Scritto da Hersh SternUpdated Martedì, gennaio 5, 2021

Rendite sono diventati sempre più popolari. La crescita fiscale differita è probabilmente la caratteristica più attraente di una rendita non qualificata. Ciò consente ai guadagni sui premi di evitare l’imposizione sul reddito fino alla distribuzione. I vantaggi di risparmio a lungo termine e la capacità di assicurare un flusso di reddito per la vita aggiungono al crescente appeal delle rendite., Come conseguenza della loro crescente popolarità, gli ultimi anni hanno portato un aumento significativo del numero di prodotti di rendita disponibili.

In questo articolo esaminiamo alcune delle preoccupazioni fiscali più comuni che sorgono intorno alle rendite non qualificate. Armati di queste informazioni, proprietari di rendite attuali e futuri possono navigare in modo proattivo intorno a loro. Prima di iniziare, però, è importante consigliare che le informazioni in questa pagina non dovrebbero essere prese come consulenza fiscale., Si consiglia di consultare un professionista fiscale competente prima di acquistare una rendita o prima di apportare modifiche a qualsiasi rendita esistente che potrebbe potenzialmente innescare un evento imponibile.

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Tipi di rendite

Le rendite sono classificate in diversi modi., Ai fini fiscali federali, rendite sono classificati come qualificati o non qualificati. Una rendita qualificata viene acquistata come parte di, o in combinazione con, un piano di pensionamento fornito dal datore di lavoro o un accordo di pensionamento individuale (come una rendita pensionistica individuale o un piano pensionistico semplificato dei dipendenti). Se determinati requisiti sono soddisfatti, i contributi versati a rendite qualificate possono essere interamente o parzialmente deducibili dal reddito imponibile dell’individuo o del datore di lavoro che effettua i contributi.,

Una rendita non qualificata non fa parte di un programma di pensionamento fornito dal datore di lavoro e può essere acquistata da qualsiasi individuo o entità. I contributi alle rendite non qualificate sono effettuati con dollari al netto delle imposte e non sono deducibili dal reddito lordo ai fini dell’imposta sul reddito. Ai fini di questo articolo, limiteremo ulteriori discussioni alle rendite non qualificate.

Le rendite sono anche classificate per tipo di investimento e tipo di pagamento. Sotto una rendita fissa, il proprietario ha sia la sicurezza di un tasso di rendimento impostato e nessuna decisione di investimento relative ai fondi di rendita., Il titolo ” rendita fissa “non significa che il tasso di guadagno accreditato non cambierà mai; piuttosto, significa che il tasso di guadagno viene impostato periodicamente dall’emittente e quindi” fisso ” fino a quando il tasso non viene modificato nuovamente.

Parti di un contratto di rendita

Le tre parti di un contratto di rendita sono il proprietario, l’annuitant e il beneficiario. In molti casi, il proprietario e l’annuitant sarà lo stesso.

Il proprietario è solitamente l’acquirente della rendita e ha tutti i diritti previsti dal contratto, fatti salvi i diritti di qualsiasi beneficiario irrevocabile., Il proprietario è soggetto all’imposta sul reddito su tutti i pagamenti effettuati dalla rendita, indipendentemente da chi è nominato come beneficiario o annuitant se diverso dal proprietario). Se applicabile, la penalità su eventuali distribuzioni premature si basa sull’età del proprietario. Se il proprietario muore mentre il contratto è in fase di accumulo (discusso più avanti), di solito c’è una distribuzione obbligatoria del beneficio di morte (tranne quando un pilota di continuazione sponsale ha effetto).

Il proprietario nomina l’annuitant e il beneficiario del contratto di rendita., L’annuitant deve essere una persona fisica e serve come la vita di misurazione ai fini della determinazione dell’importo e della durata di eventuali pagamenti di rendita effettuati in base al contratto. Il beneficiario riceve il beneficio di morte o eventuali pagamenti di rendita residua al momento della morte del proprietario.

