(a) w ogólności i wstrzymanie od wynagrodzenia uzupełniającego przekraczającego 1 000 000 USD –

(1) Określenie wynagrodzenia uzupełniającego i wynagrodzenia regularnego –

(i) wynagrodzenia uzupełniającego. Wynagrodzenie pracownika może składać się z wynagrodzenia regularnego i wynagrodzenia uzupełniającego. Wynagrodzenie uzupełniające to wszystkie wynagrodzenia wypłacane przez pracodawcę, które nie są płacami regularnymi., Wynagrodzenia uzupełniające obejmują wypłaty wynagrodzeń dokonywane bez względu na okres płac pracownika, ale mogą również obejmować wypłaty dokonywane za okres płac.,v) tej sekcji), premie, wynagrodzenie zwrotne, prowizje, wynagrodzenia wypłacane w ramach refundacji lub innych uzgodnień dotyczących dodatków na wydatki, niewykwalifikowane odroczone odszkodowanie włącznie z płacami, wynagrodzenia wypłacane jako świadczenia dodatkowe, chorobowe wypłacane przez osobę trzecią jako agenta pracodawcy, kwoty, które są includible w dochodach brutto zgodnie z sekcją 409A, dochód uznany z wykonywania nieskutecznej opcji na akcje, wynagrodzenia z przypisanego dochodu do ochrony zdrowia dla osoby niepodległej, i dochód wynagrodzenia uznany po wygaśnięciu ograniczenia ograniczonego mienia przekazanego od pracodawcy do pracownika., Kwoty, które są opisane jako wynagrodzenie uzupełniające w tej definicji są wynagrodzeniem uzupełniającym niezależnie od tego, czy pracodawca wypłacił pracownikowi jakiekolwiek regularne wynagrodzenie w ciągu roku kalendarzowego płatności lub jakiegokolwiek poprzedniego roku kalendarzowego. Tak więc, na przykład, jeśli jedynym wynagrodzeniem, które pracodawca kiedykolwiek wypłacał pracownikowi, są wypłaty świadczeń pozapłacowych i dochodów uznanych za wykonywanie nieskutecznej opcji na akcje, takie płatności są klasyfikowane jako wynagrodzenia uzupełniające.

(ii) płace regularne., W odróżnieniu od wynagrodzenia uzupełniającego, wynagrodzenie regularne to kwoty, które są wypłacane zgodnie z regularną stawką godzinową, dzienną lub podobną stawką okresową (a nie stawką za nadgodziny) za bieżący okres płac lub w ustalonej z góry ustalonej, możliwej do określenia kwocie za bieżący okres płac., Tak więc, między innymi, płace, które różnią się w zależności od okresu płac (takie jak prowizje, zgłoszone napiwki, premie lub wynagrodzenie za nadgodziny) nie są regularnymi płacami, z wyjątkiem tego, że pracodawca może traktować napiwki jako regularne wynagrodzenie zgodnie z lit.a) pkt 1 (v) tej sekcji, a pracodawca może traktować wynagrodzenie za nadgodziny jako regularne wynagrodzenie zgodnie z lit. a) pkt 1(iv) tej sekcji.

(iii) kwoty, które nie są płacami podlegającymi potrąceniu z podatku dochodowego. Jeżeli kwota wynagrodzenia nie jest wynagrodzeniem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym u źródła, nie jest to ani wynagrodzenie stałe, ani wynagrodzenie uzupełniające., Tak więc, na przykład, dochód z dyskwalifikujących rozdysponowań akcji nabytych w wyniku wykonywania ustawowych opcji na akcje, jak opisano w sekcji 421 lit.b), nie jest wliczany do wynagrodzenia regularnego lub wynagrodzenia uzupełniającego.

(iv) fakultatywne traktowanie wynagrodzenia za pracę w godzinach nadliczbowych jako wynagrodzenia regularnego. Pracodawcy mogą traktować wynagrodzenie za nadgodziny jako wynagrodzenie regularne, a nie dodatkowe., W tym celu wynagrodzenie za nadgodziny jest definiowane jako wynagrodzenie wymagane zgodnie z federalną (Fair Labor Standards Act), stanowymi lub lokalnymi przepisami rządowymi w wysokości wyższej niż normalna stawka wynagrodzenia pracownika, ponieważ pracownik przepracował godziny ponad liczbę godzin uznawaną za normalny tydzień pracy lub dzień pracy.

(v) fakultatywne traktowanie napiwków jako wynagrodzenia regularnego. Pracodawcy mogą traktować napiwki jako regularne wynagrodzenie, a nie Dodatkowe wynagrodzenie. W tym celu napiwki są zdefiniowane jako obejmujące wszystkie napiwki, które są zgłaszane pracodawcy zgodnie z sekcją 6053.,

(vi) kwota do wstrzymania. Obliczanie kwoty podatku dochodowego u źródła w odniesieniu do dodatkowych wypłat wynagrodzeń jest przewidziane w lit. a) pkt 2 do lit. a) pkt 7 niniejszej sekcji.

