écrit par Hersh Sternupdate mardi 5 janvier 2021

Les rentes sont de plus en plus populaires. La croissance différée d’impôt est sans doute la caractéristique la plus attrayante d’une rente non admissible. Cela permet aux gains sur les primes d’éviter l’impôt sur le revenu jusqu’à la distribution. Les avantages de l’épargne à Long terme et la capacité d’assurer un flux de revenu à vie ajoutent à l’attrait croissant des rentes., En raison de leur popularité croissante, les dernières années ont entraîné une augmentation significative du nombre de produits de rente disponibles.

dans cet article, nous passons en revue certaines des préoccupations fiscales les plus courantes concernant les rentes non admissibles. Armés de ces informations, les propriétaires actuels et futurs de rentes peuvent naviguer de manière proactive autour d’eux. Avant de commencer, cependant, il est important de conseiller que les informations sur cette page ne doivent pas être considérées comme des conseils fiscaux., Vous devriez consulter un fiscaliste compétent avant d’acheter une rente ou avant d’apporter des modifications à une rente existante qui pourrait déclencher un événement imposable.

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Types de rentes

Les rentes sont classées de différentes manières., Aux fins de l’impôt fédéral, les rentes sont classées comme admissibles ou non admissibles. Une rente admissible est achetée dans le cadre ou conjointement avec un régime de retraite fourni par l’employeur ou un régime de retraite individuel (comme une rente de retraite individuelle ou un régime de retraite simplifié des employés). Si certaines conditions sont remplies, les cotisations versées aux rentes admissibles peuvent être déductibles en tout ou en partie du revenu imposable du particulier ou de l’employeur qui les verse.,

une rente non admissible ne fait pas partie d’un programme de retraite fourni par l’employeur et peut être achetée par toute personne ou entité. Les cotisations aux rentes non admissibles sont versées au moyen de fonds après impôt et ne sont pas déductibles du revenu brut aux fins de l’impôt sur le revenu. Aux fins du présent article, nous limiterons la discussion aux rentes non admissibles.

Les rentes sont également classées par type d’investissement et type de paiement. En vertu d’une rente fixe, le propriétaire a à la fois la garantie d’un taux de rendement fixe et aucune décision de placement liée aux fonds de rente., Le titre  » rente fixe « ne signifie pas que le taux de rémunération crédité ne changera jamais; il signifie plutôt que le taux de rémunération est fixé périodiquement par l’émetteur, puis » fixe  » jusqu’à ce que le taux soit modifié à nouveau.

les Parties À un Contrat de Rente

Les trois parties à un contrat de rente sont le propriétaire, le rentier, le bénéficiaire. Dans de nombreux cas, le propriétaire et le rentier seront les mêmes.

le propriétaire est généralement l’acheteur de la rente et a tous les droits en vertu du contrat, sous réserve des droits de tout bénéficiaire irrévocable., Le propriétaire est assujetti à l’impôt sur le revenu sur tous les paiements effectués à partir de la rente, peu importe qui est nommé comme bénéficiaire ou rentier s’il est différent du propriétaire). Le cas échéant, la pénalité sur les distributions prématurées est basée sur l’âge du propriétaire. Si le propriétaire décède alors que le contrat est en phase d’accumulation (voir plus loin), il y a habituellement une distribution obligatoire de la prestation de décès (sauf lorsqu’un avenant à la continuation du conjoint prend effet).

le propriétaire nomme le rentier et le bénéficiaire du contrat de rente., Le rentier doit être une personne physique et sert de mesure de la durée aux fins de la détermination du montant et de la durée des paiements de rente effectués en vertu du contrat. Le bénéficiaire reçoit la prestation de décès ou toute rente restante au décès du propriétaire.

