Articles

ugrás a fő tartalomhoz – billentyűzet elérhető

by admin
§ 31.3402 (g) -1 kiegészítő bérfizetések.

(A) általában 1 000 000 dollárt meghaladó kiegészítő bérek visszatartása –

(1) kiegészítő bérek és rendes bérek meghatározása –

(i) kiegészítő bérek. A munkavállaló javadalmazása rendszeres bérekből és kiegészítő bérekből állhat. A kiegészítő bérek olyan munkáltató által fizetett bérek, amelyek nem rendszeres bérek., A kiegészítő bérek magukban foglalják a munkavállalók bérszámfejtési időszakára való tekintet nélkül teljesített bérfizetéseket, de magukban foglalhatják a bérszámfejtési időszakra fizetett kifizetéseket is.,v) az e szakasz), bónuszokat, fizesse vissza, jutalékok, bérek alapján kifizetett költségtérítés vagy egyéb költség támogatás szabályok, nonqualified halasztott kompenzáció includible a bérek, a béreket fizetett, mint a készpénzes béren kívüli juttatásokat, táppénz által fizetett egy harmadik fél, mint egy ügynök, a munkáltató, az összegek, amelyek includible bruttó jövedelem alatt szakasz 409A, jövedelem elismert gyakorlását a törvényben nem előírt állomány lehetőség, a bérek, a imputált jövedelem egészségügyi lefedettség nem-függő, – bér jövedelem felismerte a megszűnését korlátozás korlátozott ingatlan átadott, a munkáltató a munkavállalónak., Az ebben a meghatározásban kiegészítő bérként leírt összegek kiegészítő bérek, függetlenül attól, hogy a munkáltató rendszeres béreket fizetett-e a munkavállalónak a fizetés naptári évében vagy bármely korábbi naptári évben. Így például, ha az egyetlen bér, amelyet a munkáltató valaha fizetett egy alkalmazottnak, a nem járulékos részvényopció gyakorlása során elismert nem járulékos juttatások és jövedelem kifizetése, az ilyen kifizetéseket kiegészítő béreknek kell besorolni.

(ii) rendszeres bérek., A kiegészítő bérektől eltérően a rendszeres bérek olyan összegek, amelyeket a jelenlegi bérszámfejtési időszakra rendszeres óránkénti, napi vagy hasonló időszakos áron (és nem túlóradíjjal) fizetnek, vagy egy előre meghatározott, meghatározható összeggel a jelenlegi bérszámfejtési időszakra., Így, többek között, a bérek változnak a munkáltatói időszak munkáltatói időszak (pl. jutalék, számolt be, tippek, bónuszokat, illetve kamat) nem rendszeres bérek, kivéve, hogy egy munkáltató lehet kezelni, tippek, mint a rendszeres bérek alatt bekezdés (a)(1)(v) az e szakasz, a munkáltató pedig lehet kezelni, a túlórát fizetni, mint a rendszeres bérek alatt bekezdés (a)(1)(iv) ebben a szakaszban.

(iii) olyan összegek, amelyek nem jövedelemadó-visszatartás hatálya alá tartozó bérek. Ha a javadalmazás összege nem jövedelemadó-visszatartás hatálya alá tartozó bérek, akkor sem rendszeres bérek, sem kiegészítő bérek., Így például a törvényes részvényopciók gyakorlása alapján megszerzett részvények diszkvalifikálásából származó jövedelem, a 421. szakasz b) pontjában leírtak szerint, nem szerepel a rendes bérekben vagy a kiegészítő bérekben.

(iv) a túlóradíj szokásos bérként történő opcionális kezelése. A munkáltatók a túlóradíjat rendes bérként kezelhetik, nem pedig kiegészítő bérként., Ebből a célból a túlóradíjat úgy határozzák meg, mint a szövetségi (Fair Labor Standards Act), Az állami vagy a helyi kormányzati törvények alapján fizetendő fizetést, amely magasabb, mint a munkavállaló normál bérszintje, mivel a munkavállaló a rendes munkahétnek vagy munkanapnak tekintett órák számát meghaladó órákat dolgozott.

