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§ 31.3402(g)-1 pagos de salario suplementario.

(a) en general y retención sobre salarios suplementarios en exceso de 1 1,000,000 –

(1) Determinación de salarios suplementarios y salarios regulares –

(i) salarios suplementarios. La remuneración de un empleado puede consistir en salarios regulares y salarios suplementarios. Los salarios suplementarios son todos los salarios pagados por un empleador que no son salarios regulares., Los salarios suplementarios incluyen los pagos salariales realizados sin tener en cuenta el período de nómina de un empleado, pero también pueden incluir los pagos realizados por un período de nómina.,v) de esta sección), bonificaciones, pagos atrasados, comisiones, salarios pagados bajo reembolso u otros arreglos de asignación de gastos, compensación diferida no calificada incluida en los salarios, salarios pagados como beneficios complementarios no monetarios, pago por enfermedad pagado por un tercero como agente del empleador, cantidades que son incluibles en los ingresos brutos bajo la sección 409A, ingresos reconocidos en el ejercicio de una opción de acciones no estatutaria, salarios de ingresos imputados para la cobertura de salud para un no dependiente, e ingresos salariales reconocidos en el lapso de una restricción sobre la propiedad restringida transferida de un empleador a un empleado., Los montos que se describen como salarios suplementarios en esta definición son salarios suplementarios sin importar si el empleador le ha pagado al empleado cualquier salario regular durante el año calendario del pago o cualquier año calendario anterior. Así, por ejemplo, si los únicos salarios que un empleador ha pagado alguna vez a un empleado son los pagos de beneficios complementarios no monetarios y los ingresos reconocidos en el ejercicio de una opción sobre acciones no estatutarias, dichos pagos se clasifican como salarios complementarios.

(II) salarios regulares., A diferencia de los salarios suplementarios, los salarios Regulares son cantidades que se pagan a una tarifa regular por hora, diaria o periódica similar (y no a una tarifa de horas extras) para el período de nómina actual o a una cantidad determinada predeterminada para el período de nómina actual., Por lo tanto, entre otras cosas, los salarios que varían de período de nómina a período de nómina (como comisiones, propinas reportadas, bonificaciones o pago de horas extras) no son salarios regulares, excepto que un empleador puede tratar las propinas como salarios regulares bajo el párrafo (a)(1)(v) de esta sección y un empleador puede tratar el pago de horas extras como salarios regulares bajo el párrafo (a)(1)(iv) de esta sección.

(iii) montos que no son salarios sujetos a retención del impuesto sobre la renta. Si un monto de remuneración no es un salario sujeto a retención del impuesto sobre la renta, no es ni un salario regular ni un salario suplementario., Así, por ejemplo, los ingresos procedentes de la enajenación descalificadora de acciones adquiridas en virtud del ejercicio de opciones legales sobre acciones, como se describe en la sección 421(b), no se incluyen en los salarios regulares o los salarios complementarios.

(iv) tratamiento opcional del pago de horas extras como salario regular. Los empleadores pueden tratar el pago de horas extras como salarios regulares en lugar de salarios suplementarios., Para este propósito, el pago de horas extras se define como cualquier pago que se deba pagar de conformidad con las leyes federales (Ley de Normas Laborales Justas), estatales o gubernamentales locales a una tasa más alta que la tasa de salario normal del empleado porque el empleado ha trabajado horas en exceso del número de horas que se considera que constituyen una semana de trabajo normal o día de trabajo.

(v) tratamiento opcional de las propinas como salarios regulares. Los empleadores pueden tratar las propinas como salarios regulares en lugar de salarios suplementarios. Para este propósito, las propinas se definen como todas las propinas que se reportan al empleador de conformidad con la sección 6053.,

vi) importe que debe retenerse. El cálculo de la cantidad de la retención del impuesto sobre la renta con respecto a los pagos de salarios suplementarios se establece en los párrafos (a)(2) a (a)(7) de esta sección.

