napisane przez Hersh SternUpdated wtorek, 5 stycznia 2021

renty stają się coraz bardziej popularne. Wzrost odroczonego podatku dochodowego jest prawdopodobnie najbardziej atrakcyjną cechą renty niekwalifikowanej. Pozwala to na uniknięcie opodatkowania dochodów do czasu podziału. Długoterminowe korzyści oszczędnościowe i możliwość ubezpieczenia strumienia dochodów na życie zwiększają atrakcyjność Rent., W konsekwencji ich rosnącej popularności, ostatnie kilka lat przyniosło znaczący wzrost liczby dostępnych produktów rentowych.

w tym artykule omówimy niektóre z najczęstszych problemów podatkowych, które pojawiają się wokół Rent niekwalifikowanych. Uzbrojeni w te informacje, obecni i przyszli właściciele Rent mogą aktywnie poruszać się po nich. Zanim jednak zaczniemy, ważne jest, aby doradzić, że informacje na tej stronie nie powinny być traktowane jako doradztwo podatkowe., Należy skonsultować się z kompetentnym specjalistą podatkowym przed zakupem renty lub przed wprowadzeniem zmian do istniejącej renty, które mogą potencjalnie wywołać zdarzenie podatkowe.

Jeśli chcesz zobaczyć niekwalifikowaną kalkulację renty, po prostu wpisz swój wiek, datę rozpoczęcia dochodu i kwotę do zainwestowania w naszym kalkulatorze renty i kliknij przycisk Pobierz moją ofertę. Twoja wycena pojawi się natychmiast na następnej stronie.

rodzaje Rent

renty klasyfikowane są na wiele różnych sposobów., Dla celów podatkowych, renty są klasyfikowane jako kwalifikowane lub niekwalifikowane. Kwalifikowana renta jest nabywana w ramach lub w połączeniu z planem emerytalnym dostarczonym przez pracodawcę lub indywidualnym rozwiązaniem emerytalnym (takim jak indywidualna Renta emerytalna lub uproszczony pracowniczy Plan emerytalny). Jeżeli spełnione są określone wymogi, składki wnoszone do kwalifikowanych Rent mogą być w całości lub w części odliczane od dochodu podlegającego opodatkowaniu osoby fizycznej lub pracodawcy wnoszącego składki.,

renta niekwalifikowana nie jest częścią programu emerytalnego zapewnianego przez pracodawcę i może zostać zakupiona przez dowolną osobę lub podmiot. Składki do rent niekwalifikowanych są dokonywane dolarami po opodatkowaniu i nie podlegają odliczeniu od dochodu brutto dla celów podatku dochodowego. Na potrzeby tego artykułu ograniczymy dalszą dyskusję do rent niekwalifikowanych.

renty są również klasyfikowane według rodzaju inwestycji i rodzaju wypłaty. W ramach stałej renty właściciel ma zarówno zabezpieczenie określonej stopy zwrotu, jak i brak decyzji inwestycyjnych związanych z funduszami rentowymi., Tytuł „stała renta” nie oznacza, że wysokość wypłacanych zarobków nigdy się nie zmieni; oznacza raczej, że wysokość zarobków jest ustalana okresowo przez Emitenta, a następnie „stała”, aż do ponownej zmiany stawki.

strony umowy renty

trzema stronami umowy renty są: właściciel, posiadacz renty i beneficjent. W wielu przypadkach właściciel i właściciel będzie taki sam.

właściciel jest zazwyczaj nabywcą renty i ma wszystkie prawa wynikające z umowy, z zastrzeżeniem praw każdego nieodwołalnego beneficjenta., Właściciel podlega podatkowi dochodowemu od wszystkich płatności dokonanych z renty, niezależnie od tego, kto jest wymieniony jako płatnik lub posiadacz renty, jeśli jest inny niż właściciel). W stosownych przypadkach kara za przedwczesną dystrybucję jest uzależniona od wieku właściciela. W przypadku śmierci właściciela w trakcie trwania umowy (omówionej później), zwykle obowiązuje obowiązkowy podział świadczenia z tytułu śmierci (z wyjątkiem sytuacji, gdy kontynuacja umowy małżeńskiej staje się skuteczna).