(v) a tippek szokásos bérként történő opcionális kezelése. A munkáltatók a kiegészítő bérek helyett rendszeres bérként kezelhetik a tippeket. Ebből a célból a tippeket úgy határozzák meg, hogy tartalmazzák az összes olyan tippet, amelyeket a 6053.szakasz szerint jelentettek a munkáltatónak.,

(vi) visszatartandó összeg. A jövedelemadó-visszatartás összegének kiszámítása a kiegészítő bérfizetések tekintetében e szakasz a) pontjának 2.alpontja-a) pontjának 7. alpontja szerint történik.

(2) kötelező átalánydíj visszatartás., Ha egy kiegészítő bérfizetés, amelyet egy munkáltató (az e szakasz a) pontjának 3.alpontjában meghatározottak szerint) a naptári év során a munkavállalónak teljesített összes kiegészítő bérfizetéshez hozzáadnak, meghaladja az 1.000.000 dollárt, akkor az ilyen naptári évben kezdődő adóköteles évekre az 1. szakaszban alkalmazandó legmagasabb adókulcsnak kell lennie., Ezt az átalányösszeget kell alkalmazni, tekintet nélkül arra, hogy a jövedelemadót visszatartották-e a munkavállaló rendes béréből, és tekintet nélkül A W-4 formanyomtatványon szereplő bejegyzésekre, beleértve azt is, hogy a munkavállaló a W-4 formanyomtatványon adómentes státuszt igényelt-e, vagy hogy a munkavállaló további visszatartást kért-e a W-4 formanyomtatványon, a munkáltató által alkalmazott forrásadó módszerre való tekintet nélkül. Az e bekezdés a) pontjának 2.alpontja szerinti visszatartás kötelező átalánydíjas visszatartás.

(3) Egyes, Egy munkáltatóként kezelt személyek –

(i) közös ellenőrzés alatt álló személyek., E szakasz a) pontjának 2.alpontja alkalmazásában az 52. szakasz a) vagy b) alszakaszában egyetlen munkáltatóként kezelt valamennyi személyt egy munkáltatóként kell kezelni.

(ii) ágensek. Céljából bekezdés (a)(2) az e szakasz bármely kifizetés, hogy a munkavállaló által egy harmadik fél úgy viselkedik, mint egy ügynök, a munkáltató (függetlenül attól, hogy az ilyen személyt kell kijelölni, mint egy ügynök. szakasz értelmében 3504) úgy kell tekinteni, mint amelyeket a munkáltatónak, kivéve, ha bekezdés (a)(4)(iii) ebben a szakaszban.,

(4) egyes tételek kezelése a kötelező átalányadó – visszatartás alkalmazhatóságának meghatározásakor –

(i) a jövedelemadó-visszatartás hatálya alá nem tartozó kompenzáció opcionális kezelése. Céljából bekezdés (a)(2) az e szakasz a munkáltatók meghatározza, hogy egy munkavállaló kapott $1,000,000 a kiegészítő bérek, a naptári év során, beleértve a kiegészítő bérek összegek includible a jövedelem, de nem kell adót levonni, hogy számoltak be, mint a bérek, tippek, egyéb kártérítés Formában W-2.

(ii) a bércsökkentési halasztások elosztása., Felosztásakor fizetés csökkentés halasztás összegek excludable a bérek megállapítása céljából a munkáltató fizetett $1,000,000 a kiegészítő bérek alatt bekezdés (a)(2) az e szakasz a munkáltatók kell kiosztani az ilyen fizetés csökkentés halasztás összegeket, hogy a kompenzációt (azaz bruttó összegek rendszeres bér kifizetés, vagy bruttó összegek a kiegészítő munkabér kifizetések), hogy ténylegesen halasztott.