(2) retención obligatoria a tanto alzado., Si un pago de salario suplementario, cuando se agrega a todos los pagos de salario suplementario realizados previamente por un empleador (como se define en el párrafo(a) (3) de esta sección) a un empleado durante el año calendario, excede 1 1,000,000, la tasa utilizada para determinar la cantidad de retención sobre el exceso (incluido cualquier exceso que sea una porción de un pago de salario suplementario) será igual a la tasa de impuesto más alta aplicable bajo la Sección 1 para dichos años imponibles que comiencen en dicho año calendario., Esta tasa fija se aplicará sin tener en cuenta si el impuesto sobre la renta ha sido retenido de los salarios regulares del empleado, y sin tener en cuenta las entradas en el Formulario W-4, incluyendo si el empleado ha reclamado el estado de exención en el Formulario W-4 o si el empleado ha solicitado retención adicional en el Formulario W-4, y sin tener en cuenta el método de retención utilizado por el empleador. La retención en virtud de este párrafo (a)(2) es una retención obligatoria a tanto alzado.

(3) ciertas personas tratadas como un solo empleador –

(I) personas bajo control común., Para los propósitos del párrafo (a) (2) de esta sección, Todas las personas tratadas como un solo empleador bajo la subsección (A) O (b) de la sección 52 serán tratadas como un solo empleador.

(II) agentes. A los efectos del párrafo (a)(2) de esta sección, cualquier pago realizado a un empleado por un tercero que actúe como agente para el empleador (independientemente de si dicha persona ha sido designada como agente de conformidad con la sección 3504) se considerará realizado por el empleador, salvo lo dispuesto en el párrafo (a)(4)(iii) de esta sección.,

(4) Tratamiento de ciertos elementos para determinar la aplicabilidad de la retención obligatoria a tanto alzado –

(i) tratamiento opcional de la compensación no sujeta a retención del impuesto sobre la renta. Para los propósitos del párrafo (a) (2) de esta sección, los empleadores pueden determinar si un empleado ha recibido wages 1,000,000 de salarios suplementarios durante un año calendario al incluir en los salarios suplementarios cantidades incluidas en los ingresos pero no sujetas a retención que se reportan como salarios, propinas, otra compensación en el Formulario W-2.

ii) asignación de aplazamientos de reducción de sueldos., Al asignar los montos de aplazamiento de la reducción salarial excluibles de los salarios a los efectos de determinar si el empleador ha pagado wages 1,000,000 de salarios suplementarios de conformidad con el párrafo (a)(2) de esta sección, los empleadores deben asignar dichos montos de aplazamiento de la reducción salarial al tipo de compensación (es decir, montos brutos de los pagos de salarios regulares o montos brutos de los pagos de salarios suplementarios) que realmente se están aplazando.

(iii) excepción de minimis opcional para ciertos pagos por agentes., Para efectos del párrafo (a) (2) de esta sección, si un agente hace pagos totales de salarios (incluidos los salarios regulares y los salarios suplementarios) de menos de $100,000 a un individuo durante cualquier año calendario, un empleador u otro agente puede ignorar dichos pagos para determinar si el individuo ha recibido wages 1,000,000 de salarios suplementarios durante el año calendario, y dicho agente no necesita considerar si el individuo ha recibido otros salarios suplementarios para determinar la cantidad del impuesto sobre la renta que se retendrá de los pagos., Un empleador no puede hacer uso de esta excepción si el empleador está haciendo pagos al empleado utilizando cinco o más agentes y un efecto principal de dicho uso de agentes es reducir la aplicabilidad de la retención obligatoria a tanto alzado Para el empleado., Para los propósitos del párrafo (a) (2) de esta sección, si un agente hace pagos totales de salario de 1 100,000 o más a un individuo durante cualquier año calendario, el monto total de salarios suplementarios pagados por el agente durante el año calendario al empleado debe ser tomado en cuenta (por otros agentes del empleador que hacen pagos totales de salario al empleado de 1 100,000 o más, por el agente y por el empleador para el cual el agente está actuando) para determinar si el empleado ha recibido wages 1,000,000 de salarios suplementarios.,

(iv) tratamiento del pago de salario suplementario que exceda el umbral acumulativo de 1 1,000,000. En el caso de un pago de salario suplementario que, cuando se agrega a todos los pagos de salario suplementario realizados previamente por el empleador al empleado en el año calendario, resulta en que el empleado haya recibido más de wages 1,000,000 de salario suplementario para el año calendario, el empleador está obligado a imponer la retención de conformidad con el párrafo (a)(2) de esta sección solo sobre la parte del pago que es superior a $1,000,000 (teniendo en cuenta todos los pagos de salario suplementario anteriores durante el año)., Sin embargo, un empleador puede someter el monto total de dicho pago de salario suplementario a la retención impuesta por el párrafo (a)(2) de esta sección.

