(a) I almindelighed og tilbageholdelse på supplerende løn, der overstiger $1.000.000 –

(1) Bestemmelse af supplerende løn, og regelmæssig løn –

(jeg) Supplerende løn. En medarbejders vederlag kan bestå af almindelige lønninger og supplerende lønninger. Supplerende løn er alle lønninger, der betales af en arbejdsgiver, der ikke er almindelige lønninger., Supplerende lønninger inkluderer lønbetalinger foretaget uden hensyntagen til en medarbejders lønperiode, men kan også omfatte betalinger foretaget for en lønperiode.,v) i dette afsnit), bonusser, tilbage betaler, provisioner, vederlag, der betales i henhold til refusion eller anden udgift godtgørelse ordninger, nonqualified udskudt vederlag indregnes i lønninger, vederlag, der udbetales som noncash personalegoder, sygedagpenge betalt af tredjemand som en agent for den arbejdsgiver, de beløb, der indregnes i brutto-indkomst i henhold til § 409A, indkomst anerkendt på udøvelsen af en nonstatutory stock option, løn fra imputerede indkomst for sundhed dækning for en ikke-afhængige, og lønindkomst anerkendt på er udtryk for en begrænsning på begrænset ejendom, der overføres fra en arbejdsgiver til en medarbejder., Beløb, der beskrives som supplerende løn i denne definition, er supplerende løn, uanset om arbejdsgiveren har betalt medarbejderen nogen almindelig løn i enten kalenderåret for betalingen eller et tidligere kalenderår. Hvis f.eks. den eneste løn, som en arbejdsgiver nogensinde har betalt en arbejdstager, er betalinger af ikke-kontante frynsegoder og indkomst, der er indregnet ved udøvelsen af en ikke-lovbestemt aktieoption, klassificeres sådanne betalinger som supplerende løn.(ii) almindelige lønninger., Som adskiller sig fra supplerende lønninger, er regelmæssige lønninger beløb, der betales til en regelmæssig timeløn, daglig eller lignende periodisk sats (og ikke en overtidssats) for den aktuelle lønperiode eller til et forudbestemt fast bestemt beløb for den aktuelle lønperiode., Således blandt andet, at lønninger, der varierer fra lønningslisten periode til løn periode (såsom kommissioner, rapporterede tips, bonusser, eller overtidsbetaling) er ikke almindelig løn, bortset fra, at en arbejdsgiver kan behandle tips, som almindelige løn i henhold til punkt (a)(1)(v) af dette afsnit, og en arbejdsgiver kan behandle overtidsbetaling som almindelig løn i henhold til punkt (a)(1)(iv) af dette afsnit.

(iii) beløb, der ikke er løn, der er genstand for indkomstskat. Hvis et vederlag ikke er løn, der er genstand for indkomstskat, er det hverken almindelig løn eller supplerende løn., Således er indtægter fra diskvalificerende dispositioner af aktier i aktier erhvervet i henhold til udøvelsen af lovpligtige aktieoptioner, som beskrevet i afsnit 421(B), ikke inkluderet i almindelige lønninger eller supplerende lønninger.

iv) valgfri behandling af overtidsbetaling som almindelig løn. Arbejdsgivere kan behandle overtidsbetaling som almindelig løn snarere end supplerende løn., Til dette formål, overtidsbetaling er defineret som den løn, der skal betales i henhold til føderale (Fair Labor Standards Act), statslige, lokale eller statslige love på en højere sats end den normale løn på medarbejderen, fordi medarbejderen har arbejdet timer, der overstiger det antal af timer, der anses for at udgøre en normal arbejdsuge eller arbejde dag.

(v) valgfri behandling af tips som almindelige lønninger. Arbejdsgivere kan behandle tip som almindelige lønninger snarere end supplerende lønninger. Til dette formål defineres tips som inklusive alle tips, der rapporteres til arbejdsgiveren i henhold til afsnit 6053.,

(vi) beløb, der skal tilbageholdes. Beregningen af indkomstskattens størrelse med hensyn til supplerende lønbetalinger er fastsat i afsnit a) 2) til a) 7) i dette afsnit.

(2) obligatorisk fast rente tilbageholdelse., Hvis et supplerende løn, betaling, når der er føjet til alle supplerende løn, betalinger, der tidligere er foretaget af en arbejdsgiver (som defineret i punkt (a)(3) i dette afsnit) til en medarbejder i løbet af det kalenderår overstiger $1.000.000, vil den sats, der anvendes til at bestemme mængden af kildeskat på den overskydende (herunder eventuelle overskydende, som er en del af et supplerende løn betaling), skal være lig med den højeste skattesats, der gælder i henhold til § 1 for en sådan skatteår, der begynder på en sådan kalender år., Denne faste sats anvendes uden hensyn til, om indkomstskat er tilbageholdt fra medarbejderens faste løn, og uden hensyn til eventuelle poster på formular 4-4, herunder om medarbejderen har krævet fritaget status på formular 4-4, eller om medarbejderen har anmodet om yderligere tilbageholdelse på formular 4-4, og uden hensyn til den tilbageholdelsesmetode, som arbejdsgiveren har anvendt. Tilbageholdelse i henhold til dette stykke (a) (2) er obligatorisk fast tilbageholdelse.

(3) visse personer, der behandles som en arbejdsgiver –

(i) personer under fælles kontrol., Med henblik på litra a) (2) i dette afsnit, alle personer, der behandles som en enkelt arbejdsgiver i henhold til underafsnit (a) eller (b) i § 52, skal de behandles som én arbejdsgiver.

(ii) midler. Med henblik på dette afsnit, litra A), nr.2), betragtes enhver betaling til en medarbejder af en tredjepart, der fungerer som agent for arbejdsgiveren (uanset om en sådan person skal være udpeget som agent i henhold til afsnit 3504), som foretaget af arbejdsgiveren, undtagen som fastsat i dette afsnit, litra A), nr. 4), nr. iii).,

(4) Behandling af visse poster ved bestemmelse af anvendeligheden af obligatorisk fast kildeskat –

(i) valgfri behandling af kompensation, der ikke er underlagt indkomstskat. Med henblik på litra a) (2) i dette afsnit, arbejdsgivere kan afgøre, om en medarbejder har modtaget $1.000.000 af supplerende løn i løbet af et kalenderår, herunder supplerende løn beløb, der indregnes i resultatopgørelsen, men ikke er underlagt tilbageholdelse, der indberettes som løn, tips, andre erstatning på Form W-2.

ii) fordeling af lønnedsættelsesudsættelser., I tildeling af løn reduktion udsættelse beløb, der udelukkes fra løn til bestemmelse af, om arbejdsgiveren har betalt $1.000.000 af supplerende løn i henhold til punkt (a)(2) i dette afsnit er, at arbejdsgiverne skal afsætte en sådan løn reduktion udsættelse beløb til den form for kompensation (dvs, brutto beløb af almindelige lønudbetalinger eller grov mængder af supplerende løn betalinger), der rent faktisk bliver udskudt.

iii) fakultativ de minimis-undtagelse for visse betalinger foretaget af agenter., Med henblik på litra a) (2) i dette afsnit, hvis en agent gør samlede lønudbetalinger (herunder regelmæssig løn og supplerende løn) på mindre end $100.000 til en person i løbet af ethvert kalenderår, en arbejdsgiver eller en anden agent kan se bort fra sådanne betalinger i afgøre, om den enkelte har modtaget $1.000.000 af supplerende løn i løbet af det kalenderår, og en sådan agent ikke behøver at overveje, om den enkelte har modtaget andre supplerende løn i beregningen af indkomstskat til at blive tilbageholdt fra betalinger., En arbejdsgiver kan ikke benytte sig af denne undtagelse, hvis arbejdsgiveren foretager betalinger til den ansatte ved hjælp af fem eller flere agenter, og en hovedvirkning af en sådan anvendelse af agenter er at reducere anvendeligheden af obligatorisk fast tilbageholdelse til den ansatte., Med henblik på litra a) (2) i dette afsnit, hvis en agent gør samlede lønudbetalinger på $100.000 eller mere for at en person under nogen kalenderår, hele mængden af supplerende løn, der udbetales af agenten i løbet af det kalenderår, den ansatte skal være taget højde for (af andre agenter for arbejdsgiveren, at gøre de samlede lønudbetalinger til medarbejderen på $100.000 eller mere, af den agent, og af arbejdsgiveren, som agenten handler) i vurderingen af, om medarbejderen har modtaget $1.000.000 af supplerende løn.,

iv) behandling af supplerende lønudbetaling, der overstiger $1.000.000 kumulativ tærskel. I tilfælde af en supplerende løn-betaling, der, når de tilsættes til alle supplerende løn, betalinger, der tidligere er lavet af arbejdsgiveren til medarbejderen i kalenderåret, resulterer i, at den medarbejder, der har modtaget over $1.000.000 supplerende løn for det kalenderår, arbejdsgiveren er forpligtet til at pålægge kildeskat i henhold til punkt (a)(2) i dette afsnit kun på den del af betalingen, der overstiger $1.000.000 (under hensyntagen til alle tidligere supplerende løn udbetalinger i løbet af året)., En arbejdsgiver kan dog udsætte hele beløbet for en sådan supplerende lønudbetaling for den tilbageholdelse, der er pålagt i dette afsnit, litra A), nr.2).

(5) tilbageholdelse af supplerende lønninger, der ikke er underlagt obligatorisk fast tilbageholdelse. I det omfang stk. (a)(2) i dette afsnit ikke finder anvendelse på en supplerende lønbetaling (eller en del af en betaling), bestemmes størrelsen af den skat, der skal tilbageholdes på den supplerende løn, når den betales, i henhold til reglerne i afsnit (A)(6) og (7) i dette afsnit.,

(6) samlet procedure for tilbageholdelse af supplerende lønninger –

(i) anvendelighed. Arbejdsgiveren er forpligtet til at bestemme tilbageholdelse af supplerende løn i henhold til dette afsnit (A)(6), hvis Afsnit (A)(2) i dette afsnit ikke finder anvendelse på betalingen eller delen af betalingen, og hvis Afsnit (a)(7) i dette afsnit ikke kan bruges med hensyn til betalingen., Derudover har arbejdsgivere mulighed for at bruge dette afsnit (A)(6) til at beregne tilbageholdelse med hensyn til en supplerende lønbetaling, hvis Afsnit (A)(2) i dette afsnit ikke finder anvendelse på betalingen, men hvis Afsnit (a)(7) i dette afsnit kunne bruges med hensyn til betalingen.

(ii) Procedure. Forudsat at denne procedure finder anvendelse i henhold til afsnit(A) (6) (i) i dette afsnit, aggregeres de supplerende lønninger, hvis de betales samtidig med lønninger i en lønperiode, med de lønninger, der er betalt for en sådan lønperiode., Hvis de ikke betales samtidigt, aggregeres de supplerende lønninger med de lønninger, der er betalt eller skal betales inden for det samme kalenderår for den sidste foregående lønperiode eller for den aktuelle lønperiode, hvis nogen. Mængden af skat, der skal tilbageholdes, bestemmes som om summen af de supplerende lønninger og de faste lønninger udgjorde en enkelt lønudbetaling for den almindelige lønperiode., Den tilbageholdelsesmetode, som arbejdsgiveren bruger med hensyn til almindelige lønninger, vil derefter blive brugt til at beregne tilbageholdelsen af denne enkeltløn, og arbejdsgiveren vil tage hensyn til den formular 4-4, der er indsendt af medarbejderen. Denne procedure er den samlede procedure for tilbageholdelse af supplerende lønninger.

(7) valgfri fast tilbageholdelse af supplerende lønninger –

(i) anvendelse., Arbejdsgiveren kan bestemme kildeskat på supplerende løn i henhold til dette stykke, litra a), (7), hvis følgende tre betingelser er opfyldt –

(A), Punkt (a)(2) i dette afsnit gælder ikke for ikke-betaling eller for den del af betalingen;

(B) Den supplerende løn, er enten ikke betalt samtidigt med almindelige lønninger eller er særskilt anført på lønningslisten registreringer af arbejdsgiveren, og

(C) Skat har været tilbageholdt fra almindelig løn til den ansatte i løbet af det kalenderår, betaling eller i det foregående kalenderår.

(ii) Procedure., Bestemmelsen af den skat, der skal tilbageholdes i henhold til litra A), nr. 7), nr. iii), i dette afsnit, foretages uden henvisning til enhver betaling af almindelig løn og uden hensyntagen til eventuelle poster på formularen 4-4 bortset fra den post, der hævder fritaget status på formular 4-4 (Se 31 31.3402(n) -1(B)). Tilbageholdelse i henhold til denne procedure er valgfri fast tilbageholdelse.

iii) Sats, der skal anvendes med henblik på frivillig fast tilbageholdelse., Hvis betingelserne i stk. (a)(7)(i) i denne paragraf er opfyldt, kan arbejdsgiveren bestemme, at den skat, tilbageholdes –

(A) Fra supplerende løn, der udbetales efter April 30, 1966, og inden januar 1, 1994, ved anvendelse af en fast sats på 20 procent;

(B) Fra supplerende løn, der udbetales efter December 31, 1993, og på eller før 6 August, 2001, ved anvendelse af en fast sats på 28%;

(C) Fra supplerende løn, der udbetales efter 6. August 2001, og på eller før December 31, 2001, ved hjælp af en fast procentsats af 27.,5 procent;

(D) Fra supplerende løn, der udbetales efter December 31, 2001, og på eller før Maj 27, 2003, ved hjælp af en fast procentsats af 27 procent;

(E) Fra supplerende løn, der udbetales efter Maj 27, 2003, og på eller før December 31, 2004, ved anvendelse af en fast sats på 25 procent, og

(F) Fra supplerende løn, der udbetales efter December 31, 2004, ved hjælp af en fast procentsats af 28 procent (eller den tilsvarende rate i kraft i henhold til § 1(i)(2) for skatteår, der begynder i det kalenderår, hvor betalingen er foretaget).

(8) eksempler., Med henblik på disse eksempler antages det, at satsen med henblik på obligatorisk fast tilbageholdelse for 2007 er 35 procent, og satsen med henblik på valgfri fast tilbageholdelse for 2007 er 25 procent. Følgende eksempler illustrerer dette afsnit (a):

(iv) da indkomstskat er tilbageholdt på D ‘ s almindelige løn, kan indkomstskat tilbageholdes på $1.000.000 af $3.000.000 bonus betalt den 30.juni 2007, under enten afsnit (A) (6) eller (7) i dette afsnit. Hvis R vælger at bruge valgfri fast tilbageholdelse, der leveres i henhold til afsnit(A) (7) (iii) (F) i dette afsnit, beregnes tilbageholdelse til 25 procent af $1.000.000-delen af betalingen og ville være $250.000.,

(v) Indkomst, skat, der er tilbageholdt på følgende supplerende lønudbetalinger (eller en del af en betaling) således er forpligtet til at være beregnet til den maksimale sats i kraft i henhold til § 1, eller 35 procent i 2007 –

(A) $2,000,000 af $3,000,000 bonus betalt af R på juni 30, 2007; og

(9) visse ikke-kontante betalinger til detailforhandlere. For bestemmelser om behandling af lønninger, der ikke er omfattet af dette afsnit, litra A), nr. 2), og som betales andet end kontant til detailkommissions sælgere, se 31 31.,3402 (j) – 1.

(10) Alternative metoder. Ministeren kan fastsætte, ved offentliggørelse i den Interne Indtægter Bulletin (se § 601.601(d)(2)(ii)(b) i dette kapitel) for alternative tilbageholdelse af metoder, der vil gøre det muligt for en arbejdsgiver at opfylde sit ansvar for den obligatoriske faste sats tilbageholdelse, der kræves i punkt (a)(2) i dette afsnit.

(b) særlig regel, hvor den samlede kildefritagelse overstiger den betalte løn.

(1) denne regel finder ikke anvendelse i det omfang, litra A), nr.2), i dette afsnit gælder for den supplerende lønudbetaling., Hvis supplerende løn til en medarbejder i løbet af et kalender år, for en periode, som omfatter to eller flere på hinanden følgende løn perioder, hvor andre løn også udbetales under en sådan kalender år, og det samlede beløb af sådanne andre lønninger er mindre end summen af de beløb, der er fastsat i henhold til tabellen i afsnit 3402(b) (1) tilbageholdelse undtagelser, der gælder for en sådan løn perioder, størrelsen af den skat, der kræves for at blive tilbageholdt på den supplerende løn skal beregnes som følger:

(2) Anvendelighed., De regler, der er foreskrevet i dette stykke (B), skal ved valg af arbejdsgiver anvendes i stedet for de regler, der er foreskrevet i dette afsnit, litra a), bortset fra at dette stykke ikke finder anvendelse under alle omstændigheder, hvor medarbejderens lønperiode er mindre end en uge, eller i det omfang dette afsnit, litra A), nr.2), gælder for den supplerende lønudbetaling.

c) Feriegodtgørelser. Beløb af såkaldte “feriegodtgørelser” er genstand for tilbageholdelse, som om de var regelmæssige lønbetalinger foretaget i den periode, der er omfattet af ferien., Hvis ferieydelsen udbetales ud over den almindelige lønudbetaling for en sådan periode, gælder de regler, der gælder for supplerende lønudbetalinger, for en sådan ferieydelse.