(iii) választható de minimis kivétel az ügynökök bizonyos kifizetései esetén., Céljából bekezdés (a)(2) az e szakasz, ha egy ügynök teszi a teljes bér kifizetés (beleértve a rendszeres bérek, illetve a kiegészítő bérek) kevesebb, mint $100,000, hogy az egyén bármely naptári év, a munkáltató vagy más ügynök lehet, hogy figyelmen kívül hagyja az ilyen kifizetések annak meghatározása, hogy az egyén kapott $1,000,000 a kiegészítő bérek a naptári évben, illetve az ügynök nem kell figyelembe vennie, hogy a magánszemély kapott egyéb kiegészítő bérek meghatározásakor az összeg a jövedelem adót lehet visszatartani a kifizetések., A munkáltató nem élhet ezzel a kivétellel, ha a munkáltató öt vagy több ügynök segítségével fizet a munkavállalónak, és az ilyen ügynökök használatának fő hatása a kötelező átalánydíj-visszatartás alkalmazhatóságának csökkentése a munkavállalóra., Céljából bekezdés (a)(2) az e szakasz, ha egy ügynök teszi a teljes bér kifizetés $100,000 vagy annál több, hogy az egyén bármely naptári évben, a teljes összegét a kiegészítő bérek által fizetett ügynök a naptári évben, hogy a munkavállaló figyelembe kell venni (más ügynökök az a munkáltató, hogy a teljes munkabér kifizetés a munkavállaló 100 000 dollárt vagy többet, az ügynök, illetve a munkáltató, amely az ügynök eljáró) annak megállapítására, hogy a munkavállaló a kapott $1,000,000 a kiegészítő bérek.,

(iv) kezelése kiegészítő bérfizetés meghaladja $1,000,000 kumulatív küszöb. Abban az esetben, ha a kiegészítő bér kifizetés, amikor hozzá, hogy minden kiegészítő munkabér kifizetések korábban tett, a munkáltató által a munkavállaló a naptári év, az eredményeket a munkavállaló megkapta meghaladja a $1,000,000 kiegészítő bérek a naptári évre, a munkáltató köteles előírni, hogy visszatartja alatt bekezdés (a)(2) az e szakasz csak az a része a kifizetés, amely meghaladja a $1,000,000 (figyelembe véve előzetes kiegészítő munkabér kifizetések az év során)., A munkáltató azonban az ilyen kiegészítő bérfizetés teljes összegét az e szakasz a) pontjának 2.alpontjában előírt visszatartásnak vetheti alá.

(5) olyan kiegészítő bérek visszatartása, amelyekre nem vonatkozik a kötelező átalánydíj-visszatartás. Amennyiben e szakasz a) pontjának 2.alpontja nem vonatkozik a kiegészítő bérekre(vagy a fizetés egy részére), a kiegészítő bérekre fizetendő adó összegét az e szakasz a) pontjának 6. és 7. alpontjában meghatározott szabályok szerint kell meghatározni.,

(6) összesített eljárás a kiegészítő bérek visszatartására –

(i) alkalmazhatóság. A munkáltató szükség, hogy meghatározzuk visszatartása esetén a kiegészítő bérek e bekezdés (a) – (6) e bekezdés (a)(2) ez a fejezet nem vonatkozik a fizetési vagy része a fizetési ha bekezdés (a) – (7) ez a szakasz nem használható fel a tekintetben, hogy a kifizetés., Ezen túlmenően, a munkáltató a lehetőséget, hogy a jelen bekezdés (a) – (6) kiszámításához visszatartása tekintetében a kiegészítő bér kifizetés, ha bekezdés (a)(2) ez a fejezet nem vonatkozik a fizetés, de ha bekezdés (a)(7) az e szakasz lehetne használni tekintetében a kifizetés.

(ii) eljárás. Feltéve, hogy ez az eljárás az e szakasz a) pontjának 6. i. alpontja szerint alkalmazandó, a kiegészítő béreket, ha a bérszámfejtési időszakra vonatkozó bérekkel egyidejűleg fizetik, az ilyen bérszámfejtési időszakra fizetett bérekkel összevonják., Ha nem egyidejűleg fizetik ki, a kiegészítő béreket az előző bérszámfejtési időszakra vagy a jelenlegi bérszámfejtési időszakra ugyanabban a naptári évben fizetett vagy fizetendő bérekkel összesítik, ha vannak ilyenek. A visszatartandó adó összegét úgy határozzák meg, mintha a kiegészítő bérek és a rendes bérek összessége a rendes bérszámfejtési időszakra egységes bérfizetést képezne., Ezt követően a munkáltató által a rendes bérekre vonatkozóan alkalmazott visszatartási módszert alkalmaznák az egységes bérfizetés visszatartásának kiszámítására, a munkáltató pedig figyelembe venné a munkavállaló által benyújtott W-4 formanyomtatványt. Ez az eljárás a kiegészítő bérek visszatartásának összesített eljárása.