Proprietario naturale di una rendita

Il proprietario di una rendita può essere una persona fisica o non fisica. Una persona fisica è un essere umano, per esempio. Alcuni esempi di persone non fisiche sono società, società di persone e trust.,

Un contratto di rendita sarà considerato di proprietà di una persona fisica anche se il proprietario è un trust o un’altra entità purché tale entità detenga la rendita come agente per una persona fisica. Tuttavia, questa eccezione speciale non si applica nel caso di un datore di lavoro che è il proprietario nominale di un contratto di rendita nell’ambito di un accordo di compensazione differita non qualificato per i suoi dipendenti. Le rendite immediate sono anche escluse dalla regola del proprietario non naturale.,

Perché è importante sapere se il proprietario è una persona fisica? Generalmente, solo i contratti di rendita di proprietà di persone fisiche sono trattati come contratti di rendita ai fini dell’imposta sul reddito federale e i guadagni su tali contratti sono tassati differiti fino al ritiro. D’altra parte, i contratti di rendita di proprietà di persone non fisiche non sono trattati come contratti di rendita ai fini dell’imposta sul reddito federale e i guadagni su tali contratti sono tassati annualmente come reddito ordinario percepito o maturato dal proprietario durante l’anno imponibile., Come con molte altre regole di tassazione del reddito, ci sono diverse eccezioni alla regola del proprietario non naturale.

Proprietario non naturale di una rendita

Come affermato in precedenza, i contratti di proprietà di persone “non fisiche” sono soggetti all’imposta annuale sull’accumulo interno nel contratto. Notevoli eccezioni sono i contratti detenuti in un trust o altra entità come agente per una persona fisica, rendite immediate, rendite acquisite da un patrimonio alla morte del proprietario. Anche le rendite non sono imponibili se di proprietà di un’organizzazione caritatevole o di un piano pensionistico.,

Regole di aggregazione

L’acquisto di diversi contratti di rendita individuali da una singola compagnia di assicurazione nello stesso anno civile viene spesso definito aggregazione. In questo scenario, l’IRS tratta questi acquisti come una singola transazione al fine di impedire al proprietario delle politiche di manipolare la base in ogni contratto. L’aggregazione può comportare una passività fiscale imprevista per il proprietario della rendita. Questa regola non si applica quando i contratti sono acquistati da diverse compagnie di assicurazione o se una rendita è differita e un’altra è immediata.,

Tutti i contratti emessi dalla stessa società allo stesso assicurato durante un anno civile saranno trattati come un unico contratto ai fini del calcolo delle distribuzioni imponibili.

Le seguenti sono eccezioni alle regole di aggregazione: contratti di rendita differita che vengono scambiati in rendite immediate; rendite immediate; distribuzioni necessarie a causa della morte del proprietario; contratti emessi prima del 21/10/88. Nota: se un contratto pre-21/10/88 viene successivamente scambiato o trasferito, il nuovo contratto diventa soggetto alle regole di aggregazione.,

Penalità di distribuzione prematura

10% della base imponibile.

Eccezioni:

1. Il proprietario ha più di 59½2 anni. Il proprietario è disabilitato dopo l’acquisto del contratto3. Il proprietario, non il non-proprietario annuitant, dies4. Pre-TEFRA (prima 8/14/82 contributi) denaro non qualificato5. Rendita immediata non qualificata

Pagamenti sostanzialmente uguali

1. Deve continuare per 5 anni o fino a quando il proprietario raggiunge 59½, a seconda di quale è later2. Deve essere calcolato in base alle aspettative di vita3., Annuitizzazione (per la vita o l’aspettativa di vita del proprietario

Nota: uno scambio da una rendita differita a una rendita immediata non si qualifica come rendita immediata ai fini di evitare sanzioni fiscali.,i>Guadagni sono soggetti all’imposta sul reddito al momento del trasferimento

10% di penale può applicare

Regalo possono essere applicate tasse

Eccezioni:

• Trasferimenti tra coniugi
• Trasferimenti incidente di divorzio
• i Trasferimenti tra un individuo e il suo/la sua fiducia concedente

Obbligatoria di Distribuzione dopo la Morte del Proprietario

Superstite proprietario (o il beneficiario) deve scegliere una delle seguenti:

• immediato somma forfettaria
• ritiro completo(s) entro 5 anni dalla morte
• annuitization (oltre la vita del nuovo proprietario) per avviare, entro un anno dalla morte., Se il coniuge è unico superstite proprietario (o beneficiario), coniuge può anche scegliere di continuare contratto. Se il proprietario è un trust concedente, la morte del concedente innesca la distribuzione obbligatoria

La distribuzione obbligatoria si applica a tutti i contratti emessi dopo il 18/18/85

Se il proprietario muore dopo l’annuitizzazione:

I pagamenti continuano al beneficiario, in base alla vita di annuitant e al tipo di piano di pagamento scelto

Ci sono due fasi distinte del contratto di rendita: la fase di accumulazione e la fase di annuitizzazione., Durante la fase di accumulo, il proprietario generalmente non è tassato sui guadagni accreditati al valore in denaro del contratto di rendita a meno che non venga ricevuta una distribuzione. La fase di accumulo continua fino alla risoluzione del contratto di rendita o all’inizio della fase di annuitizzazione. La fase di annuitizzazione inizia quando il valore del contratto viene applicato a un’opzione di pagamento della rendita. Questa fase continua fino a quando l’ultimo pagamento viene effettuato in base al periodo di pagamento della rendita scelto dal proprietario (o, in alcuni casi, dal beneficiario).

