escrito por Hersh Sternactualizado Martes, enero 5, 2021

las anualidades se han vuelto cada vez más populares. El crecimiento de impuestos diferidos es posiblemente la característica más atractiva de una anualidad no calificada. Esto permite que las ganancias sobre primas eviten el impuesto sobre la renta hasta la distribución. Las ventajas de ahorro a largo plazo y la capacidad de asegurar un flujo de ingresos de por vida se suman al creciente atractivo de las anualidades., Como consecuencia de su creciente popularidad, los últimos años han traído un aumento significativo en el número de productos de anualidades disponibles.

en este artículo revisamos algunas de las preocupaciones fiscales más comunes que surgen alrededor de anualidades no calificadas. Con esta información, los propietarios actuales y futuros de anualidades pueden navegar proactivamente a su alrededor. Antes de comenzar, sin embargo, es importante advertir que la información en esta página no debe tomarse como asesoramiento fiscal., Debe consultar con un profesional de impuestos competente antes de comprar una anualidad o antes de hacer cambios a cualquier anualidad existente que potencialmente pueda desencadenar un evento sujeto a impuestos.

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los tipos de anualidades

las anualidades se clasifican de diferentes maneras., Para propósitos de impuestos federales, las anualidades se clasifican como calificadas o no calificadas. Una anualidad calificada se compra como parte de, o en conjunto con, un plan de jubilación proporcionado por el empleador o un acuerdo de jubilación individual (como una anualidad de jubilación Individual o un Plan de pensión simplificado para empleados). Si se cumplen ciertos requisitos, las contribuciones hechas a anualidades calificadas pueden ser total o parcialmente deducibles de los ingresos imponibles del individuo o empleador que realiza las contribuciones.,

una anualidad no calificada no es parte de un programa de jubilación provisto por el empleador y puede ser comprada por cualquier individuo o entidad. Las contribuciones a anualidades no calificadas se hacen con dólares después de impuestos y no son deducibles de los ingresos brutos para fines de impuestos sobre la renta. A los efectos de este artículo, limitaremos la discusión adicional a las anualidades no calificadas.

las anualidades también se clasifican por tipo de inversión y tipo de pago. Bajo una anualidad fija, el propietario tiene la seguridad de una tasa de rendimiento establecida y no tiene decisiones de inversión relacionadas con los fondos de anualidad., El título » anualidad fija «no significa que la tasa de ganancias acreditadas nunca cambiará; más bien, significa que la tasa de ganancias es establecida periódicamente por el emisor y luego» fija » hasta que la tasa se cambia nuevamente.

Partes en un contrato de anualidad

Las tres partes en un contrato de anualidad son el propietario, el beneficiario y el beneficiario. En muchos casos, el propietario y el pensionista serán los mismos.

el propietario es generalmente el comprador de la anualidad y tiene todos los derechos bajo el contrato, sujeto a los derechos de cualquier beneficiario irrevocable., El propietario está sujeto al impuesto sobre la renta en todos los pagos realizados de la anualidad, independientemente de quién se nombra como beneficiario o beneficiario si es diferente del propietario). Cuando corresponda, la multa por cualquier distribución prematura se basa en la edad del propietario. Si el propietario muere mientras el contrato está en la fase de acumulación (discutido más adelante), generalmente hay una distribución obligatoria del beneficio por muerte (excepto cuando entra en vigor una cláusula adicional de continuación del cónyuge).

el propietario nombra al beneficiario y al beneficiario del contrato de anualidad., El pensionista debe ser una persona física y sirve como la medición de la vida con el fin de determinar la cantidad y duración de cualquier pago de anualidad realizado bajo el contrato. El beneficiario recibe el beneficio por muerte o cualquier pago de anualidad restante a la muerte del propietario.

propietario Natural de una anualidad

el propietario de una anualidad puede ser una persona física o no física. Una persona física es un ser humano, por ejemplo. Algunos ejemplos de personas no naturales son las corporaciones, sociedades y fideicomisos.,

Un contrato de anualidad se tratará como propiedad de una persona física, incluso si el propietario es un fideicomiso u otra entidad, siempre y cuando esa entidad tenga la anualidad como agente de una persona física. Sin embargo, esta excepción especial no se aplicará en el caso de un empleador que sea el propietario nominal de un contrato de anualidad bajo un acuerdo de compensación diferida no calificado para sus empleados. Las anualidades inmediatas también están exceptuadas de la regla del propietario no natural.,