(7) opcionális átalánydíj – visszatartás a kiegészítő bérekre –

(i) alkalmazhatóság., A munkáltató előírhatja, visszatartása esetén a kiegészítő bérek e bekezdés (a) – (7) ha a három feltétel teljesül –

(Egy) Bekezdés (a)(2) ez a fejezet nem vonatkozik a fizetési vagy a részét a fizetési;

(B) A kiegészítő bérek vagy nem fizetett egyidejűleg a rendszeres bérek, vagy külön-külön szerepel a fizetési papírokat a munkáltató; s

(C) Jövedelemadó nem hozták nyilvánosságra a rendszeres bérek a munkavállaló a naptári év során, a fizetési, illetve az előző naptári évben.

(ii) eljárás., Az e szakasz a) pontjának 7.alpontja iii. alpontja értelmében visszatartandó adó meghatározása a rendes bérek kifizetésére való hivatkozás nélkül történik, és a W-4 formanyomtatványon szereplő bejegyzések figyelembevétele nélkül, kivéve a W-4 formanyomtatványon adómentes státuszt igénylő bejegyzést (lásd a 31.3402. § (n) -1. B) bekezdését). Az eljárás szerinti visszatartás opcionális átalánydíjas visszatartás.

(iii) Az opcionális átalánydíj-visszatartás céljára alkalmazandó kamatláb., Feltéve, hogy a feltételek bekezdés (a)(7)(i) az ebben a részben teljesült, a munkáltató előírhatja, hogy az adó visszatartására, –

(A) A kiegészítő fizetett bér után, április 30, 1966, azt megelőzően pedig január 1., 1994, segítségével egy lapos százalékos aránya 20 százalék;

(B) A kiegészítő bérek után fizetett December 31-ig, 1993, s vagy azt megelőzően, augusztus 6, 2001, segítségével egy lapos százalékos aránya 28 százalék;

(C) A kiegészítő fizetett bér után, augusztus 6, 2001-ben pedig vagy azt megelőzően December 31-ig, 2001, segítségével egy lapos százalékos aránya 27.,5%;

(D) A kiegészítő bérek után fizetett December 31-én 2001-ben pedig vagy az előtt Május 27, 2003, segítségével egy lapos százalékos aránya 27 százalék;

(E) A kiegészítő fizetett bér után, Május 27, 2003-ban vagy azt megelőzően December 31-ig, 2004, segítségével egy lapos százalékos mértéke 25 százalék; s

(F) A kiegészítő bérek után fizetett December 31-ig, 2004 segítségével egy lapos százalékos aránya 28 százalék (vagy a megfelelő arány hatása alatt 1. szakasz(i)(2) az adóköteles év elején, abban a naptári évben, amelyben a kifizetés).

(8) példák., E példák alkalmazásában feltételezhető, hogy a 2007.évi kötelező átalánydíj-visszatartás mértéke 35 százalék, a 2007. évi opcionális átalány-visszatartás esetében pedig 25 százalék. A következő példák szemléltetik ezt a bekezdést (a):