właściciel podaje nazwę renty i beneficjenta umowy renty., Renta musi być osobą fizyczną i służy jako miara życia do celów ustalenia wysokości i czasu trwania wszelkich wypłat renty dokonanych na podstawie umowy. Beneficjent otrzymuje świadczenie z tytułu śmierci lub wszelkie pozostałe wypłaty renty po śmierci właściciela.

naturalny właściciel renty

właścicielem renty może być osoba fizyczna lub inna niż fizyczna. Osoba fizyczna jest na przykład człowiekiem. Niektóre przykłady osób niebędących osobami fizycznymi to korporacje, spółki osobowe i trusty.,

umowa renty będzie traktowana jako własność osoby fizycznej, nawet jeśli właściciel jest powiernikiem lub innym podmiotem, o ile ten podmiot posiada rentę jako agent osoby fizycznej. Jednakże ten szczególny wyjątek nie będzie miał zastosowania w przypadku pracodawcy, który jest nominalnym właścicielem umowy renty na podstawie niewymagającego kwalifikacji Układu o odroczonym wynagrodzeniu dla swoich pracowników. Renty bezpośrednie są również wyłączone z zasady nie – naturalnego właściciela.,

Dlaczego ważne jest, aby wiedzieć, czy właścicielem jest osoba fizyczna? Ogólnie rzecz biorąc, tylko umowy renty będące własnością osób fizycznych są traktowane jako umowy renty dla celów federalnego podatku dochodowego, a dochody z takich umów są opodatkowane odraczane do czasu ich wycofania. Z drugiej strony umowy renty będące własnością osób fizycznych nie są traktowane jako umowy renty dla celów federalnego podatku dochodowego, a dochody z takich umów są opodatkowane corocznie jako zwykły dochód otrzymany lub narosły przez właściciela w roku podatkowym., Podobnie jak w przypadku wielu innych przepisów dotyczących opodatkowania dochodów, istnieje kilka wyjątków od zasady non – Natural owner.

Nie-naturalny właściciel renty

jak już wcześniej wspomniano, umowy będące własnością osób „nie-fizycznych” podlegają opodatkowaniu podatkiem od wewnątrz w umowie. Wyjątkami są umowy zawarte w truście lub innym podmiocie jako agent osoby fizycznej, renty bezpośrednie, renty nabyte przez majątek po śmierci właściciela. Renty również nie podlegają opodatkowaniu, jeśli są własnością organizacji charytatywnej lub programu emerytalnego.,

Zasady sumowania

zakup kilku indywidualnych umów rentowych od jednej firmy ubezpieczeniowej w ciągu tego samego roku kalendarzowego jest często określany jako sumowanie. W tym scenariuszu IRS traktuje te zakupy jako pojedynczą transakcję, aby zapobiec manipulowaniu przez właściciela Polis podstawą każdej umowy. Agregacja może skutkować nieoczekiwanym zobowiązaniem podatkowym dla właściciela renty. Zasada ta nie ma zastosowania, gdy umowy są nabywane od różnych towarzystw ubezpieczeniowych lub gdy jedna renta jest odroczona, a druga jest natychmiastowa.,

wszystkie umowy wystawione przez tę samą firmę na rzecz tego samego ubezpieczającego w dowolnym roku kalendarzowym będą traktowane jako jedna umowa do celów obliczenia podziału podlegającego opodatkowaniu.

wyjątki od zasad agregacji stanowią: umowy renty odroczonej, które są wymieniane na renty natychmiastowe; renty natychmiastowe; wypłaty wymagane z powodu śmierci właściciela; umowy wydane przed 21.10.88. UWAGA: Jeżeli umowa sprzed 10/21/88 zostanie następnie wymieniona lub przekazana, nowa umowa podlega zasadom agregacji.,