(5) retención sobre salarios suplementarios que no están sujetos a retención obligatoria de tarifa plana. En la medida en que el párrafo (a)(2) de esta sección no se aplique a un pago de salario suplementario (o una parte de un pago), la cantidad del impuesto que se requiere retener sobre los salarios suplementarios cuando se paga se determinará de acuerdo con las reglas provistas en los párrafos (a)(6) y (7) de esta sección.,

(6) Procedimiento agregado para retener los salarios suplementarios –

(I) aplicabilidad. El empleador está obligado a determinar la retención sobre los salarios suplementarios en virtud de este párrafo (a)(6) Si el párrafo (a)(2) de esta sección no se aplica al pago o parte del pago y si el párrafo (a)(7) de esta sección no se puede utilizar con respecto al pago., Además, los empleadores tienen la opción de usar este párrafo (a)(6) para calcular la retención con respecto a un pago de salario suplementario, si el párrafo (a)(2) de esta sección no se aplica al pago, pero si el párrafo (a)(7) de esta sección podría usarse con respecto al pago.

(II) procedimiento. Siempre que este procedimiento se aplique bajo el párrafo (a)(6)(i) de esta sección, los salarios suplementarios, si se pagan simultáneamente con los salarios para un período de nómina, se agregan con los salarios pagados para dicho período de nómina., Si no se paga simultáneamente, los salarios suplementarios se agregan con los salarios pagados o que se pagarán dentro del mismo año calendario para el último período de nómina anterior o para el período de nómina actual, si lo hubiera. El monto del impuesto que debe retenerse se determina como si el agregado de los salarios suplementarios y los salarios regulares constituyeran un pago de salario único para el período regular de nómina., El método de retención utilizado por el empleador con respecto a los salarios regulares se usaría para calcular la retención sobre este pago de salario único y el empleador tomaría en consideración el Formulario W-4 Presentado por el empleado. Este procedimiento es el procedimiento agregado para retener los salarios suplementarios.

(7) retención a tanto alzado opcional sobre salarios suplementarios –

(I) aplicabilidad., El empleador puede determinar la retención sobre los salarios suplementarios bajo este párrafo (a)(7) Si se cumplen tres condiciones:

(a) el párrafo (a)(2) de esta sección no se aplica al pago o a la parte del pago;

(B) los salarios suplementarios no se pagan simultáneamente con los salarios regulares o se indican por separado en los registros de nómina del empleador; y

(C) el impuesto sobre la renta se ha retenido de los salarios regulares del empleado durante el año calendario del pago o el año calendario anterior.

(II) procedimiento., La determinación del impuesto que se retendrá bajo el párrafo (a)(7)(iii) de esta sección se hace sin referencia a ningún pago de salarios regulares y sin tener en cuenta cualquier inscripción en el Formulario W-4 que no sea la inscripción que reclama el estado de exención en el Formulario W-4 (vea § 31.3402(n)-1(b)). La retención en virtud de este procedimiento es una retención a tanto alzado opcional.

iii) Tipo aplicable a efectos de retención a tanto alzado facultativa., Siempre que se cumplan las condiciones del párrafo (a)(7)(i) de esta sección, el empleador puede determinar el impuesto que se retendrá –

(a) de los salarios suplementarios pagados después del 30 de abril de 1966 y antes del 1 de enero de 1994, utilizando una tasa porcentual fija del 20 por ciento;

(b) de los salarios suplementarios pagados después del 31 de diciembre de 1993, y en o antes del 6 de agosto de 2001, utilizando una tasa porcentual fija del 28 por ciento;

(c) de los salarios suplementarios pagados después del 6 de agosto de 2001, y en o antes del 31 de diciembre de 2001, utilizando una tasa porcentual fija de 27.,5 por ciento;

(D) de salarios suplementarios pagados después del 31 de diciembre de 2001 y en o antes del 27 de mayo de 2003, utilizando una tasa porcentual fija del 27 por ciento;

(E) de salarios suplementarios pagados después del 27 de mayo de 2003 y en o antes del 31 de diciembre de 2004, utilizando una tasa porcentual fija del 25 por ciento; y

(F) de salarios suplementarios pagados después del 31 de diciembre de 2004, utilizando una tasa porcentual fija del 28 por ciento (o la tasa correspondiente vigente en virtud de la Sección 1(i)(2) para los años imponibles que comienzan en el año calendario en el que se realiza el pago).