1.példa.
(i) a munkavállaló három olyan szervezet(X, Y és Z) alkalmazottja, amelyeket az 52.szakasz a) vagy b) pontja szerint egyetlen munkáltatóként kezelnek. 2007-ben, X fizet rendszeres bérek a havi bérszámfejtési időszak végzett szolgáltatások X, Y, Z., A rendszeres béreket minden hónap harmadik munkanapján fizetik. Jövedelemadó visszatartják a rendszeres bérek a az év során. Egy részesül, csak a következő kiegészítő munkabér kifizetések 2007-ben amellett, hogy a rendszeres bérek által fizetett X –
(A) bónuszt $600,000-től X-Március 15, 2007;
(B) Egy bónusz 2.300.000 dollár a Y November 15, 2007; s
(C) Egy bónusz $10,000 Z-től December 31-én 2007.
(ii) ebben a példában 1, A $600,000 bónusz X egy kiegészítő bérfizetés., A forrásadó a $600,000 fizetési X meghatározni alatt sem bekezdés (a) – (6) vagy (7) az e szakasz mert jövedelemadó nem hozták nyilvánosságra a rendszeres bérek A. Ha X úgy dönt, hogy használja az összevont eljárás alatt bekezdés (a)(6) az e szakasz az összeg visszatartása a kiegészítő bérek lenne alapján összesítése a kiegészítő bérek, valamint a rendszeres bérek által fizetett X vagy a jelenlegi vagy a legutolsó munkáltatói időszak alatt, valamint kezelése, összesen a rendszeres bérek által fizetett X a $600,000 kiegészítő bérek, mint egy egységes minimálbér fizetési rendszeres bér időszak., A munkáltató által a rendes bérekre vonatkozóan alkalmazott visszatartási módszert ezután az egységes bérfizetés visszatartásának kiszámításához használnák, a munkáltató pedig figyelembe venné a munkavállaló által biztosított W-4 formanyomtatványt.

(iii) ebben az 1. példában az Y $2,300,000 bónusz kiegészítő bérfizetés. Kiszámításához a visszatartása a 2.300.000 dollár kiegészítő bér kifizetését, Y, a $600,000 a kiegészítő bérek X már megfizette, hogy Egy 2007-ben is figyelembe kell venni, mert X, illetve Y kezelik, mint az azonos munkáltató szakaszban 52(a) vagy (b)., Így a visszatartás az első $400,000 A fizetés (azaz a halmozott kiegészítő bérek nem haladja meg a $1,000,000) számítjuk külön a forrásadó a fennmaradó $1,900,000 a kifizetés(azaz az összeg a halmozott kiegészítő bérek meghaladja a $1,000,000). Az első 400 000 dollár tekintetében a forrásadást e szakasz a) (6) vagy a) (7) bekezdése alapján lehet kiszámítani, mivel a jövedelemadót visszatartották a munkavállaló rendes béréből., Ha Y úgy dönt, hogy visszatartja a jövedelemadót az e szakasz a) pontjának (7) bekezdése alapján, Y visszatartaná a $400,000 komponenst az 25 százalékon(az e szakasz a) pontjának (7) bekezdése iii) pontjának F) alpontja szerint), ami $100,000 visszatartott adót eredményezne. A fennmaradó $1,900,000 a bónusz lenne kötelező átalány visszatartás a maximális adókulcs alatt hatályos szakasz 1 2007 (35%) tekintet nélkül A W-4 által benyújtott A. a visszatartott összeg a $1,900,000 lenne $665,000., A visszatartása az első komponens a visszatartása a második komponens akkor lenne ki együtt, hogy meghatározzák a teljes jövedelem-adó levonása a kiegészítő bér kifizetését, Y. Alternatívaként alatt bekezdés (a)(4)(iv) az e szakasz Y kezeli az egész 2.300.000 dollár bónusz kifizetés, illetve kötelező átalány visszatartása a maximális adókulcs (35%), ebben az esetben a visszatartott összeget lenne 35 százaléka 2.300.000 dollár, vagy $805,000.

(iv) A Z-től fizetett 10 000 dolláros bónusz szintén kiegészítő bérfizetés., Kiszámításához a visszatartása a 10 000 $bónusz, a $2,900,000 a kumulatív kiegészítő bérek már fizetett Egy 2007-ben, az X, az Y pedig figyelembe kell venni, mert X, Y, Z kezelik, mint egy munkáltató. A teljes $10,000 bónusz Kötelező átalánydíjas visszatartás tárgyát képezné a 2007. évi 1. szakasz szerinti maximális adókulcs mellett. A jövedelemadó szükséges visszatartani ezt a kifizetést lenne 35 százaléka $10,000 vagy $3,500.