¿por Qué es importante saber si el propietario es una persona natural? En general, solo los contratos de anualidades propiedad de personas físicas se tratan como contratos de anualidades a efectos del impuesto federal sobre la renta y las ganancias de dichos contratos se gravan diferentemente hasta que se retiran. Por otro lado, los contratos de anualidades propiedad de personas no naturales no se tratan como contratos de anualidades a efectos del impuesto federal sobre la renta y las ganancias de dichos contratos se gravan anualmente como ingresos ordinarios recibidos o acumulados por el propietario durante el año imponible., Al igual que con muchas otras normas del impuesto sobre la renta, hay varias excepciones a la regla del propietario no natural.

propietario no Natural de una anualidad

como se indicó anteriormente, los contratos propiedad de personas» no naturales » están sujetos a impuestos anuales sobre la acumulación interna en el contrato. Las excepciones notables son los contratos mantenidos en un fideicomiso u otra entidad como agente para una persona física, anualidades inmediatas, anualidades adquiridas por un patrimonio a la muerte del propietario. Las anualidades tampoco están sujetas a impuestos si son propiedad de una organización benéfica o un plan de pensiones.,

reglas de agregación

la compra de varios contratos de anualidades individuales de una sola compañía de seguros dentro del mismo año natural se conoce a menudo como agregación. En este escenario, el IRS trata estas compras como una sola transacción para evitar que el propietario de las pólizas manipule la base en cada contrato. La agregación puede resultar en una obligación fiscal inesperada para el propietario de la anualidad. Esta regla no se aplica cuando los contratos se compran a diferentes compañías de seguros o si una anualidad es diferida y otra es inmediata.,

todos los contratos emitidos por la misma empresa al mismo titular de la póliza durante cualquier año calendario se tratarán como un solo contrato a efectos de calcular distribuciones imponibles.

las siguientes son excepciones a las reglas de agregación: contratos de anualidades diferidas que se intercambian en anualidades inmediatas; anualidades inmediatas; distribuciones requeridas por causa de la muerte del propietario; contratos emitidos antes del 21/10/88. Note, if a pre-10/21/88 contract is subsequently exchanged or transferred, the new contract becomes subject to the aggregation rules.,

penalización por distribución prematura

10% de la base imponible.

Excepciones:

1. El propietario es mayor de 59½2 años. El propietario queda inhabilitado después de la compra del contrato3. El propietario, no el beneficiario no propietario, dies4. Pre-TEFRA (antes de las contribuciones del 14/8/82) dinero no calificado5. Anualidad inmediata no calificada

pagos sustancialmente iguales

1. Debe continuar durante 5 años o hasta que el propietario alcance los 59½, lo que ocurra a posterior2. Debe calcularse en función de la esperanza de vida3., Anualización (para la vida o esperanza de vida del propietario

nota: un cambio de una anualidad diferida a una anualidad inmediata no califica como una anualidad inmediata para los propósitos de evitar la multa fiscal.,i> Las ganancias están sujetas al impuesto sobre la renta en el momento de la transferencia

Se puede aplicar una multa del 10%

Se pueden aplicar impuestos de regalo

excepciones:

• transferencias entre cónyuges
• transferencias incidentes de divorcio
• transferencias entre un individuo y su fideicomiso otorgante

uno de los siguientes:

• suma global inmediata
• retiro (es) completo(s) dentro de los 5 años de la muerte
• anualización (durante la vida del nuevo propietario) para comenzar dentro de un año de la muerte., Si el cónyuge es el único propietario sobreviviente (o beneficiario), el cónyuge también puede optar por continuar el contrato. Si el propietario es un fideicomiso del otorgante, la muerte del otorgante desencadena la distribución obligatoria

la distribución obligatoria se aplica a todos los contratos emitidos después del 1/18/85

si el propietario muere después de la anualización:

Los pagos continúan al beneficiario, según la vida del beneficiario y el tipo de plan de pago elegido

¿cuáles son las fases del contrato de anualidad?

hay dos fases distintas del contrato de anualidad: la fase de acumulación y la fase de anuización., Durante la fase de acumulación, el propietario generalmente no está gravado sobre las ganancias acreditadas al valor en Efectivo del contrato de anualidad a menos que se reciba una distribución. La fase de acumulación continúa hasta que se termina el contrato de anualidad o comienza la fase de anualización. La fase de anualización comienza cuando el valor del contrato se aplica a una opción de pago de anualidad. Esta fase continúa hasta que se realiza el último pago de acuerdo con el período de pago de la anualidad elegido por el propietario (o en algunos casos, el beneficiario).