Come vengono tassate le distribuzioni durante la fase di accumulo?,

Quando un contratto di rendita è completamente ceduto durante la fase di accumulo, il proprietario deve pagare l’imposta sul reddito sui guadagni nel contratto. Il proprietario non è tassato sugli importi che rappresentano un ritorno dei contributi (come premi o investimenti nel contratto). I prelievi parziali da una rendita nella fase di accumulo sono tassati su base last in, first out (LIFO). In parole d’ordine, i prelievi da una rendita sono fatti guadagni prima, e il proprietario è tassato sui pagamenti fino a quando tutti i guadagni sono stati distribuiti., Esiste un’eccezione alla regola dei guadagni per i contributi versati ai contratti di rendita prima dell ‘ 8/14/82. Questi contributi sono distribuiti su base first in, first out (FIFO) e il proprietario non è tassato fino a quando tali contributi non sono completamente recuperati.

Esiste una regola di aggregazione che richiede che tutti i contratti di rendita emessi dalla stessa società, allo stesso proprietario, nello stesso anno civile devono essere trattati come un unico contratto di rendita ai fini della determinazione della parte imponibile di eventuali distribuzioni.

Come vengono tassate le distribuzioni durante la fase di annuitizzazione?,

Le rendite sono progettate per funzionare come veicoli di investimento pensionistico, effettuando prelievi dopo l’età raggiunta di 59 1/2. Se il proprietario di rendita iniziare prelievi dopo questa età e supponendo che essi hanno soddisfatto qualsiasi programma di resa rilevante, essi non saranno valutati tasse al di fuori delle loro passività fiscali. Tuttavia, se il proprietario di rendita opta per ricevere prelievi prima di raggiungere l’età di 59½, essi possono essere soggetti a una sanzione del 10% IRS su eventuali guadagni pubblicati fino ad oggi., Un’eccezione a questa regola è se il proprietario di rendita ha stabilito un accordo con l’IRS, indicato come pagamenti periodici sostanzialmente uguali (SEPP). In base al presente accordo, i pagamenti di prelievo uguali possono iniziare prima dell’età del proprietario della rendita di 59 ½ senza penalità, purché continuino alla data futura concordata, che almeno è il più tardi di età 59 ½ o un periodo di 5 anni.

Durante l’annuitizzazione, una parte di ciascun pagamento di rendita rappresenta un ritorno dell’investimento non imponibile nel contratto e il saldo di ciascun pagamento è considerato reddito imponibile., Le parti imponibili e non imponibili dei pagamenti sono determinate da un coefficiente di esclusione. Il rapporto di esclusione per una rendita fissa è il rapporto che l’investimento nel contratto sopporta al rendimento atteso ai sensi del contratto. Il rapporto di esclusione per una rendita variabile è determinato dividendo l’investimento nel contratto per il numero totale di pagamenti previsti. Una volta che l’importo totale dell’investimento nel contratto viene recuperato utilizzando il rapporto di esclusione, i pagamenti di rendita sono interamente imponibili., Se il proprietario muore prima che l’investimento totale nel contratto venga recuperato e i pagamenti delle rendite cessino a seguito della sua morte, l’importo non recuperato è consentito come detrazione al proprietario nel suo ultimo anno imponibile.

Quando si applica la tassa di penalità del 10%?

L’imposta penale del 10% si applica generalmente alla base imponibile delle distribuzioni di rendite effettuate prima che il proprietario raggiunga l’età 59½., Tuttavia, esistono eccezioni per le distribuzioni: (1) effettuate a seguito della morte o dell’invalidità del proprietario; (2) effettuate in pagamenti periodici sostanzialmente uguali per la vita o l’aspettativa di vita del proprietario, o vite congiunte o aspettativa di vita congiunta del proprietario e del beneficiario designato; (3) effettuate nell’ambito di una rendita immediata; o (4) attribuibili all’investimento nella rendita effettuata prima del 14/8/82.

