeznań podatkowych jej właścicieli. Korporacje S zgłaszają również swoje dochody i odliczenia, podobnie jak partnerstwa. Korporacja S składa deklarację informacyjną (formularz 1120S) przedstawiającą dochód korporacji, odliczenia, zyski, straty i ulgi podatkowe za rok. Akcjonariusze muszą otrzymać harmonogram K-1 notujący ich akcje pozycji na formularzu 1120S korporacji., Akcjonariusze składają harmonogram E ze swoimi osobistymi zeznaniami podatkowymi (formularz 1040) wykazującymi swój udział w dochodach lub stratach korporacyjnych.

Gdzie s korporacje naprawdę różnią się od partnerstwa jest status zatrudnienia właścicieli, którzy pracują w firmie. Właściciel LLC opodatkowany jako spółka osobowa nie jest pracownikiem LLC do celów podatkowych. On lub ona jest po prostu właścicielem firmy.

w przeciwieństwie do tego, właściciel korporacji S, który wykonuje więcej niż drobne usługi dla korporacji, będzie jej pracownikiem do celów podatkowych, a także właścicielem., W efekcie aktywny właściciel w korporacji S nosi co najmniej dwa kapelusze: jako akcjonariusz (właściciel) jednostki i jako pracownik tej jednostki.

właściciel / pracownik musi otrzymać rekompensatę za swoje usługi rozsądnym wynagrodzeniem i wszelkimi innymi rekompensatami pracowniczymi, które korporacja chce zapewnić. Właściciel / pracownik musi zgłosić zarobki korporacji S na swoim zeznaniu podatku dochodowego od osób fizycznych i zapłacić swój udział w podatkach na ubezpieczenia społeczne i Medicare od wypłaconego wynagrodzenia pracownika., Korporacja musi wstrzymać federalny podatek dochodowy i od zatrudnienia z wynagrodzenia właściciela/pracownika oraz płacić stanowe i federalne podatki od bezrobocia oraz podatki z Ubezpieczeń Społecznych i Medicare w imieniu pracownika.

stawka podatku ZUS i Medicare dla pracownika jest taka sama jak dla właściciela firmy prowadzącej działalność na własny rachunek, jednak jest płacona inaczej. Połowa całkowitego podatku jest odliczana przez pracodawcę od wynagrodzenia pracownika, a połowa jest wypłacana przez samego pracodawcę., Kiedy jesteś właścicielem firmy, która płaci te podatki, nie ma praktycznej różnicy, że połowa jest płacona przez pracodawcę—jesteś pracodawcą.

oszczędności w podatku od zatrudnienia

sklasyfikowanie jako pracownika s corporation ma potencjalną dużą zaletę: traktowanie podatku od osób prawnych S może zapewnić sposób na wyciągnięcie pieniędzy z firmy bez płacenia podatków od zatrudnienia., Dzieje się tak, ponieważ nie musisz płacić podatku od zatrudnienia od wypłat (dywidend) z Twojej korporacji S—to znaczy od zarobków i zysków, które przechodzą przez korporację do Ciebie jako właściciela, a nie jako pracownika w zamian za Twoje usługi. Im większa Dystrybucja, tym mniejszy podatek od zatrudnienia zapłacisz. Korporacja S jest jedyną formą biznesową, która umożliwia jej właścicielom oszczędzanie na podatkach na ubezpieczenia społeczne i Medicare. Historycznie było to głównym powodem popularności korporacji S. A.,

przykład: Mel tworzy LLC do prowadzenia swojej działalności wydobywczej Bitcoin i decyduje się na opodatkowanie jej jako korporacji S. Mel jest pracownikiem LLC i otrzymuje wynagrodzenie w wysokości $100,000. Pozostałe $100,000 zysków firmy są przekazywane przez korporację S i zgłaszane jako dystrybucja korporacji S na zeznaniu podatku dochodowego od osób fizycznych Mel, a nie jako wynagrodzenie pracownika. Ponieważ nie jest to postrzegane jako wynagrodzenie pracowników, ani Mel, ani jego korporacja nie muszą płacić podatku z Ubezpieczeń Społecznych lub Medicare od tej kwoty. Mel i jego korporacja płacą tylko w sumie $15,300 w podatkach od zatrudnienia (15.,3% x 100 000 $ = 15 300$). Gdyby Mel nie wybrał statusu korporacji S dla swojej LLC, musiałby zapłacić podatek od samozatrudnienia od całego zysku 200,000. Wymagałoby to od niego zapłacenia dodatkowych $2,900 w podatkach Medicare i $1,252 w podatkach na ubezpieczenie społeczne.

gdybyś w ogóle nie pobierał pensji, nie wisiałbyś żadnych podatków ZUS i Medicare. Jak można się jednak spodziewać, nie jest to dozwolone. IRS wymaga od akcjonariuszy s corporation-pracowników płacenia sobie rozsądnego wynagrodzenia – przynajmniej tego, co inne firmy płacą za podobne usługi., Co więcej, ze względu na omówione poniżej odliczenie podatku przejściowego, może być korzystne dla korporacji S płacenie znacznych wynagrodzeń pracowników.

ulga podatkowa przejściowa

Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu ustanowiła zupełnie nowe ulgi podatkowe dla FIRM będących własnością podmiotów przejazdowych: jednoosobowych spółek, spółek osobowych, LLC i korporacji S. Od 2018 r. właściciele takich podmiotów mogą odliczyć od podatku dochodowego do 20% swoich dochodów z działalności netto. Jest to odliczenie osobiste, które mogą wziąć wszyscy właściciele firm przechodzących, niezależnie od tego, czy je wyszczególniają.,

jednak kwalifikujesz się do odliczenia 20% tylko wtedy, gdy całkowity dochód podlegający opodatkowaniu za rok jest mniejszy niż $157,500 (singiel) lub $315,000 (małżeństwo, złożenie wspólnie). Jeśli twój dochód podlegający opodatkowaniu jest większy niż $207,500 (singiel) lub $415,000 (żonaty), nie kwalifikujesz się do odliczenia pass-through, chyba że Twoja firma płaci pensje pracownicze lub ma własność biznesową. W takim przypadku twoje odliczenie jest ograniczone do wyższej z (1) 50% wynagrodzenia W2, które płacisz pracownikom lub (2) 25% wynagrodzenia plus 2,5% kosztów twojej nieruchomości biznesowej (ale odliczenie nigdy nie może przekroczyć 20% dochodów Twojej firmy)., Oto, gdzie korporacja S może Ci pomóc. Jak opisano powyżej, po wybraniu statusu s corporation pracujesz jako pracownik swojej firmy i otrzymujesz wynagrodzenie W2. Te wynagrodzenia mogą umożliwić Ci zakwalifikowanie się do odliczenia pass-through.

przykład: załóżmy, że Mel z powyższego przykładu zarobił 500 000 USD zysku z jego działalności bitcoinowej i że firma nie ma amortyzowanej własności. Na tym poziomie dochodów jego odliczenie pass-through jest ograniczone do większej z (1) 50% płac W2 płaconych przez firmę lub (2) 25% płac plus 2,5% kosztów własności firmy., Mel pracuje jako pracownik swojej firmy i płaci sobie pensję w wysokości $200,000. Kwalifikuje się do odliczenia 100 000 $(50% x 200 000 $ = 100 000$). Gdyby Mel nie wybrał statusu korporacji S, jego firma nie wypłaciłaby pracownikom pensji W2, a on nie kwalifikowałby się do żadnego odliczenia pass-through.

Niestety, przedstawiona powyżej strategia nie działa, jeśli jesteś zaangażowany w działalność usług osobistych, takich jak księgowość, prawo, zdrowie, doradztwo, Lekkoatletyka, usługi finansowe i usługi maklerskie., Odliczenie pass-through nie jest dostępne dla takich firm, w których dochód podatkowy właściciela wynosi ponad $415,000 dla małżeństw lub $ 207,500 dla singli. Odliczenie przejściowe jest stopniowo wycofywane dla tych podatników, gdy ich dochód podlegający opodatkowaniu przekracza progi 315 000 USD/157 500 USD. Ma to na celu uniemożliwienie wysoko wynagradzanym pracownikom świadczącym usługi osobiste—na przykład prawnikom-zmuszenia ich pracodawców do przekwalifikowania ich na niezależnych wykonawców, aby mogli skorzystać z odliczenia pass-through.,

jak wybrać Status s Corporation

żaden podmiot gospodarczy nie zaczyna się od formy opodatkowania s corporation. Zamiast tego musisz go uzyskać, składając wniosek o wybory w urzędzie skarbowym. Polega to po prostu na złożeniu formularza IRS 2553 w IRS., Jednak status s corporation jest dozwolony tylko wtedy, gdy:

• jednostka ma nie więcej niż 100 akcjonariuszy
• żaden z akcjonariuszy jednostki nie jest cudzoziemcami niebędącymi rezydentami—to znaczy niecytyjczykami, którzy nie mieszkają w Stanach Zjednoczonych
• jednostka ma tylko jedną klasę akcji—na przykład nie mogą być preferowane akcje dające niektórym akcjonariuszom specjalne prawa, a
• żaden z akcjonariuszy jednostki nie jest innymi korporacjami lub spółkami osobowymi.

wymagania te nie stanowią problemu dla większości małych firm., Jeśli chcesz, aby status s corporation miał zastosowanie do całego roku kalendarzowego, musisz złożyć formularz 2553 do marca 15—zgłoszenie działa wstecz do stycznia 1.