(8) Ejemplos., A los efectos de estos ejemplos, se supone que la tasa a los efectos de la retención obligatoria a tanto alzado Para 2007 es del 35 por ciento, y la tasa a los efectos de la retención opcional a tanto alzado Para 2007 es del 25 por ciento. Los siguientes ejemplos ilustran este párrafo (a):

ejemplo 1.
(I) empleado A es un empleado de tres entidades (X, Y, Y Z) que son tratados como un solo empleador bajo la sección 52 (A) O (b). En 2007, X paga salarios regulares a A en un período de nómina mensual por servicios prestados para X, Y Y Z., Los salarios regulares se pagan el tercer día hábil de cada mes. El impuesto sobre la renta se retiene de los salarios regulares de A durante el año. A recibe solo los siguientes pagos de salario suplementario durante 2007, además de los salarios regulares pagados por X –
(a) un bono de X 600,000 de X el 15 de marzo de 2007;
(B) Un bono de 2 2,300,000 de y el 15 de noviembre de 2007; y
(C) Un bono de Z 10,000 de Z el 31 de diciembre, 2007.
(ii) en este ejemplo 1, el bono de X 600,000 de X es un pago de salario suplementario., La retención sobre el pago de X 600,000 de X podría determinarse en virtud del párrafo (a)(6) o (7) de esta sección porque se ha retenido el impuesto sobre la renta de los salarios regulares de A. Si X elige usar el procedimiento agregado bajo el párrafo (a)(6) de esta sección, la cantidad de retención sobre los salarios suplementarios se basaría en la agregación de los salarios suplementarios y los salarios regulares pagados por X, ya sea para el período de nómina actual o último y tratar el total de los salarios regulares pagados por X Y los salarios suplementarios de 6 600,000 como un solo pago de salario por un período regular de nómina., El método de retención utilizado por el empleador con respecto a los salarios regulares se usaría para calcular la retención sobre este pago de salario único, y el empleador tomaría en consideración el Formulario W-4 proporcionado por el empleado.

(iii) en este ejemplo 1, el bono de 2 2,300,000 de Y es un pago de salario suplementario. Para calcular la retención sobre el pago de salario suplementario de 2 2,300,000 de Y, los wages 600,000 de salarios suplementarios que X ya ha pagado a A en 2007 deben tenerse en cuenta porque X E Y son tratados como el mismo empleador bajo la sección 52(A) O (b)., Por lo tanto, la retención de los primeros 4 400,000 del pago (es decir, los salarios suplementarios acumulados no superiores a 1 1,000,000) se calcula por separado de la retención de los remaining 1,900,000 restantes del pago (es decir, la cantidad de los salarios suplementarios acumulados superiores a $1,000,000). Con respecto a los primeros 4 400,000, la retención podría calcularse en virtud del párrafo (a)(6) o (a)(7) de esta sección, porque el impuesto sobre la renta se ha retenido de los salarios regulares del empleado., Si y decidiera retener el impuesto sobre la renta utilizando el párrafo (a)(7) de esta sección, y retendría el componente de 4 400,000 al 25 por ciento (de conformidad con el párrafo (a)(7)(iii)(F) de esta sección), lo que resultaría en withheld 100,000 de impuestos retenidos. Los remaining 1,900,000 restantes del bono estarían sujetos a una retención obligatoria de tasa fija a la tasa máxima de impuestos en vigor bajo la Sección 1 para el 2007 (35%) sin tener en cuenta el Formulario W-4 Presentado por A. la cantidad retenida de los 1 1,900,000 sería de 6 665,000., La retención sobre el primer componente y la retención sobre el segundo componente se sumarían para determinar la retención total del impuesto sobre la renta sobre el pago de salario suplementario de Y. alternativamente, bajo el párrafo (a)(4)(iv) de esta sección, Y podría tratar la totalidad del pago de bonificación de 2 2,300,000 como sujeto a retención obligatoria de tarifa plana a la tasa máxima de impuesto (35%), en cuyo caso la cantidad a retener sería del 35 por ciento de $2,300,000, o 8 805,000.