(2) obowiązkowe zryczałtowane potrącenie., Jeżeli dodatkowa wypłata wynagrodzenia, po dodaniu do wszystkich dodatkowych wypłat wynagrodzenia dokonanych wcześniej przez jednego pracodawcę (zgodnie z definicją w lit. a) pkt 3 niniejszej sekcji) na rzecz pracownika w ciągu roku kalendarzowego, przekracza 1.000.000 USD, stawka stosowana przy określaniu kwoty potrącenia z nadwyżki (w tym wszelkich nadwyżek stanowiących część dodatkowej wypłaty wynagrodzenia) jest równa najwyższej stawce podatkowej obowiązującej na mocy sekcji 1 dla takich lat podlegających opodatkowaniu rozpoczynających się w tym roku kalendarzowym., Zryczałtowana stawka ma zastosowanie bez względu na to, czy podatek dochodowy został potrącony z regularnych wynagrodzeń pracownika, oraz bez względu na wszelkie zapisy na formularzu W-4, w tym czy pracownik wystąpił o zwolnienie na formularzu w-4 lub czy pracownik wystąpił o dodatkowe potrącenie na formularzu w-4, oraz bez względu na metodę potrącenia stosowaną przez pracodawcę. Potrącenie zgodnie z niniejszym ustępem (a)pkt 2) jest obowiązkowym potrąceniem ryczałtowym.

(3) Niektóre osoby traktowane jako jeden pracodawca –

(i) osoby pod wspólną kontrolą., Do celów lit.a) pkt 2 niniejszej sekcji wszystkie osoby traktowane jako jeden pracodawca na mocy sekcji 52 lit. a) lub b) są traktowane jako jeden pracodawca.

(ii) agenci. Do celów lit. a) pkt 2 niniejszej sekcji wszelkie płatności dokonane na rzecz pracownika przez osobę trzecią działającą jako przedstawiciel pracodawcy (niezależnie od tego, czy taka osoba została wyznaczona jako przedstawiciel zgodnie z sekcją 3504) uznaje się za dokonane przez pracodawcę, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w lit.a) pkt 4 ppkt(iii) niniejszej sekcji.,

(4) traktowanie niektórych pozycji przy określaniu możliwości zastosowania obowiązkowego zryczałtowanego potrącenia u źródła –

(i) fakultatywne traktowanie odszkodowania niepodlegającego potrąceniu z podatku dochodowego. Dla celów paragrafu (a)(2) niniejszej sekcji, pracodawcy mogą ustalić, czy pracownik otrzymał $1,000,000 dodatkowych wynagrodzeń w ciągu roku kalendarzowego, włączając w dodatkowych wynagrodzeń kwoty includible in income, ale nie podlegają potrąceniu, które są zgłaszane jako wynagrodzenia, napiwki, inne odszkodowania na formularzu w-2.

(ii) podział odroczeń obniżki wynagrodzeń., Przy przydzielaniu kwot odroczenia obniżki wynagrodzenia wyłączonych z wynagrodzenia w celu ustalenia, czy pracodawca wypłacił 1 000 000 usd dodatkowych wynagrodzeń zgodnie z lit. a) pkt 2 niniejszej sekcji, pracodawcy muszą przydzielić takie kwoty odroczenia obniżki wynagrodzenia do rodzaju odszkodowania (tj. kwoty brutto regularnych wypłat wynagrodzeń lub kwoty brutto dodatkowych wypłat wynagrodzeń), które są faktycznie odroczone.

(iii) opcjonalny wyjątek de minimis dla niektórych płatności dokonywanych przez agentów., Do celów ustępu (a) (2) niniejszej sekcji, jeśli agent dokonuje całkowitej wypłaty wynagrodzenia (w tym wynagrodzenia regularnego i wynagrodzenia uzupełniającego) poniżej 100 000 USD na rzecz osoby fizycznej w dowolnym roku kalendarzowym, pracodawca lub inny agent może pominąć takie wypłaty przy ustalaniu, czy dana osoba otrzymała 1 000 000 USD wynagrodzenia uzupełniającego w ciągu roku kalendarzowego, a taki agent nie musi rozważać, czy dana osoba otrzymała inne wynagrodzenie uzupełniające przy ustalaniu kwoty podatku dochodowego, który ma być potrącony z płatności., Pracodawca nie może skorzystać z tego wyjątku, jeśli pracodawca dokonuje płatności na rzecz pracownika przy użyciu pięciu lub więcej agentów, a głównym skutkiem takiego wykorzystania agentów jest ograniczenie możliwości obowiązkowego zryczałtowanego potrącenia pracownikowi., Do celów paragrafu (a)(2) niniejszej sekcji, jeśli agent dokonuje całkowitej wypłaty wynagrodzenia w wysokości $100,000 lub więcej na rzecz osoby w dowolnym roku kalendarzowym, cała kwota dodatkowych wynagrodzeń wypłaconych przez agenta w ciągu roku kalendarzowego na rzecz pracownika musi być brana pod uwagę (przez innych agentów pracodawcy, którzy dokonują całkowitej wypłaty wynagrodzenia na rzecz pracownika w wysokości $100,000 lub więcej, przez agenta i przez pracodawcę, dla którego agent działa) przy ustalaniu, czy pracownik otrzymał $1,000,000 dodatkowych wynagrodzeń.,