2. példa.
B és C munkavállalók munkaadó M. minden munkavállaló kap havi fizetése $ 3,000 2007-ben., A B által igényelt forrásadó-juttatások eredményeként sem 2007-ben, sem 2006-ban nem volt jövedelemadó-visszatartás a B-nek fizetett rendes bérekre. Ezzel szemben M visszatartott jövedelemadó rendszeres bérek m fizet C alatt 2007. Az egyes alkalmazottaknak 2007 decemberében fizetett havi fizetés-ellenőrzéssel együtt az M 2000 dolláros bónuszt tartalmaz, amely az egyetlen kiegészítő bérfizetés, amelyet minden alkalmazott 2007-ben kap az M-től. A bónuszokat külön feltüntetik az M. bérszámfejtési nyilvántartásában., Mivel M visszatartott jövedelemadó B rendszeres bérek során sem a naptári évben a $2,000 bónusz vagy az előző naptári évben, M nem használhatja opcionális átalány forrásadó bekezdés szerint biztosított (a) (7) e szakasz kiszámításához a jövedelemadó forrásadó B $2,000 pótlék. Következésképpen az M-nek az e szakasz a) pontjának 6. alpontjában meghatározott összesített eljárást kell alkalmaznia a B-nek fizetendő jövedelemadó-visszatartás kiszámításához., A C-nek fizetett bónusz tekintetében az M-nek lehetősége van arra, hogy vagy az e szakasz a) pontjának 6.alpontjában előírt összesített eljárást, vagy az e szakasz a) pontjának 7. alpontjában előírt opcionális átalányadó-visszatartást alkalmazza az esedékes jövedelemadó kiszámításához.

3.példa.
(i) d munkavállaló a Corporation R. Corporations R és T alkalmazottjaként dolgozik az 52.szakasz a) vagy b) pontja szerint egyetlen munkáltatóként kezelik. R lehetővé teszi a rendszeres munkabér kifizetések Alkalmazott D a $200,000 havi rendszerességgel 2007-ben jövedelemadó visszatartott azok a bérek., R fizet d bónuszt a szolgáltatások, mint a munkavállaló egyenlő $3,000,000 június 30, 2007. Független cég u fizet d beteg fizetés, mint egy ügynök a munkáltató R és az ilyen beteg fizetés kiegészítő bérek § 31.3401(a)-1(b)(8)(i)(b)(2). U fizet D $50,000 beteg fizetés október 31, 2007. A T vállalat úgy dönt, hogy bónuszokat ad az R és T összes alkalmazottjának, és 2007.December 31-én 100,000 $ – tól D-ig terjedő bónuszt fizet. D nem kapott más kifizetéseket R, T, vagy U.,

(ii) időrendi összefoglaló, D fizetik a következő bérek eltérő rendszeres havi bérek által fizetett r:

(A) június 30, 2007 – $3,000,000 (bónusz r);
(B) október 31, 2007 – $50,000 (beteg fizetés U); és
C) December 31, 2007 – $100,000(bónusz T-től).
(iii) ebben a 3. példában az R rendszeres havi bérfizetésén kívüli bérek minden kifizetését kiegészítő bérnek kell tekinteni a 31.3402(g)-1(a)(2) § szerinti visszatartás céljából., Az R-ből származó rendszeres bérek összege nem releváns annak meghatározásakor, hogy mikor kell alkalmazni a kiegészítő bérekre vonatkozó kötelező átalánydíj-visszatartást.

(iv.), Mert jövedelemadó nem hozták nyilvánosságra a D a rendszeres bér személyi jövedelemadó lehet vonni a $1,000,000 a $3,000,000 bónusz fizetett június 30, 2007, alatt vagy bekezdés (a) – (6) vagy (7) az e szakasz. Ha az R úgy dönt, hogy az e szakasz a) pontjának 7. alpontja iii. alpontja F) alpontjában előírt opcionális átalánydíj-visszatartást használja, a visszatartás a kifizetés 1.000.000 $ – os részének 25% – án kerül kiszámításra, és 250.000 dollár lesz.,

(v) jövedelemadó visszatartott a következő kiegészítő munkabér kifizetések (vagy egy részét fizetés) a következőképpen köteles kiszámítani, hogy a maximális sebesség hatása alatt 1. szakasz, vagy 35% – a 2007 –