(iv) el bono de Z 10,000 pagado por Z también es un pago de salario suplementario., Para calcular la retención sobre el bono de 1 10,000, los wages 2,900,000 en salarios suplementarios acumulados ya pagados a A En 2007 por X E Y deben tenerse en cuenta porque X, Y Y Z son tratados como un solo empleador. La totalidad del bono de 1 10,000 estaría sujeta a retención obligatoria de tarifa plana a la tasa máxima de impuestos vigente bajo la Sección 1 para el 2007. El impuesto sobre la renta requerido para ser retenido en este pago sería del 35 por ciento de $10,000 o 3 3,500.

Ejemplo 2.
los empleados B y C trabajan para el empleador M. cada empleado recibe un salario mensual de 3 3,000 en 2007., Como resultado de las retenciones reclamadas por B, No se ha retenido el impuesto sobre la renta sobre los salarios ordinarios que m paga A B durante 2007 o 2006. En cambio, M ha retenido el impuesto sobre la renta de los salarios ordinarios que paga A C En 2007. Junto con el cheque de salario mensual pagado en diciembre de 2007 a cada empleado, M incluye una bonificación de 2 2,000, que es el único pago de salario suplementario que cada empleado recibe de M en 2007. Las primas se indican por separado en los registros de nómina de M., Debido a que M no ha retenido ningún impuesto sobre la renta de los salarios regulares de B durante el año calendario de la bonificación de 2 2,000 o el año calendario anterior, M no puede usar la retención de tarifa plana opcional proporcionada en el párrafo (a)(7) de esta sección para calcular la retención de impuestos sobre la renta sobre la bonificación de B 2,000 de B. En consecuencia, M debe utilizar el procedimiento agregado establecido en el párrafo (a) (6) de esta sección para calcular la retención de impuestos sobre la renta adeudada sobre el bono de 2 2,000 a B., Con respecto a la bonificación pagada A C, M tiene la opción de utilizar el procedimiento agregado previsto en el párrafo (a)(6) de esta sección o la retención a tanto alzado opcional prevista en el párrafo (a)(7) de esta sección para calcular la retención del impuesto sobre la renta adeudada.

en el Ejemplo 3.
(i) el empleado D trabaja como empleado de la Corporación R. las corporaciones R y T son tratadas como un solo empleador bajo la sección 52(A) O (b). R hace pagos regulares de salarios al empleado D de 2 200,000 sobre una base mensual en 2007, y el impuesto sobre la renta se retiene de esos salarios., R paga a D un bono por sus servicios como empleado igual a 3 3,000,000 el 30 de junio de 2007. La compañía no relacionada u paga D el pago por enfermedad como agente del empleador R y dicho pago por enfermedad es un salario suplementario de conformidad con § 31.3401 (a) -1(b) (8) (i) (b) (2). U paga D 5 50,000 de pago por enfermedad el 31 de octubre de 2007. La Corporación t decide otorgar bonos a todos los empleados de R y T, y paga un bono de 1 100,000 A D el 31 de diciembre de 2007. D no recibió ningún otro pago de R, T O U.,

(ii) en resumen cronológico, D recibe los siguientes salarios distintos de los salarios mensuales regulares pagados por R:

(a) 30 de junio de 2007 – 3 3,000,000 (bono de R);
(b) 31 de octubre de 2007 – pay 50,000 (pago por enfermedad de U); y
(C) 31 de diciembre de 2007 – pay 100.000 (bono de T).
(iii) en este ejemplo 3, cada pago de salarios que no sean los pagos mensuales regulares de R se considera un salario suplementario para fines de retención bajo § 31.3402(g)-1(a)(2)., El monto de los salarios regulares de R es irrelevante para determinar cuándo se debe aplicar la retención obligatoria a tanto alzado sobre los salarios suplementarios.