Naturel Propriétaire d’une Rente

Le propriétaire d’une rente peut être naturel ou non naturel de la personne. Une personne physique est un être humain, par exemple. Quelques exemples de personnes non physiques sont les sociétés, les sociétés de personnes et les fiducies.,

Un contrat de rente sera traité comme appartenant à une personne physique même si le propriétaire est une fiducie ou une autre entité tant que cette entité détient la rente en tant que mandataire d’une personne physique. Toutefois, cette exception spéciale ne s’appliquera pas dans le cas d’un employeur qui est le propriétaire nominal d’un contrat de rente en vertu d’un arrangement de rémunération différée non admissible pour ses employés. Les rentes immédiates sont également exclues de la règle du propriétaire non naturel.,

Pourquoi est-il important de savoir si le propriétaire est une personne physique? En règle générale, seuls les contrats de rente détenus par des personnes physiques sont traités comme des contrats de rente aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu et les gains de ces contrats sont imposés de façon différée jusqu’à leur retrait. D’autre part, les contrats de rente détenus par des personnes non physiques ne sont pas traités comme des contrats de rente aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu et les gains de ces contrats sont imposés annuellement comme des revenus ordinaires reçus ou accumulés par le propriétaire au cours de l’année d’imposition., Comme pour de nombreuses autres règles d’imposition sur le revenu, il existe plusieurs exceptions à la règle du propriétaire non naturel.

propriétaire Non naturel d’une rente

comme indiqué précédemment, les contrats détenus par des personnes « non naturelles » sont soumis à l’impôt annuel sur l’accumulation intérieure dans le contrat. Les exceptions notables sont les contrats détenus dans une fiducie ou une autre entité en tant que mandataire d’une personne physique, les rentes immédiates, les rentes acquises par une succession au décès du propriétaire. Les rentes ne sont pas non plus imposables si elles appartiennent à un organisme de bienfaisance ou à un régime de retraite.,

règles d’agrégation

L’achat de plusieurs contrats de rente individuels auprès d’une seule compagnie d’assurance au cours de la même année civile est souvent appelé agrégation. Dans ce scénario, L’IRS traite ces achats comme une seule transaction afin d’empêcher le propriétaire des politiques de manipuler la base dans chaque contrat. Le regroupement peut entraîner une obligation fiscale imprévue pour le propriétaire de la rente. Cette règle ne s’applique pas lorsque les contrats sont achetés auprès de différentes compagnies d’assurance ou si une rente est différée et une autre est immédiate.,

Tous Les contrats émis par la même compagnie au même titulaire de police au cours d’une année civile seront traités comme un seul contrat aux fins du calcul des distributions imposables.

Voici les exceptions aux règles de regroupement: contrats de rente différée qui sont échangés en rentes immédiates; rentes immédiates; distributions requises en raison du décès du propriétaire; contrats émis avant le 21/10/88. Remarque, Si un contrat antérieur au 21/10/88 est par la suite échangé ou transféré, le nouveau contrat devient soumis aux règles d’agrégation.,

pénalité de Distribution prématurée

10% du montant imposable.

des Exceptions:

1. Le propriétaire est âgé de plus de 59½2 ans. Le propriétaire est désactivé après l’achat du contrat3. Le propriétaire, et non le rentier non propriétaire, meurt 4. Pré-TEFRA (avant les contributions 8/14/82) argent non Qualifié5. Rente immédiate non admissible

paiements sensiblement égaux

1. Doit continuer pendant 5 ans OU jusqu’à ce que le propriétaire atteigne 59½, selon la plus tardée2. Doit être calculé en fonction de l’espérance de vie3., Renitisation (pour la vie ou l’espérance de vie du propriétaire

remarque: un échange d’une rente différée à une rente immédiate n’est pas admissible à titre de rente immédiate aux fins d’éviter une pénalité fiscale.,i>Les gains sont assujettis à l’impôt sur le revenu au moment du transfert

une pénalité de 10% peut s’appliquer

des taxes sur les dons peuvent s’appliquer

Exceptions:

• transferts entre conjoints
• transferts incidents au divorce
• transferts entre un particulier et sa fiducie de donateur

Distribution obligatoire au décès du propriétaire

le propriétaire survivant (ou le bénéficiaire) doit choisissez l’un des éléments suivants:

• paiement forfaitaire immédiat
• retrait complet dans les 5 ans suivant le décès
• renonciation(sur la durée de vie du nouveau propriétaire) à commencer dans l’année suivant le décès., Si le conjoint est le seul propriétaire survivant (ou bénéficiaire), le conjoint peut également choisir de poursuivre le contrat. Si le propriétaire est une fiducie constituant, le décès du constituant déclenche une distribution obligatoire

la distribution obligatoire s’applique à tous les contrats conclus après le 18/1/85

si le propriétaire décède après la renonciation:

Les paiements continuent au bénéficiaire, selon la durée de vie du rentier et le type de régime de paiement choisi

quelles sont les phases du contrat de rente?

le contrat de rente comporte deux phases distinctes: la phase d’accumulation et la phase de renonciation., Pendant la phase d’accumulation, le propriétaire n’est généralement pas imposé sur les gains crédités à la valeur de rachat du contrat de rente à moins qu’une distribution ne soit reçue. La phase d’accumulation se poursuit jusqu’à la résiliation du contrat de rente ou jusqu’au début de la phase de renonciation. La phase de renonciation commence lorsque la valeur du contrat est appliquée à une option de paiement de rente. Cette phase se poursuit jusqu’à ce que le dernier versement soit effectué selon la période de versement de la rente choisie par le propriétaire (ou dans certains cas, le bénéficiaire).

comment les distributions sont-elles imposées pendant la phase d’accumulation?,

lorsqu’un contrat de rente est entièrement cédé pendant la phase d’accumulation, le propriétaire doit payer l’impôt sur le revenu sur les gains du contrat. Le propriétaire n’est pas imposé sur les montants qui représentent un retour des contributions (comme les primes ou l’investissement dans le contrat). Les retraits partiels d’une rente dans la phase d’accumulation sont imposés sur une base de dernier entré, premier sorti (LIFO). En d’autres termes, les retraits d’une rente sont des gains effectués en premier, et le propriétaire est imposé sur les paiements jusqu’à ce que tous les gains aient été distribués., Il y a une exception à la règle du premier revenu pour les cotisations versées à des contrats de rente avant le 14/88/82. Ces contributions sont distribuées sur une base de premier entré, premier sorti (FIFO) et le propriétaire n’est pas imposé jusqu’à ce que ces contributions soient entièrement recouvrées.

Il existe une règle de regroupement qui exige que tous les contrats de rente émis par la même société, au même propriétaire, au cours de la même année civile doivent être traités comme un seul contrat de rente aux fins de la détermination de la partie imposable des distributions.

comment les distributions sont-elles imposées pendant la phase d’annualisation?,

Les rentes sont conçues pour fonctionner comme des véhicules de placement de retraite, plaçant des retraits après l’âge de 59 ans 1/2. Si le propriétaire de la rente commence les retraits après cet âge et en supposant qu’il a respecté tout calendrier de rachat pertinent, il ne sera pas imposé de frais en dehors de ses obligations fiscales. Cependant, si le propriétaire de la rente choisit de recevoir des retraits avant d’atteindre l’âge de 59½, ils peuvent être soumis à une pénalité de 10% IRS sur tous les gains affichés à ce jour., Une exception à cette règle est si le propriétaire de la rente a établi un accord avec L’IRS, appelé substantially equal periodic payments (SEPP). En vertu de cette entente, les paiements de retrait égaux peuvent commencer avant l’âge de 59 ½ du propriétaire de la rente sans pénalité tant qu’ils se poursuivent jusqu’à la date future convenue, qui est au minimum la plus tardive des périodes suivantes: 59 ½ ou 5 ans.

Au cours de l’annualisation, une partie de chaque paiement de rente représente un rendement de l’investissement non imposable dans le contrat et le solde de chaque paiement est considéré comme un revenu imposable., Les parties imposables et non imposables des paiements sont déterminées par un ratio d’exclusion. Le ratio d’exclusion pour une rente fixe est le rapport entre l’investissement dans le contrat et le rendement attendu en vertu du contrat. Le ratio d’exclusion pour une rente variable est déterminé en divisant l’investissement dans le contrat par le nombre total de paiements attendus. Une fois que le montant total de l’investissement dans le contrat est récupéré en utilisant le ratio d’exclusion, les paiements de rente sont entièrement imposables., Si le propriétaire décède avant que l’investissement total dans le contrat ne soit recouvré et que les paiements de rente cessent à la suite de son décès, le montant non recouvré est autorisé à titre de déduction pour le propriétaire au cours de sa dernière année d’imposition.

quand la taxe de pénalité de 10% s’applique-t-elle?

la pénalité de 10% s’applique généralement au montant imposable des distributions de rentes faites avant que le propriétaire atteigne l’âge de 59½ ans., Toutefois, il existe des exceptions pour les distributions: (1) faites à la suite du décès ou de l’invalidité du propriétaire; (2) Faites en paiements périodiques sensiblement égaux sur la durée de vie ou l’espérance de vie du propriétaire, ou en vies conjointes ou en espérance de vie conjointe du propriétaire et du bénéficiaire désigné; (3) Faites en vertu d’une rente immédiate; ou (4) attribuables à un investissement dans la rente effectué avant le 14/88/82.