¿cómo se gravan las distribuciones durante la fase de acumulación?,

cuando un contrato de anualidad se entrega completamente durante la fase de acumulación, el propietario debe pagar el impuesto sobre la renta sobre las ganancias en el contrato. El propietario no está sujeto a impuestos sobre las cantidades que representan un retorno de las contribuciones (como las primas o la inversión en el contrato). Los retiros parciales de una anualidad en la fase de acumulación se gravan sobre la base de la última entrada, primera salida (LIFO). En palabras de orden, los retiros de una anualidad se hacen ganancias primero, y el propietario está sujeto a impuestos sobre los pagos hasta que todas las ganancias se han distribuido., Hay una excepción a la regla de los ingresos primero para las contribuciones hechas a los contratos de anualidades antes de 8/14/82. Estas contribuciones se distribuyen por orden de entrada y salida (FIFO) y el propietario no está sujeto a impuestos hasta que dichas Contribuciones se recuperen por completo.

existe una regla de agregación que requiere que todos los contratos de anualidades emitidos por la misma compañía, al mismo propietario, en el mismo año calendario deben ser tratados como un contrato de anualidades a efectos de determinar la parte imponible de cualquier distribución.

¿cómo se gravan las distribuciones durante la fase de anuización?,

las anualidades están diseñadas para funcionar como vehículos de inversión de jubilación, colocando retiros después de la edad alcanzada de 59 1/2. En caso de que el propietario de la anualidad comience a retirar fondos después de esta edad y asumiendo que ha satisfecho cualquier programa de rescate relevante, no se le cobrarán tarifas fuera de sus obligaciones fiscales. Sin embargo, si el propietario de la anualidad opta por recibir retiros antes de alcanzar la edad de 59½, puede estar sujeto a una multa del 10% del IRS sobre cualquier ganancia publicada hasta la fecha., Una excepción a esta regla es si el propietario de la anualidad ha establecido un acuerdo con el IRS, conocido como pagos periódicos sustancialmente iguales (SEPP). Bajo este Acuerdo, los pagos de retiro iguales pueden comenzar antes de la edad del propietario de la anualidad de 59 ½ sin penalización, siempre y cuando continúen hasta la fecha futura acordada, que como mínimo es la edad posterior de 59 ½ o un período de 5 años.

durante la anualización, una parte de cada pago de anualidad representa un retorno de la inversión no imponible en el contrato y el saldo de cada pago se considera ingreso imponible., Las partes imponibles y no imponibles de los pagos están determinadas por una proporción de exclusión. La tasa de exclusión para una anualidad fija es la relación que la inversión en el contrato tiene con el rendimiento esperado en virtud del contrato. El coeficiente de exclusión para una anualidad variable se determina dividiendo la inversión en el contrato por el número total de pagos esperados. Una vez que el importe total de la inversión en el contrato se recupera utilizando el coeficiente de exclusión, los pagos de anualidades son totalmente imponibles., Si el propietario muere antes de que se recupere la inversión total en el contrato, y los pagos de anualidad cesan como resultado de su muerte, la cantidad no recuperada se permite como una deducción al propietario en su último año imponible.

¿cuándo se aplica el impuesto de penalización del 10%?

el impuesto de penalización del 10% generalmente se aplica a la base imponible de las distribuciones de anualidades realizadas antes de que el propietario cumpla 59½ años., Sin embargo, hay excepciones para distribuciones: (1) hechas como resultado de la muerte o discapacidad del propietario; (2) hechas en pagos periódicos sustancialmente iguales durante la vida o la esperanza de vida del propietario, o vidas conjuntas o esperanza de vida conjunta del propietario y beneficiario designado; (3) hechas bajo una anualidad inmediata; o (4) atribuibles a la inversión en la anualidad hecha antes del 8/14/82.