(iv) debido a que el impuesto sobre la renta ha sido retenido sobre los salarios regulares de D, el impuesto sobre la renta puede ser retenido sobre 1 1,000,000 del bono de 3 3,000,000 pagado el 30 de junio de 2007, bajo cualquiera de los párrafos (a) (6) o (7) de esta sección. Si r opta por utilizar la retención de tarifa plana opcional prevista en el párrafo (a)(7)(iii)(F) de esta sección, la retención se calcularía en el 25 por ciento de la porción de 1 1,000,000 del pago y sería de 2 250,000.,

(v) el impuesto sobre la renta retenido sobre los siguientes pagos de salario suplementario (o parte de un pago) de la siguiente manera debe calcularse a la tasa máxima en vigor bajo la Sección 1, o 35 por ciento en 2007 –

(a) 2 2,000,000 del bono de 3 3,000,000 pagado por R el 30 de junio de 2007; y
(B) todo el bono de 1 100,000 pagado por T el 31 de diciembre de 2007.,
(vi) de conformidad con el párrafo (a) (4) (iii) de esta sección, debido a que los pagos totales de salarios realizados por U, un agente del empleador, A D son inferiores a $100,000, U se le permite determinar la cantidad del impuesto sobre la renta que se retendrá sin tener en cuenta otros pagos de salarios suplementarios realizados al empleado. La retención del impuesto sobre la renta sobre los pay 50,000 en el pago por enfermedad se puede determinar de conformidad con el párrafo (a)(6) o (7) de esta sección., Si u decide retener el impuesto sobre la renta a la tasa fija prevista en el párrafo (a)(7)(iii)(F) de esta sección, la retención sobre los pay 50,000 de la paga por enfermedad se calcularía en el 25 por ciento del pago de 5 50,000 y sería de 1 12,500. Alternativamente, U puede optar por tener en cuenta los wages 3,000,000 en salarios suplementarios pagados por el empleador durante 2007 antes del pago de la pay 50,000 de pago por enfermedad, y la retención sobre los pay 50,000 de pago por enfermedad podría calcularse aplicando la tasa fija obligatoria del 35 por ciento, lo que resulta en la retención de 1 17,500 en el pago de 5 50,000.

en el Ejemplo 4.,
(i) el empleador J ha decidido otorgar a su empleado B una bonificación neta de 1 1,000,000 (después de la retención) que se pagará en 2007. Empleador J ha retenido el impuesto sobre la renta de los salarios regulares del empleado. El empleador J no ha hecho ningún otro pago de salario suplementario A B durante el año.

(ii) este ejemplo 4 Requiere aumentar el pago de salario suplementario para determinar el salario bruto necesario para dar lugar a un pago neto de $1,000,000. Si el empleador eligiera utilizar la retención de tarifa plana opcional, los primeros wages 1,000,000 de los salarios estarían sujetos a una retención del 25 por ciento., Sin embargo, cualquier salario por encima de eso, incluidas las cantidades que representan los pagos brutos, estaría sujeto a retención obligatoria del 35 por ciento. Por lo tanto, la retención aplicable a los primeros 1 1,000,000 (es decir, 2 250,000) tendría que recaudarse a una tasa del 35 por ciento para determinar el monto del salario bruto en exceso de 1 1,000,000. Por lo tanto, los salarios en exceso de $1,000,000 sería igual a 2 250,000 dividido por .65 (calculado restando .35 de 1) o 3 384,615. 38., Por lo tanto, el pago total del salario suplementario, teniendo en cuenta la retención del impuesto sobre la renta solo (y no los impuestos de la Ley de contribuciones al seguro Federal), A B sería de 1 1,384,615.38, y la retención total con respecto al pago si el empleador J eligió la retención de tarifa plana opcional con respecto a los primeros first 1,000,000, sería de 3 384,615.38.

(9) ciertos pagos no monetarios a vendedores minoristas de comisiones. Para las disposiciones relativas al tratamiento de los salarios que no están sujetos al párrafo (a)(2) de esta sección y que se pagan en efectivo a los vendedores de comisiones minoristas, ver § 31.,3402 (j) -1.

(10) métodos Alternativos. El Secretario puede proporcionar mediante publicación en el boletín de Impuestos Internos (ver § 601.601(d)(2)(ii)(b) de este capítulo) métodos alternativos de retención que permitirán a un empleador cumplir con su responsabilidad por la retención obligatoria a tanto alzado requerida por el párrafo (a)(2) de esta sección.