Quelles sont les conséquences fiscales d’un transfert de propriété?,

Si un particulier transfère la propriété d’une rente non admissible émise après le 22/4/87, sans contrepartie complète et adéquate, le propriétaire doit payer l’impôt sur le revenu sur les gains du contrat au moment du transfert (sauf pour les transferts à un conjoint ou les transferts effectués à un ex-conjoint incident à un divorce). Si le contrat a été conclu avant cette date, les gains du contrat peuvent continuer à être reportés, l’ancienne base de coûts étant reportée au nouveau propriétaire. Le transfert de propriété comprend l’ajout ou la suppression d’un copropriétaire., Aussi, le transfert de propriété peut entraîner cadeau conséquences fiscales pour le propriétaire.

inscription des rentes en tant que cessions en garantie

Si le propriétaire de la rente inscrit son contrat en garantie, sa valeur sera traitée comme si elle avait été cédée, ce qui déclenchera les gains imposables applicables.

Les particuliers qui attribuent leurs rentes en garantie de prêts peuvent être surpris par le traitement des cessions. En règle générale, toute cession collatérale, nantie ou reçue sous forme de prêt en vertu d’une rente émise après le 13/88/82 est traitée comme si elle avait été distribuée à partir de la rente., Le montant de la cession collatérale est imposé selon les règles applicables aux retraits partiels et aux remises complètes et peut également être soumis à la taxe de pénalité de 10%. Si la totalité du contrat est cédée ou mise en gage, les gains ultérieurement portés au Crédit du Contrat sont automatiquement considérés comme faisant l’objet de la cession ou du nantissement et sont traités comme des retraits partiels supplémentaires.

que se passe-t-il au décès des propriétaires?,

Si le propriétaire décède après le début de la phase de renonciation, les paiements restants, le cas échéant, doivent être versés au moins aussi rapidement que dans le cadre de l’option de versement de rente en vigueur au moment du décès du propriétaire. Si un bénéficiaire reçoit les paiements restants en vertu de l’option de paiement de rente en vigueur au décès du propriétaire, les parties imposables et non imposables de ces paiements continueront d’être déterminées par le ratio d’exclusion initial.,

retraits

contrats pré-TEFRA (avant 8/14/82):

• Principal out first – non imposable
• gains outlast – entièrement imposable, mais pas d’impôt de pénalité

contrats post TEFRA (après 8/13/82)

• gains out first – entièrement imposable et peut être soumis à l’impôt de pénalité
• Principal out out last – not taxable

remarques:

si un contrat pré-tefra est échangé par la suite, il conserve le traitement fiscal pré-tefra. Les sous-comptes sont combinés pour calculer le revenu dans le contrat.,

Si le propriétaire décède pendant la phase d’accumulation, la totalité de la prestation de décès doit être distribuée dans les cinq ans suivant la date du décès du propriétaire. Toutefois, il existe une exception à la règle des cinq ans, si la prestation de décès est versée sous forme de rente sur la durée de vie du bénéficiaire, ou sur une période ne dépassant pas l’espérance de vie, et que les paiements commencent dans l’année suivant la date du décès du propriétaire. Si un contrat de rente a des copropriétaires, les règles de distribution au décès sont appliquées au premier décès.,