¿cuáles son las consecuencias fiscales de una transferencia de propiedad?,

si un individuo transfiere la propiedad de una anualidad no calificada emitida después del 22/4/87, sin una consideración completa y adecuada, el propietario debe pagar el impuesto sobre la renta sobre las ganancias en el contrato en el momento de la transferencia (excepto para transferencias a un cónyuge o transferencias hechas a un ex cónyuge incidente a un divorcio). Si el contrato fue emitido antes de esa fecha, las ganancias en el contrato pueden continuar siendo diferidas, con la base de costos Antigua transferida al nuevo propietario. La transferencia de propiedad incluye la adición o eliminación de un copropietario., Además, la transferencia de propiedad puede resultar en consecuencias del impuesto sobre donaciones para el propietario.

enumerar las anualidades como asignaciones de garantía

si el propietario de la anualidad enumera su contrato como garantía, su valor se tratará como si hubiera sido entregado, lo que desencadenará ganancias imponibles aplicables.

Las personas que asignan sus anualidades como garantía Para Préstamos pueden sorprenderse por el tratamiento de las asignaciones. En general, cualquier asignación colateral, prenda, o recibido como un préstamo bajo una anualidad emitida después de 8/13/82 se trata como si fuera distribuido de la anualidad., El importe asignado colateralmente se gravará con arreglo a las normas aplicables a las retiradas parciales y a las entregas totales, y también podrá estar sujeto al impuesto de penalización del 10%. Si se cede o pignora la totalidad del contrato, las ganancias que posteriormente se acrediten al Contrato se considerarán automáticamente sujetas a la cesión o pignoración y se tratarán como retiros parciales adicionales.

¿qué sucede a la muerte de los propietarios?,

si el propietario muere después de que la fase de anualización haya comenzado, los pagos restantes, si los hubiera, deben pagarse al menos tan rápidamente como en la opción de pago de anualidad vigente en el momento de la muerte del propietario. Si un beneficiario recibe los pagos restantes bajo la opción de pago de anualidad vigente en el momento de la muerte del propietario, las porciones gravables y no gravables de dichos pagos continuarán siendo determinadas por el índice de exclusión original.,

retiros

contratos anteriores a TEFRA (antes del 14/82/82):

• Principal out first-no imponible
• Las ganancias sobreviven – totalmente imponibles, pero sin impuesto de penalización

contratos posteriores a TEFRA (después del 13/82/82)

• Las ganancias salen primero – totalmente imponibles y pueden estar sujetas a impuesto de penalización
• Principal out last – no imponible

notas:

si un contrato pre – tefra se intercambia posteriormente, mantiene el tratamiento fiscal pre-tefra. Las subcuentas se combinan para calcular los ingresos en el contrato.,

si el propietario fallece durante la fase de acumulación, la totalidad de la prestación por fallecimiento debe distribuirse dentro de los cinco años siguientes a la fecha del fallecimiento del propietario. Sin embargo, hay una excepción a la regla de los cinco años, si la prestación por fallecimiento se paga como anualidad durante la vida, o un período no superior a la esperanza de vida, del beneficiario y los pagos comienzan dentro de un año de la fecha del fallecimiento del propietario. Si un contrato de anualidad tiene copropietarios, las reglas de distribución a la muerte se aplican a la primera muerte.,