(b) regla especial cuando la exención de retención agregada excede los salarios pagados.

(1) esta regla no se aplica en la medida en que el párrafo (a)(2) de esta sección se aplica al pago de salario suplementario., Si se pagan salarios suplementarios a un empleado durante un año calendario por un período que involucra dos o más períodos consecutivos de nómina, por los cuales otros salarios también se pagan durante dicho año calendario, y el agregado de dichos salarios es menor que el agregado de los montos determinados bajo la tabla provista en la sección 3402(b) (1) como las exenciones de retención aplicables para dichos períodos de nómina, el monto del impuesto requerido para ser retenido sobre los salarios suplementarios se calculará de la siguiente manera:

Paso 1., Determinar un salario promedio para cada uno de dichos períodos de nómina dividiendo la suma de los salarios suplementarios y los salarios pagados por dichos períodos de nómina por el número de dichos períodos de nómina.

Paso 2. Determinar un impuesto para cada período de nómina como si la cantidad del salario promedio constituyera los salarios pagados por dicho período de nómina.

Paso 3. De la suma de los montos de impuestos determinados en El Paso 2 reste la cantidad total de impuestos retenidos, o que se retengan, de los salarios, que no sean los salarios suplementarios, para dichos períodos de nómina., El resto, si lo hubiere, constituirá la cantidad del impuesto que se retendrá sobre los salarios suplementarios.

Ejemplo.
un empleado tiene un período de nómina semanal que termina el sábado de cada semana, cuyos salarios se pagan el viernes de la semana siguiente. El día 10 de cada mes se le paga una bonificación basada en la producción durante los períodos de nómina por los que se pagaron los salarios en el mes anterior. El empleado recibe un salario semanal de 6 64 en cada uno de los cinco viernes que ocurren en julio de 1966., El 10 de agosto de 1966, el empleado recibe un bono de bonus 125 basado en la producción durante los cinco períodos de nómina cubiertos por los salarios pagados en julio. En la fecha de pago de la bonificación, el empleado, que está casado y tiene tres hijos, tiene un certificado de exención de retención en vigor que indica que está casado y reclama cinco exenciones de retención., El monto del impuesto a retener del bono pagado el 10 de agosto de 1966, se calcula de la siguiente manera:

salarios pagados en julio de 1966 por 5 períodos de nómina (5 × $64)

bono pagado el 10 de agosto de 1966

agregado de salarios y bonificación

salario promedio por período de nómina (4 445 ÷ 5)

cálculo del impuesto bajo el método porcentual: exenciones de retención (5 × $13.,50)

resto sujeto a impuestos

impuesto sobre el salario promedio durante 1 semana bajo el método porcentual de retención (persona casada con período de nómina semanal) 14 por ciento de $17.50 (exceso de $4))

impuesto sobre el salario promedio durante 5 semanas

menos: impuesto retenido previamente sobre los pagos de salario semanal de 6 64

ninguno

impuesto a retener sobre salarios suplementarios

cálculo del impuesto bajo el método del tramo salarial: impuesto sobre el salario de 8 89 bajo la tabla de salarios semanales para la persona casada ($2.,50 dólares a la semana por 5 semanas)

Menos: Impuesto previamente retenido en el salario semanal pagos de $64

Ninguno

Impuesto retenido en la consulta de los salarios

(2) Aplicabilidad., Las reglas prescritas en este párrafo (b), a elección del empleador, se aplicarán en lugar de las reglas prescritas en el párrafo (a) de esta sección, excepto que este párrafo no será aplicable en ningún caso en el que el período de nómina del empleado sea inferior a una semana o en la medida en que el párrafo (a)(2) de esta sección se aplique al pago de salario suplementario. C) subsidios de vacaciones. Los montos de los llamados «subsidios de vacaciones» estarán sujetos a retención como si fueran pagos regulares de salarios realizados durante el período cubierto por las vacaciones., Si el subsidio de vacaciones se paga además del pago del salario regular durante ese período, se aplicarán a dicho subsidio las normas aplicables con respecto al pago del salario suplementario.