10% podstawy opodatkowania.

wyjątki:

1. Właściciel ma ponad 59 i pół roku. Właściciel jest wyłączony po zakupie kontraktowym3. Właściciel, a nie osoba niebędąca właścicielem, dies4. Pre-TEFRA (przed wpłatami 8/14/82) środki niekwalifikowane5. Natychmiastowa renta niekwalifikowana

Musi być kontynuowana przez 5 lat lub do czasu osiągnięcia przez właściciela 59½, w zależności od tego, co nastąpi później2. Należy obliczyć na podstawie oczekiwanej żywotności3., Renta (za życie lub średnią długość życia właściciela

Uwaga: Zamiana renty odroczonej na natychmiastową nie kwalifikuje się jako renta natychmiastowa w celu uniknięcia kary podatkowej.,i>zarobki podlegają podatkowi dochodowemu w momencie przeniesienia

może obowiązywać kara 10%

podatki od prezentów mogą obowiązywać

wyjątki:

• transfery między małżonkami
• transfery incydent do rozwodu
• transfery między osobą fizyczną a jej powiernikiem

obowiązkowa Dystrybucja po śmierci właściciela

pozostały właściciel (lub beneficjent) musi wybierz jedną z następujących opcji:

• natychmiastowa kwota ryczałtowa
• całkowite wycofanie(y) w ciągu 5 lat od śmierci
• roczna (przez cały okres życia nowego właściciela), aby rozpocząć w ciągu jednego roku od śmierci., Jeśli współmałżonek jest jedynym żyjącym właścicielem (lub beneficjentem), współmałżonek może również zdecydować się na kontynuowanie umowy. Jeśli właściciel jest powiernikiem grantodawcy, śmierć grantodawcy powoduje obowiązkową dystrybucję

obowiązkowa dystrybucja ma zastosowanie do wszystkich umów wydanych po 1/18/85

jeśli właściciel umiera po roku:

płatności nadal są wypłacane beneficjentowi, w oparciu o okres życia i rodzaj wybranego planu płatności

jakie są fazy umowy renty?

istnieją dwie odrębne fazy umowy renty: Faza akumulacji i faza annuitalizacji., W fazie akumulacji właściciel zasadniczo nie jest opodatkowany od zarobków przypisanych do wartości pieniężnej umowy renty, chyba że otrzymano dystrybucję. Faza akumulacji trwa do momentu rozwiązania umowy renty lub rozpoczęcia fazy renty. Faza annuitalizacji rozpoczyna się, gdy wartość kontraktu zostanie zastosowana do opcji wypłaty renty. Ta faza trwa do ostatniej płatności zgodnie z okresem wypłaty renty wybranym przez właściciela (lub w niektórych przypadkach beneficjenta).

w jaki sposób opodatkowane są dystrybucje w fazie akumulacji?,

gdy umowa renty zostanie w pełni umorzona w fazie akumulacji, właściciel musi zapłacić podatek dochodowy od zarobków w umowie. Właściciel nie jest opodatkowany kwotami, które stanowią zwrot wkładów (takich jak składki lub inwestycje w umowę). Częściowe wypłaty z renty w fazie akumulacji są opodatkowane na zasadzie „last in, first out” (LIFO). W kolejności wypłaty z renty są dokonywane w pierwszej kolejności, a właściciel jest opodatkowany od wypłat do czasu podziału wszystkich zarobków., Istnieje wyjątek od zasady „earnings first” dla składek wnoszonych do umów renty przed 14.08.82. Składki te są rozdzielane na zasadzie pierwszego wejścia, pierwszego wyjścia (FIFO), a właściciel nie jest opodatkowany, dopóki takie składki nie zostaną w pełni odzyskane.

istnieje zasada agregacji, która wymaga, aby wszystkie umowy renty wystawione przez tę samą firmę, temu samemu właścicielowi, w tym samym roku kalendarzowym, były traktowane jako jedna umowa renty do celów ustalenia podlegającej opodatkowaniu części wszelkich wypłat.