(iv) W przypadku dodatkowej wypłaty wynagrodzenia, która po dodaniu do wszystkich dodatkowych wypłat wynagrodzenia wcześniej dokonanych przez pracodawcę na rzecz pracownika w roku kalendarzowym, powoduje, że pracownik otrzymał ponad $1.000.000 dodatkowych wynagrodzeń za rok kalendarzowy, pracodawca jest zobowiązany do nałożenia potrącenia zgodnie z paragrafem (a) (2) niniejszej sekcji tylko na Część wypłaty, która przekracza $1.000.000 (biorąc pod uwagę wszystkie wcześniejsze dodatkowe wypłaty wynagrodzenia w ciągu roku)., Jednakże pracodawca może uzależnić całą kwotę takiej dodatkowej wypłaty wynagrodzenia od potrącenia nałożonego na mocy lit. a) pkt 2 niniejszej sekcji.

(5) potrącenie wynagrodzenia uzupełniającego, które nie podlega obowiązkowemu zryczałtowanemu potrąceniu. W zakresie, w jakim lit.a) pkt 2 niniejszej sekcji nie ma zastosowania do dodatkowej wypłaty wynagrodzenia (lub części wypłaty), kwota podatku, który ma zostać potrącony od dodatkowej wypłaty wynagrodzenia, gdy zostanie wypłacony, jest określana zgodnie z zasadami przewidzianymi w lit. a) pkt 6 i 7 niniejszej sekcji.,

(6) Zbiorcza procedura wstrzymania wypłaty wynagrodzenia uzupełniającego –

(i) zastosowanie. Pracodawca jest zobowiązany do ustalenia potrącenia dodatkowego wynagrodzenia zgodnie z niniejszym ustępem (a) (6), jeżeli ustęp (a) (2) niniejszej sekcji nie ma zastosowania do płatności lub części płatności i jeśli ustęp (a) (7) niniejszej sekcji nie może być stosowany w odniesieniu do płatności., Ponadto pracodawcy mają możliwość skorzystania z niniejszego ustępu (a)(6) w celu obliczenia wstrzymania płatności w odniesieniu do dodatkowej wypłaty wynagrodzenia, jeśli lit.a) (2) niniejszej sekcji nie ma zastosowania do wypłaty, ale jeśli lit. a) (7) niniejszej sekcji można zastosować w odniesieniu do wypłaty.

(II) procedura. Pod warunkiem że procedura ta ma zastosowanie zgodnie z lit. a) pkt 6 ppkt (i) niniejszej sekcji, wynagrodzenie uzupełniające, jeżeli wypłacane jest równocześnie z wynagrodzeniem za okres płac, sumuje się z wynagrodzeniem wypłacanym za taki okres płac., Jeżeli wynagrodzenie uzupełniające nie jest wypłacane jednocześnie, sumuje się je z wynagrodzeniami wypłaconymi lub do zapłaty w tym samym roku kalendarzowym za ostatni poprzedzający okres płac lub za bieżący okres płac, jeśli taki istnieje. Wysokość potrącanego podatku jest ustalana tak, jakby suma wynagrodzenia uzupełniającego i wynagrodzenia regularnego stanowiła jedną wypłatę wynagrodzenia za okres regularnej wypłaty wynagrodzeń., Metoda potrącenia stosowana przez pracodawcę w odniesieniu do płac regularnych zostanie następnie wykorzystana do obliczenia potrącenia z tej pojedynczej wypłaty wynagrodzenia, a pracodawca weźmie pod uwagę Formularz W-4 przedłożony przez pracownika. Procedura ta jest zbiorczą procedurą wstrzymywania dodatkowego wynagrodzenia.

(7) opcjonalne zryczałtowane potrącenie wynagrodzenia uzupełniającego –

(i) zastosowanie., Pracodawca może ustalić potrącenie wynagrodzenia uzupełniającego zgodnie z niniejszym paragrafem (a)(7), jeśli spełnione są trzy warunki –

(A) ustęp (a)(2) niniejszej sekcji nie ma zastosowania do wypłaty lub części wypłaty;

(b) wynagrodzenie uzupełniające nie jest wypłacane jednocześnie z wynagrodzeniem regularnym lub jest oddzielnie wykazywane w ewidencji płac pracodawcy; oraz

(c) podatek dochodowy został potrącony z wynagrodzenia regularnego pracownika w roku kalendarzowym wypłaty lub w poprzednim roku kalendarzowym.roku.