en vertu d’une exception spéciale aux règles de distribution au décès, si le bénéficiaire est le conjoint survivant du propriétaire, le contrat de rente peut être prorogé avec le conjoint survivant en tant que propriétaire. Si le propriétaire de la rente est un propriétaire non naturel, le décès du rentier déclenche les règles de distribution au décès. De plus, les règles de distribution au décès sont également déclenchées par un changement de rentier sur un contrat de rente appartenant à une personne non physique. L’Impôt Sur Le Revenu., Contrairement aux prestations de décès versées par les polices d’assurance-vie, le bénéficiaire peut être imposé sur les distributions faites à partir d’une rente après le décès du propriétaire. Les montants payés en vertu de la règle de cinq ans sont imposés de la même manière que les retraits partiels ou les rentes totales, et les montants payés en vertu d’une option de rente sont imposés de la même manière que les paiements de rente. Pour les contrats de rente variable émis à compter du 29/10/79 et pour tous les contrats de rente fixe, il n’y a pas de « majoration » de la base aux fins de l’impôt sur le revenu et le bénéficiaire paie l’impôt sur le revenu sur les gains., Toutefois, le bénéficiaire a le droit de déduire une partie de l’impôt successoral payé sur la rente aux fins de l’impôt sur le revenu. Pour les contrats de rente variable émis avant le 21/10/79, il y a une » augmentation  » de la base aux fins de l’impôt sur le revenu et aucun impôt sur le revenu n’est payable sur les gains.

déduction des pertes en Capital

Si le propriétaire de la rente reçoit une distribution forfaitaire à une valeur inférieure à son coût de base, il peut être en mesure de déduire la perte dans sa déclaration de revenus fédérale s’il détaille., Les frais de cession imposés au propriétaire de la rente à la suite d’un retrait ou d’une cession ne seront pas considérés comme une perte aux termes de la présente décision.

Classification du propriétaire de la rente à titre de Fiducie

lorsque le propriétaire d’une rente non admissible est une personne non physique, comme une fiducie, elle est imposée sur une base annuelle et n’est pas admissible aux prestations de report d’impôt. Une exception existe; si la fiducie agit en qualité d’agent.,

fiducies inscrites comme bénéficiaires d’une rente

La plupart des rentes offrent trois options principales de distribution aux bénéficiaires inscrits; le paiement forfaitaire, même les paiements sur une période de cinq ans ou les paiements de revenu sur la vie du ou des bénéficiaires désignés. Si le bénéficiaire de la rente est le conjoint du propriétaire initial, une option supplémentaire peut être présentée; le conjoint survivant peut devenir le nouveau propriétaire de la rente. Si une fiducie figure sur la liste des bénéficiaires de la rente, des dispositions de non-consultation sont offertes., Cela signifie essentiellement que la fiducie n’est pas admissible à recevoir des paiements de revenu viager. Une exception à cette règle générale s’applique; si la fiducie agit à titre de mandataire du bénéficiaire désigné du conjoint.

Don D’une rente

Lorsqu’une rente est offerte à une autre partie, l’opération déclenche un événement imposable pour le donateur. Tous les gains en capital pertinents seront imposés à la tranche d’imposition du propriétaire actuel. Et, si le Don se produit avant l’âge du propriétaire de la rente de 59½, la transaction sera soumise à une pénalité de retrait anticipé de 10% IRS., Deux exceptions peuvent s’appliquer: si le transfert a lieu entre époux ou ex-époux (comme dans le cas d’un règlement de divorce), ou si la rente a été émise avant le 23 avril 1987. Les rentes émises avant cette date seront imposées après le Don lorsque le contrat est remis plutôt qu’au moment du transfert.

rentes bénéficiant de droits acquis

certains contrats précédemment achetés peuvent être admissibles à un traitement fiscal favorable. Les retraits de rentes achetées avant le 14 août 1982 sont assujettis au régime du premier entré, premier sorti., Une augmentation de la base sera accordée aux bénéficiaires des rentes achetées avant le 21 octobre 1979 au décès du titulaire du contrat initial. Si ces contrats originaux sont échangés, ces avantages acquis seront perdus.

Distributions minimales requises

Les IRA qui détiennent des rentes sont assujettis à la règle de l’IRS appelée distributions minimales requises (RMDs), qui se déclenche lorsqu’une personne atteint l’âge de 70½. Toutefois, il n’est pas nécessaire de prélever des retraits sur une rente non admissible., En termes simples, le concept de RMDs ne s’applique pas aux rentes non admissibles.

l’Impôt sur les successions

Pour un impôt fédéral fins, la valeur totale du contrat est soumise à l’impôt sur les successions. Sauf indication contraire ci-dessus, les rentes sont un revenu à l’égard d’un défunt et il n’y a pas de « majoration » dans la base du contrat et la rente est assujettie à l’impôt sur le revenu lorsqu’elle est distribuée.