w jaki sposób opodatkowane są dystrybucje w fazie rocznej?,

Jeżeli właściciel renty rozpocznie wypłaty po tym wieku i zakładając, że spełnił jakikolwiek odpowiedni harmonogram umorzenia, nie będą naliczane opłaty poza zobowiązaniami podatkowymi. Jeśli jednak właściciel renty zdecyduje się na otrzymywanie wypłat przed osiągnięciem wieku 59½, mogą podlegać karze IRS w wysokości 10% od wszelkich zysków opublikowanych do tej pory., Jednym z wyjątków od tej zasady jest sytuacja, gdy właściciel renty zawarł umowę z IRS, określaną jako zasadniczo równe płatności okresowe (SEPP). Zgodnie z tą umową, równe wypłaty mogą rozpocząć się przed właścicielem renty w wieku 59 ½ bez kary, o ile nadal do uzgodnionego przyszłego terminu, który co najmniej jest później w wieku 59 ½ lub okres 5 lat.

w okresie rozliczeniowym część każdej wypłaty renty stanowi zwrot z inwestycji niepodlegającej opodatkowaniu w umowie, a saldo każdej wypłaty jest uważane za dochód podlegający opodatkowaniu., Część płatności podlegająca opodatkowaniu i niepodlegająca opodatkowaniu jest określana przez wskaźnik wykluczenia. Wskaźnik wykluczenia w przypadku stałej renty to stosunek inwestycji w Umowę do oczekiwanego zysku z umowy. Wskaźnik wykluczenia dla renty zmiennej określa się przez podzielenie inwestycji w umowie przez całkowitą liczbę oczekiwanych płatności. Po odzyskaniu całkowitej kwoty inwestycji w Umowę za pomocą wskaźnika wykluczenia, wypłaty renty są w pełni opodatkowane., Jeżeli właściciel umrze przed odzyskaniem całkowitej inwestycji w umowę, a wypłaty renty ustają w wyniku jego śmierci, kwota odzyskana przez właściciela jest dopuszczalna jako odliczenie na rzecz właściciela w ostatnim roku podatkowym.

kiedy obowiązuje 10% karny podatek?

podatek karny w wysokości 10% dotyczy zasadniczo podstawy opodatkowania wypłat z Rent dokonanych przed osiągnięciem przez właściciela wieku 59 i pół roku., Istnieją jednak wyjątki dla wypłat: (1) dokonywanych w wyniku śmierci lub niepełnosprawności właściciela; (2) dokonywanych w zasadniczo równych okresowych płatnościach w ciągu życia lub średniej długości życia właściciela lub wspólnego życia lub średniej długości życia właściciela i wyznaczonego beneficjenta; (3) dokonywanych w ramach natychmiastowej renty; lub (4) związanych z inwestycją w rentę dokonaną przed 8/14/82.

jakie są skutki podatkowe przeniesienia własności?,

Jeśli osoba fizyczna przenosi własność renty niekwalifikowanej wystawionej po 22.04.87 R., bez pełnego i odpowiedniego wynagrodzenia, właściciel musi zapłacić podatek dochodowy od zarobków w umowie w momencie przeniesienia (z wyjątkiem transferów na współmałżonka lub transferów dokonanych na byłego współmałżonka w przypadku rozwodu). Jeżeli umowa została wystawiona przed tą datą, zarobki zawarte w umowie mogą być nadal odroczone, a stara podstawa kosztów przeniesiona na nowego właściciela. Przeniesienie własności obejmuje dodanie lub usunięcie współwłaściciela., Również przeniesienie własności może skutkować skutkami podatkowymi dla właściciela.

wystawianie Rent jako cesji zabezpieczeń

Jeżeli właściciel renty wymienia swoją umowę jako zabezpieczenie, jej wartość będzie traktowana tak, jakby została umorzona, co spowoduje odpowiednie zyski podlegające opodatkowaniu.