bajo una excepción especial a las reglas de distribución al fallecimiento, si el beneficiario es el cónyuge supérstite del propietario, el contrato de anualidad puede continuar con el cónyuge supérstite como propietario. Si el propietario de la anualidad es un propietario no natural, entonces la muerte del Beneficiario desencadena las reglas de distribución en la muerte. Además, las reglas de distribución en el momento de la muerte también se activan por un cambio en el pensionista en un contrato de anualidad propiedad de una persona no física. IRPF., A diferencia de los beneficios por muerte pagados de pólizas de seguro de vida, el beneficiario puede ser gravado sobre las distribuciones hechas de una anualidad después de la muerte del propietario. Los importes pagados en virtud de la regla de los cinco años se gravan de la misma manera que las retiradas parciales o las entregas totales, y los importes pagados en virtud de una opción de anualidades se gravan de la misma manera que los pagos de anualidades. Para los contratos de anualidades variables emitidos en o después del 29/10/79, y para todos los contratos de anualidades fijas, no hay un «aumento» en la base para fines de impuestos sobre la renta y el beneficiario paga el impuesto sobre la renta sobre las ganancias., Sin embargo, el beneficiario tiene derecho a deducir una parte del impuesto sobre el patrimonio pagado en la anualidad para fines de impuestos sobre la renta. Para los contratos de anualidad variable emitidos antes del 21/10/79, hay un «aumento» en la base para fines de impuestos sobre la renta y no se paga impuesto sobre la renta sobre las ganancias.

deduciendo las pérdidas de Capital

si el propietario de la anualidad recibe una distribución de suma global a un valor por debajo de su base de costo, es posible que pueda reclamar la pérdida en su declaración de impuestos federales si detalla., Los cargos de entrega evaluados al propietario de la anualidad después de un retiro o entrega no calificarán como una pérdida bajo esta decisión.

Clasificación del propietario de la anualidad como un fideicomiso

cuando el propietario de una anualidad no calificada es una persona no física, como un fideicomiso, se grava anualmente y no es elegible para beneficios de aplazamiento de impuestos. Existe una excepción; si el fideicomiso actúa en calidad de agente.,

fideicomisos Enumerados como beneficiario de una anualidad

La mayoría de las anualidades ofrecen tres opciones principales de distribución a los beneficiarios enumerados; pago de suma global, incluso pagos durante un período de cinco años o pagos de ingresos durante la vida del Beneficiario(s) nombrado (s). Si el beneficiario de la anualidad es el cónyuge del propietario original, se puede presentar una opción adicional; para que el cónyuge sobreviviente intervenga como el nuevo propietario de la anualidad. Si un fideicomiso aparece como beneficiario de la anualidad, se ofrecen provisiones sin revisión., Esencialmente lo que esto significa es que el fideicomiso no es elegible para recibir pagos de ingresos de por vida. Una excepción a esta regla general se aplica; si el fideicomiso actúa como un agente del beneficiario designado del cónyuge.

regalar una anualidad

Cuando se regala una anualidad a otra parte, la transacción desencadena un evento imponible para el donante. Cualquier ganancia de capital relevante será gravada al nivel impositivo del propietario actual. Y, si el regalo ocurre antes de la edad del propietario de la anualidad de 59½, la transacción estará sujeta a una multa por retiro anticipado del 10% del IRS., Se pueden aplicar dos excepciones; si la transferencia ocurre entre cónyuges o ex cónyuge (como en el caso de un acuerdo de divorcio), o si la anualidad se emitió antes del 23 de abril de 1987. Las anualidades emitidas antes de esta fecha se gravarán después de la donación cuando se entregue el contrato en lugar de en el momento de la transferencia.

anualidades con derechos adquiridos

algunos contratos adquiridos anteriormente pueden ser elegibles para recibir un tratamiento fiscal favorable. Los retiros de anualidades comprados antes del 14 de agosto de 1982 están sujetos al tratamiento first in, first out., Se proporcionará un aumento en la base a los beneficiarios de anualidades compradas antes del 21 de octubre de 1979 tras la muerte del propietario del contrato original. Si se intercambian estos contratos originales, estos beneficios adquiridos se perderán.

distribuciones mínimas requeridas

Las ira con tenencias de anualidad están sujetas a la regla del IRS conocida como distribuciones mínimas requeridas (RMD, por sus siglas en inglés), que se activa cuando un individuo alcanza la edad de 70 ½ años. Sin embargo, no se requiere que los retiros de RMD se tomen de una anualidad no calificada., En pocas palabras, el concepto de RMDs no se aplica con anualidades no calificadas.

impuesto sobre el patrimonio

a efectos del impuesto federal sobre el patrimonio, el valor total del contrato está sujeto al impuesto sobre el patrimonio. Excepto como se señaló anteriormente, las anualidades son ingresos con respecto a un difunto y no hay «aumento» en la base para el contrato y la anualidad está sujeta al impuesto sobre la renta cuando se distribuye.