(Egy) $2,000,000 a $3,000,000 bónusz által fizetett R június 30, 2007; s
(B) minden 100 000 $ – os bónusz által fizetett T December 31-én 2007.,
(vi)bekezdés alapján (a)(4) (iii) e szakasz, mert a teljes bérfizetések által U, egy ügynök a munkáltató, a D kevesebb, mint $100,000, U megengedett, hogy meghatározza az összeget a jövedelemadó visszatartandó tekintet nélkül egyéb kiegészítő bér kifizetések a munkavállaló. Jövedelemadó forrásadó a $ 50,000 beteg fizetés lehet meghatározni vagy bekezdés (a) (6) vagy (7) e szakasz., Ha U választja, hogy visszatartsa a jövedelemadó az átalány alapján meghatározott bekezdés (a)(7)(iii)(F) az e szakasz visszatartása az $50,000 beteg fizetni kell kiszámítani 25% – a $50,000 fizetési lenne $12,500. Alternatív megoldásként, u dönthet úgy, hogy figyelembe veszi a $3,000,000 kiegészítő bérek a munkáltató által fizetett során 2007 kifizetése előtt a $50,000 beteg fizetés, és visszatartása a $50,000 beteg fizetés lehetne kiszámítani alkalmazásával kötelező átalány 35 százalék, ami visszatartása $17,500 a $50,000 fizetés.

4. példa.,
(i) A J munkáltató úgy döntött, hogy B alkalmazottjának 1,000,000 $nettó bónuszt (visszatartás után) kíván fizetni 2007-ben. A J munkáltató visszatartotta a jövedelemadót a munkavállaló rendszeres béréből. A J munkáltató az év során nem teljesített más kiegészítő bérfizetést A B-nek.

(ii) Ez a 4.példa megköveteli a kiegészítő bérfizetés bruttó fizetésének bruttó fizetésének meghatározását, amely az 1.000.000 $nettó fizetéséhez szükséges. Ha a munkáltató úgy dönt, hogy használja az opcionális átalány visszatartás, az első $1,000,000 a bérek lenne kitéve 25 százalékos forrásadó., Az ennél magasabb bérekre-beleértve a bruttó befizetéseket is-azonban kötelező 35 százalékos forrásadót vetnének ki. Az első $1,000,000-ra (azaz $250,000-ra) alkalmazandó visszatartást tehát 35%-os arányban kell bruttósítani az 1,000,000 $ feletti bruttó bérösszeg meghatározásához. Így a bérek meghaladja a $1,000,000 lenne egyenlő $250,000 osztva .65 (kivonással számolva.35-tól 1) vagy $384,615. 38., Így a teljes kiegészítő bér kifizetés, figyelembe véve jövedelemadó levonás csak (nem pedig a Szövetségi Biztosítási Járulék Törvény adó), B $lenne 1,384,615.38, a teljes visszatartása tekintetében a kifizetés, ha a Munkáltató J megválasztott opcionális átalány visszatartása tekintetében az első $1,000,000 lenne $384,615.38.

(9) egyes nem készpénzes fizetések a kiskereskedelmi jutalékértékesítőknek. A béreknek az e szakasz a) pontjának 2.alpontja alá nem tartozó és a kiskereskedelmi jutalék értékesítőinek készpénzen kívüli fizetésére vonatkozó rendelkezéseket lásd a 31. § – ban.,3402 (j) -1.

(10) alternatív módszerek. A titkár az Internal Revenue Bulletin (lásd 601.601. § (d) bekezdés(2) bekezdés ii. pontjának b) alpontját) való közzétételével alternatív visszatartási módszereket nyújthat be, amelyek lehetővé teszik a munkáltató számára, hogy eleget tegyen az e szakasz a) pontjának 2. alpontjában előírt kötelező átalányvisszatartásért.

(b) különleges szabály, ahol az összesített forrásadó-mentesség meghaladja a fizetett béreket.

(1) Ez a szabály nem vonatkozik arra az esetre, ha e szakasz a) pontjának 2.alpontja a kiegészítő bérfizetésre vonatkozik., Ha a kiegészítő bérek kifizetése, hogy a munkavállaló egy naptári évben az az időszak, amely során két vagy több egymást követő munkáltatói időszakok, amelyek más bérek is fizetik során ilyen naptári évben, valamint az összesített más ilyen bérek kevesebb, mint az összesített összegek alapján a táblázat a szakasz 3402(b) (1), mint a forrásadó adómentesség alkalmazható az ilyen munkáltatói időszakok, a fizetendő adó összege nem szükséges, hogy visszatartotta a kiegészítő bérek kell kiszámítani a következők szerint:

1. Lépés., Határozza meg az átlagos bért minden ilyen bérszámfejtési időszakra úgy, hogy elosztja a kiegészítő bérek és az ilyen bérszámfejtési időszakokért fizetett bérek összegét az ilyen bérszámfejtési időszakok számával.

2. lépés. Határozza meg az adót minden bérszámfejtési időszakra, mintha az átlagbér összege az ilyen bérszámfejtési időszakra fizetett béreket képezné.

3. lépés. A 2. lépésben meghatározott adóösszegek összegéből vonja le a visszatartott vagy visszatartandó adó teljes összegét az ilyen bérszámfejtési időszakokra a kiegészítő bérektől eltérő bérekből., A fennmaradó rész, ha van ilyen, a kiegészítő bérekre visszatartandó adó összegét jelenti.

példa.
a munkavállalónak heti bérszámfejtési ideje van, amely minden hét szombatján ér véget, amelynek bérét a következő hét pénteken fizetik ki. Minden hónap 10. napján a bérszámfejtési időszak alatt a termelés alapján bónuszt fizetnek, amelyre az előző hónapban béreket fizettek. A munkavállaló heti 64 dolláros bért fizet az 1966 júliusában bekövetkezett öt pénteken., 1966.augusztus 10-én a munkavállaló 125 dolláros bónuszt kap a termelés alapján a júliusban fizetett bérek által lefedett öt bérszámfejtési időszak alatt. A bónusz kifizetésének napján a munkavállaló, aki házas, három gyermeke van, visszatartási mentességi igazolással rendelkezik, amely ténylegesen jelzi, hogy házas, és öt visszatartási mentességet igényel., A fizetendő adó összege nem lehet visszatartani a bónusz fizetett augusztus 10, 1966-ban, a következőképpen kerül kiszámításra:

Bérek júliusban kifizetett 1966 5 munkáltatói időszakok (5 × $64)

Bónuszt fizetett augusztus 10, 1966

Összesített, a bérek, a bónusz

átlagbér per munkáltatói időszak ($445 ÷ 5)

Számítás adó alá százalékos módszer: Visszatartása mentességek (5 × 13-at.,50)

Fennmaradó adóköteles

Adót átlagbér 1 hét alatt százalékos módszer visszatartása (házas ember, a heti bér időszak) 14% – a $17.50 (túllépése $4))

Adót átlagbér 5 hétig

Kevesebb: Adó a korábban visszatartott a heti bér kifizetését $64

Nincs

Adót vonni a kiegészítő bérek

Számítás értelmében adómentes a minimálbér konzol módszer: Adót $89 bér alatt heti bér táblázat a házas ember ($2.,50 hetente 5 héten keresztül)

kevesebb: korábban visszatartott adó a heti 64 $

None

kiegészítő bérekre visszatartandó adó

(2) alkalmazhatóság., Az e bekezdés b) pontjában előírt szabályokat a munkáltató megválasztásakor az e szakasz a) pontjában előírt szabályok helyett kell alkalmazni, kivéve, hogy ez a bekezdés nem alkalmazható olyan esetekben, amikor a munkavállaló bérezési ideje kevesebb, mint egy hét, vagy amennyiben e szakasz a) pontjának 2.alpontja a kiegészítő bérfizetésre vonatkozik.

(c) nyaralási juttatások. Az úgynevezett “üdülési juttatások” összegét úgy kell visszatartani, mintha azok a szabadság által lefedett időszakra vonatkozó rendszeres bérfizetések lennének., Ha a szabadságkedvezményt az adott időszakra vonatkozó rendszeres bérfizetés mellett fizetik ki, a kiegészítő bérfizetésekre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni az ilyen szabadságkedvezményre.