osoby, które przypisują swoje renty jako zabezpieczenie kredytów, mogą być zaskoczone traktowaniem cesji. Ogólnie rzecz biorąc, każde powierzone, zastawione lub otrzymane jako pożyczka w ramach renty wydanej po 13.08.82 R.jest traktowane tak, jakby zostało wypłacone z renty., Kwota przydzielona wspólnie jest opodatkowana zgodnie z zasadami mającymi zastosowanie do częściowych wypłat i pełnych umorzeń, a także może podlegać 10% podatkowi karnemu. Jeśli cała umowa jest przypisana lub zastawiona, wówczas zarobki, które następnie zostały zapisane do umowy, są automatycznie uznawane za podlegające cesji lub zastawowi i są traktowane jako dodatkowe częściowe wypłaty.

co się dzieje po śmierci właścicieli?,

Jeśli właściciel umrze po rozpoczęciu fazy renty, pozostałe płatności, jeśli w ogóle, muszą być wypłacone co najmniej tak szybko, jak w ramach opcji wypłaty renty obowiązującej w momencie śmierci właściciela. Jeżeli beneficjent otrzyma pozostałe płatności w ramach opcji wypłaty renty obowiązującej po śmierci właściciela, część takich płatności podlegająca opodatkowaniu i nienależąca do opodatkowania będzie nadal określana przez pierwotny wskaźnik wykluczenia.,

wypłaty

umowy przed TEFRA (przed 14.08.82):

• Principal out first-Not taxed
• zarobki outlast – w pełni opodatkowane, ale bez podatku karnego

umowy po Tefra (po 13.08.82)

• zarobki out first – w pełni opodatkowane i mogą podlegać podatkowi karnemu
• jeżeli umowa przed tefra zostanie następnie wymieniona, umowa przed tefra będzie traktowana podatkowo. Subkonta są łączone w celu obliczenia dochodu w umowie.,

  Jeśli właściciel umrze w fazie akumulacji, całe świadczenie z tytułu śmierci musi zostać wypłacone w ciągu pięciu lat od daty śmierci właściciela. Jednakże istnieje wyjątek od zasady pięcioletniej, jeżeli świadczenie z tytułu śmierci wypłacane jest jako renta dożywotnia lub okres nie dłuższy niż średnia długość życia beneficjenta, a wypłaty rozpoczynają się w ciągu jednego roku od daty śmierci właściciela. Jeśli umowa renty ma współwłaścicieli, zasady podziału na śmierć stosuje się przy pierwszej śmierci.,

  Jeżeli beneficjentem jest żyjący współmałżonek właściciela, umowa renty może być kontynuowana z żyjącym współmałżonkiem jako właścicielem. Jeśli właściciel renty jest właścicielem nienaturalnym, to śmierć renty wywołuje podział na zasadach śmierci. Ponadto podział na podstawie przepisów o śmierci spowodowany jest również zmianą wysokości renty na umowie renty należącej do osoby niebędącej osobą fizyczną. Podatek Dochodowy., W przeciwieństwie do świadczeń z tytułu śmierci wypłacanych z polis ubezpieczeniowych na życie, beneficjent może być opodatkowany od wypłat z renty po śmierci właściciela. Kwoty wypłacone zgodnie z zasadą pięcioletnią są opodatkowane w taki sam sposób, jak częściowe wypłaty lub Pełne umorzenia, a kwoty wypłacone w ramach opcji renty są opodatkowane w taki sam sposób, jak płatności renty. W przypadku umów o zmiennej wysokości renty wydanych w dniu 29.10.79 R. lub później, a także w przypadku wszystkich umów o stałej wysokości renty, nie ma „step-up” w podstawie dla celów podatku dochodowego, a beneficjent płaci podatek dochodowy od dochodów., Beneficjent ma jednak prawo do odliczenia części podatku od nieruchomości zapłaconego od renty dla celów podatku dochodowego. W przypadku umów renty zmiennej wystawionych przed 10/21/79, istnieje” step-up ” w podstawie dla celów podatku dochodowego i nie jest płatny podatek dochodowy od dochodów.