(II) procedura., Określenie podatku, który ma zostać potrącony na podstawie lit. a) pkt 7 ppkt(iii) niniejszej sekcji, odbywa się bez odniesienia do jakiejkolwiek wypłaty regularnych wynagrodzeń i bez uwzględnienia jakichkolwiek zapisów na formularzu W-4, innych niż zapis ubiegający się o zwolnienie na formularzu w-4 (patrz § 31.3402(n)-1(b)). Wstrzymanie w ramach tej procedury jest opcjonalnym zryczałtowanym wstrzymaniem.

(iii) stawka stosowana do celów fakultatywnego zryczałtowanego potrącenia., Pod warunkiem spełnienia warunków określonych w lit.a) pkt 7 ppkt (i) niniejszej sekcji, pracodawca może ustalić podatek, który ma zostać potrącony –

(a) od wynagrodzenia uzupełniającego wypłaconego po dniu 30 kwietnia 1966 r. i przed dniem 1 stycznia 1994 r., stosując zryczałtowaną stawkę procentową w wysokości 20%;

(b) od wynagrodzenia uzupełniającego wypłaconego po dniu 31 grudnia 1993 r. oraz w dniu lub przed dniem 6 sierpnia 2001 r., stosując zryczałtowaną stawkę procentową w wysokości 28%;

c) od wynagrodzenia uzupełniającego wypłaconego po 6 sierpnia 2001 r. oraz do 31 grudnia 2001 r. lub przed tym dniem, przy zastosowaniu stawki ryczałtowej 27.,5%;

(D) z wynagrodzenia uzupełniającego wypłaconego po dniu 31 grudnia 2001 r.oraz w dniu lub przed dniem 27 maja 2003 r., stosując zryczałtowaną stawkę procentową w wysokości 27%;

(E) z wynagrodzenia uzupełniającego wypłaconego po dniu 27 maja 2003 r. oraz w dniu lub przed dniem 31 grudnia 2004 r., stosując zryczałtowaną stawkę procentową w wysokości 25%; I

(F) z wynagrodzenia uzupełniającego wypłaconego po dniu 31 grudnia 2004 r., stosując zryczałtowaną stawkę procentową w wysokości 28% (lub odpowiadającą stawkę obowiązującą zgodnie z sekcją 1 pkt i) pkt 2) dla lat podlegających opodatkowaniu rozpoczynających się w roku kalendarzowym, w którym płatność została dokonana).

(8) przykłady., Dla celów tych przykładów przyjmuje się, że stawka obowiązkowego zryczałtowanego potrącenia na 2007 r. wynosi 35 procent, a stawka fakultatywnego zryczałtowanego potrącenia na 2007 r. wynosi 25 procent. Poniższe przykłady ilustrują ten akapit (a):

(9) niektóre płatności bezgotówkowe dla sprzedawców prowizji detalicznej. Przepisy dotyczące traktowania wynagrodzeń, które nie podlegają lit. a)pkt 2 niniejszej sekcji i które są wypłacane innym niż w gotówce sprzedawcom prowizji detalicznej, patrz § 31.,3402(j) -1.

(10) metody alternatywne. Sekretarz może zapewnić publikację w Biuletynie Dochodów wewnętrznych(patrz § 601.601 (D) (2) (ii) (B) niniejszego rozdziału) dla alternatywnych metod potrącania, które pozwolą pracodawcy wywiązać się z jego odpowiedzialności za obowiązkowe zryczałtowane potrącenie wymagane przez lit.a) (2) tej sekcji.

(b) zasada specjalna, w której całkowite zwolnienie z potrącenia przekracza wypłacone wynagrodzenie.

(1) Zasada ta nie ma zastosowania w zakresie, w jakim lit.a) pkt 2 niniejszej sekcji ma zastosowanie do dodatkowego wynagrodzenia., Jeżeli wynagrodzenie uzupełniające wypłacane jest pracownikowi w ciągu roku kalendarzowego za okres, który obejmuje dwa lub więcej kolejnych okresów płac, za które wypłacane są również inne wynagrodzenia w ciągu tego roku kalendarzowego, a suma takich innych wynagrodzeń jest mniejsza niż suma kwot określonych zgodnie z tabelą przedstawioną w sekcji 3402 lit.b) pkt 1 jako zwolnienia u źródła mające zastosowanie do takich okresów płac, kwotę podatku wymaganego do potrącenia z wynagrodzenia uzupełniającego oblicza się w następujący sposób: