una compañía de responsabilidad limitada (LLC) es una entidad legal formada bajo la ley estatal para administrar un negocio. Proporciona muchas de las ventajas de una corporación (como la responsabilidad limitada), pero es más fácil de formar y operar. Para obtener más información, consulte Conceptos básicos de LLC. Cada vez que se crea una entidad comercial, recibe automáticamente una forma de tratamiento fiscal por defecto.

una LLC de múltiples propietarios se grava automáticamente como una sociedad por defecto, mientras que las LLC con un propietario se gravan como empresas unipersonales (negocios de un solo propietario)., Sin embargo, las LLC pueden optar por ser gravadas como una corporación C o corporación S. Esto se logra fácilmente mediante la presentación de un documento llamado una elección con el IRS. Una vez hecho esto, en lo que respecta al IRS, LA LLC es lo mismo que una corporación y presenta los formularios de impuestos para ese tipo de entidad.

La mayoría de las LLC se adhieren a su forma predeterminada de impuestos. Pero elegir ser gravado como una corporación S puede tener ventajas fiscales. Esto puede ser especialmente cierto como resultado de la nueva deducción fiscal de transferencia creada por la Ley de recortes de impuestos y empleos.,

cómo se gravan las corporaciones S

Al igual que una sociedad, una corporación S es una entidad de Transferencia: los ingresos y las pérdidas pasan a través de la corporación a las declaraciones de impuestos personales de sus propietarios. Las corporaciones S también reportan sus ingresos y deducciones al igual que las sociedades. Una corporación S presenta una declaración de información (Formulario 1120S) informando los ingresos, deducciones, ganancias, pérdidas y créditos fiscales de la Corporación para el año. A los accionistas se les debe proporcionar un Anexo K-1 que enumere sus acciones de los artículos en el Formulario 1120S de la Corporación., Los accionistas presentan el anexo E con sus declaraciones de impuestos personales (Formulario 1040) mostrando su participación en los ingresos o pérdidas de la Corporación.

donde las corporaciones S realmente difieren de las sociedades es la situación laboral de los propietarios que trabajan en el negocio. El propietario de una LLC gravada como sociedad no es un empleado de la LLC para fines fiscales. Él o ella es simplemente el dueño de un negocio.

en contraste, un propietario de una corporación S que realiza más que servicios menores para la corporación será su empleado a efectos fiscales, así como un propietario., En efecto, un propietario activo en una corporación S lleva al menos dos funciones: como accionista (propietario) de la entidad y como empleado de esa entidad.

un propietario / empleado debe ser compensado por sus servicios con un salario razonable y cualquier otra compensación para empleados que la Corporación quiera proporcionar. El propietario / empleado debe reportar las ganancias de cualquier corporación S en su declaración de impuestos sobre la renta personal, y pagar su parte de los impuestos del Seguro Social y Medicare sobre cualquier salario pagado por el empleado., La corporación debe retener el impuesto federal sobre el ingreso y el empleo del pago del propietario / empleado,y pagar los impuestos estatales y federales de desempleo y los impuestos del Seguro Social y Medicare en nombre del empleado.

la tasa impositiva del Seguro Social y Medicare para un empleado es la misma que para el propietario de un negocio autónomo; sin embargo, se paga de manera diferente. La mitad del impuesto total es deducido por el empleador de la paga del empleado, y la mitad es pagada por el propio empleador., Cuando usted es dueño de la empresa que está pagando estos impuestos, no hace ninguna diferencia práctica que la mitad es pagada por el empleador—usted es el empleador.

ahorro en impuestos sobre el empleo

ser clasificado como empleado de s corporation tiene una gran ventaja potencial: el tratamiento del impuesto sobre Sociedades s puede proporcionar una manera de sacar algo de dinero de su negocio sin pagar impuestos sobre el empleo., Esto se debe a que usted no tiene que pagar impuestos laborales sobre las distribuciones (dividendos) de su corporación S, es decir, sobre las ganancias y ganancias que pasan a través de la corporación a usted como propietario, no como empleado en compensación por sus servicios. Cuanto mayor sea su distribución, menor será el impuesto sobre el empleo que pagará. La corporación S es la única forma de negocio que permite a sus propietarios ahorrar en impuestos del Seguro Social y Medicare. Históricamente, esta ha sido la razón principal por la que las corporaciones S han sido populares.,

Ejemplo: Mel forma una LLC para operar su negocio de minería de Bitcoin y elige que sea gravada como una corporación S. Mel es un empleado de la LLC y recibe un salario de 1 100,000. Los remaining 100,000 restantes de las ganancias del negocio se pasan a través de la corporación S y se reportan como una distribución de la corporación S en la declaración de impuestos sobre la renta personal de Mel, no como salario de empleado. Debido a que no se considera como salarios de los empleados, ni Mel ni su corporación necesitan pagar impuestos del Seguro Social o Medicare sobre esta cantidad. Mel y su corporación solo pagan un total de 1 15,300 en impuestos laborales (15.,3% x 100.000 dólares = 15.300 dólares). Si Mel no hubiera elegido el estatus de corporación S para su LLC, habría tenido que pagar el impuesto de trabajo por cuenta propia sobre su beneficio total de 2 200,000. Esto le habría requerido pagar additional 2,900 adicionales en impuestos de Medicare y 1 1,252 en impuestos del Seguro Social.

si no recibiera ningún salario, no tendría que pagar ningún impuesto del Seguro Social ni de Medicare. Como es de esperar, sin embargo, esto no está permitido. El IRS requiere que los accionistas de la corporación S-los empleados se paguen a sí mismos un salario razonable—al menos lo que otras empresas pagan por servicios similares., Además, debido a la deducción fiscal transferida que se analiza a continuación, puede ser ventajoso para una corporación S pagar salarios sustanciales a los empleados.

deducción fiscal transferible

La Ley de recortes de impuestos y empleos estableció una nueva deducción fiscal para empresas propiedad de entidades transferibles: empresas unipersonales, sociedades, LLC y corporaciones S. A partir de 2018, los propietarios de dichas entidades pueden deducir hasta el 20% de sus ingresos comerciales netos de sus impuestos sobre la renta. Esta es una deducción personal que todos los propietarios de negocios de transferencia pueden tomar, ya sea que detallen o no.,

sin embargo, usted califica para la deducción del 20% solo si su ingreso imponible total para el año es inferior a 1 157,500 (soltero) o 3 315,000 (casado, declarando conjuntamente). Si su ingreso imponible es superior a 2 207,500 (soltero) o 4 415,000 (casado), no califica para la deducción de transferencia a menos que su negocio pague los salarios de los empleados o tenga propiedades comerciales. En este caso, su deducción se limita a la mayor de (1) 50% de los salarios W2 que paga a los empleados, o (2) 25% de los salarios Más 2.5% del costo de la propiedad de su negocio (pero la deducción nunca puede exceder el 20% de sus ingresos comerciales)., Aquí es donde una corporación S puede ayudarle. Como se describió anteriormente, cuando elige el estado de corporación S, usted trabaja como empleado de su negocio y recibe salarios W2. Estos salarios pueden permitirle calificar para la deducción de transferencia.

ejemplo: suponga que Mel del ejemplo anterior ganó 5 500,000 en ganancias de su negocio de Bitcoin, y que el negocio no tiene propiedades depreciables. En este nivel de ingresos, su deducción de transferencia se limita a la mayor de (1) el 50% de los salarios W2 pagados por la empresa, o (2) el 25% de los salarios más el 2,5% del costo de la propiedad comercial., Mel trabaja como empleado de su negocio y se paga un salario de 2 200,000. Califica para una deducción de transferencia de 1 100,000 (50% x 2 200,000 = $100,000). Si Mel no hubiera elegido el estatus de corporación S, su negocio no habría pagado salarios W2 a los empleados y no habría calificado para ninguna deducción de transferencia.

desafortunadamente, la estrategia descrita anteriormente no funciona si está involucrado en un negocio de servicios personales, como contabilidad, derecho, salud, consultoría, atletismo, Servicios Financieros y servicios de corretaje., La deducción de transferencia no está disponible para tales negocios donde el ingreso imponible del propietario es superior a 4 415,000 para casados o singles 207,500 para solteros. La deducción de transferencia se elimina gradualmente para estos contribuyentes cuando sus ingresos imponibles exceden los umbrales de 3 315,000/. 157,500. Con ello se pretende evitar que los empleados altamente remunerados que prestan servicios personales—abogados, por ejemplo-hagan que sus empleadores los reclasifiquen como contratistas independientes para que puedan beneficiarse de la deducción de transferencia.,

Cómo elegir el estado de la Corporación S

ninguna entidad comercial comienza con la forma de tributación de la corporación S. En su lugar, debe obtenerlo presentando una elección con el IRS. Esto simplemente implica presentar el Formulario 2553 del IRS ante el IRS., Sin embargo, el estatus de corporación S solo está permitido si:

• La entidad no tiene más de 100 accionistas
• ninguno de los accionistas de la entidad son extranjeros no residentes, es decir, no ciudadanos que no viven en los Estados Unidos
• La entidad tiene solo una clase de acciones—por ejemplo, no puede haber acciones preferentes que otorguen Derechos Especiales a algunos accionistas, y
• ninguno de los accionistas de la entidad son otras corporaciones o sociedades.

estos requisitos no plantean ningún problema para la mayoría de las pequeñas empresas., Si desea que el estatus de corporación S se aplique a todo el año calendario, debe presentar el Formulario 2553 antes del 15 de marzo; la presentación es retroactiva al 1 de enero.