  odliczenie strat kapitałowych

  Jeśli właściciel renty otrzyma ryczałt o wartości niższej od podstawy kosztowej, może być w stanie ubiegać się o stratę na swoim Federalnym zeznaniu podatkowym, jeśli je wyliczy., Opłaty za umorzenie naliczone właścicielowi renty po wycofaniu lub umorzeniu nie kwalifikują się jako strata zgodnie z niniejszym orzeczeniem.

  Klasyfikacja właściciela renty jako Trust

  Jeżeli właścicielem renty niekwalifikowanej jest osoba nie fizyczna, taka jak trust, jest ona opodatkowana w ujęciu rocznym i nie kwalifikuje się do świadczeń odroczenia podatku. Istnieje jeden wyjątek; jeśli trust działa jako agent.,

  trusty wymienione jako beneficjenci renty

  Większość Rent oferuje trzy podstawowe opcje dystrybucji dla wymienionych beneficjentów; płatność ryczałtowa, nawet płatności w okresie pięciu lat lub płatności dochodów w okresie życia wymienionego beneficjenta (- ów). Jeżeli beneficjentem renty jest współmałżonek pierwotnego właściciela, można przedstawić dodatkową opcję; aby pozostały przy życiu współmałżonek wszedł jako nowy właściciel renty. Jeśli trust jest wymieniony jako beneficjent renty, oferowane są rezerwy bez przeglądania., Zasadniczo oznacza to, że zaufanie nie kwalifikuje się do otrzymania płatności z tytułu dożywotniego dochodu. Stosuje się jeden wyjątek od tej ogólnej zasady; jeśli trust działa jako agent wskazanego beneficjenta współmałżonka.

  przekazanie renty

  gdy renta zostanie przekazana innej stronie, transakcja wywołuje zdarzenie podatkowe dla darczyńcy. Wszelkie istotne zyski kapitałowe będą opodatkowane według przedziału podatkowego obecnego właściciela. A jeśli prezent nastąpi przed wiekiem właściciela renty 59½, transakcja będzie podlegać karze wcześniejszego wycofania 10% IRS., Mogą obowiązywać dwa wyjątki: w przypadku przeniesienia między małżonkami lub byłym małżonkiem (jak w przypadku ugody rozwodowej) lub w przypadku, gdy renta została wydana przed 23 kwietnia 1987 r. Renty wystawione przed tą datą będą opodatkowane po darowiźnie w momencie odstąpienia od umowy, a nie w momencie przekazania.

  renty z tytułu praw nabytych

  niektóre wcześniej zakupione kontrakty mogą kwalifikować się do korzystnego traktowania podatkowego. Wypłaty z Rent zakupionych przed 14 sierpnia 1982 r. podlegają zabiegowi first in, first out., Podwyżka podstawy będzie udzielana beneficjentom Rent nabytych przed 21 października 1979 r. po śmierci pierwotnego właściciela umowy. Jeżeli te pierwotne umowy zostaną wymienione, te uprzywilejowane świadczenia zostaną utracone.

  wymagane minimalne dystrybucje

  IRAs z pakietami Rent podlegają zasadzie IRS znanej jako wymagane minimalne dystrybucje (rmds), która uruchamia się, gdy dana osoba osiągnie wiek 70½. RMD wypłata renty nie jest jednak wymagana od renty niekwalifikowanej., Mówiąc najprościej, pojęcie RMDs nie ma zastosowania do rent niekwalifikowanych.

  podatek od nieruchomości

  dla celów podatku od nieruchomości całkowita wartość umowy podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Z wyjątkiem sytuacji opisanych powyżej, renty są przychodem w odniesieniu do zmarłego i nie ma „step-up” w podstawie umowy, a renta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym po rozłożeniu.