Quali sono le conseguenze fiscali di un trasferimento di proprietà?,

Se un individuo trasferisce la proprietà di una rendita non qualificata emessa dopo 4/22/87, senza considerazione completa e adeguata, il proprietario deve pagare l’imposta sul reddito sui guadagni nel contratto al momento del trasferimento (ad eccezione dei trasferimenti a un coniuge o trasferimenti effettuati a un ex coniuge incidente a un divorzio). Se il contratto è stato emesso prima di tale data, i guadagni nel contratto possono continuare a essere differiti, con la vecchia base di costo riportata al nuovo proprietario. Il trasferimento di proprietà include l’aggiunta o la cancellazione di un comproprietario., Inoltre, il trasferimento della proprietà può comportare conseguenze fiscali regalo per il proprietario.

Elenco delle rendite come cessioni di garanzie

Se il proprietario della rendita elenca il proprio contratto come garanzia, il suo valore sarà trattato come se fosse stato ceduto, innescando così utili imponibili applicabili.

Gli individui che assegnano le loro rendite come garanzia per i prestiti possono essere sorpresi dal trattamento delle assegnazioni. Generalmente, qualsiasi collateralmente assegnato, impegnato, o ricevuto come un prestito sotto una rendita emessa dopo 8/13/82 è trattato come se fosse distribuito dalla rendita., L’importo collateralmente assegnato è tassato secondo le norme applicabili ai prelievi parziali e alle restituzioni complete e può anche essere soggetto alla penale del 10%. Se l’intero contratto è assegnato o impegnato, i guadagni successivamente accreditati sul contratto sono automaticamente considerati soggetti alla cessione o al pegno e sono trattati come prelievi parziali aggiuntivi.

Cosa succede alla morte dei proprietari?,

Se il proprietario muore dopo che la fase di annuitizzazione è iniziata, i pagamenti rimanenti, se presenti, devono essere pagati almeno altrettanto rapidamente come nell’opzione di pagamento della rendita in vigore al momento della morte del proprietario. Se un beneficiario riceve i pagamenti rimanenti nell’ambito dell’opzione di pagamento della rendita in vigore alla morte del proprietario, le parti imponibili e non tassabili di tali pagamenti continueranno a essere determinate dal rapporto di esclusione originale.,

Prelievi

Pre-TEFRA Contratti (Prima 8/14/82):

• Principale di prima Non imponibili
• Guadagni outlast – pienamente imponibile, ma nessuna penalità fiscali

Post TEFRA Contratti (Dopo 8/13/82)

• Guadagni di prima Pienamente imponibile e può essere soggetto a sanzione fiscale
• le Principali scorso – Non imponibile

Note:

Se un pre-TEFRA contratto viene successivamente sostituito, mantiene pre-TEFRA trattamento fiscale. I sotto-conti sono combinati per calcolare il reddito nel contratto.,

Se il proprietario muore durante la fase di accumulo, l’intero beneficio di morte deve essere distribuito entro cinque anni dalla data della morte del proprietario. Tuttavia, vi è un’eccezione alla regola di cinque anni, se l’indennità di morte è pagata come rendita per tutta la vita, o un periodo non superiore alla speranza di vita, del beneficiario e i pagamenti iniziano entro un anno dalla data di morte del proprietario. Se un contratto di rendita ha comproprietari, le regole di distribuzione a morte vengono applicate al primo decesso.,

In base a una speciale eccezione alle regole di distribuzione a morte, se il beneficiario è il coniuge superstite del proprietario, il contratto di rendita può essere continuato con il coniuge superstite come proprietario. Se il proprietario della rendita è un proprietario non naturale, la morte dell’annuitant innesca la distribuzione alle regole di morte. Inoltre, le regole di distribuzione a morte sono anche innescate da una modifica dell’annuitant su un contratto di rendita di proprietà di una persona non fisica. Imposta sul reddito., A differenza di prestazioni di morte pagati da polizze di assicurazione sulla vita, il beneficiario può essere tassato sulle distribuzioni effettuate da una rendita dopo la morte del proprietario. Gli importi pagati ai sensi della regola quinquennale sono tassati allo stesso modo dei prelievi parziali o delle restituzioni complete e gli importi pagati nell’ambito di un’opzione di rendita sono tassati allo stesso modo dei pagamenti di rendita. Per i contratti di rendita variabile emessi a partire dal 29/10/79 e per tutti i contratti di rendita fissa, non vi è alcun” step-up ” in base ai fini dell’imposta sul reddito e il beneficiario paga l’imposta sul reddito sui guadagni., Tuttavia, il beneficiario ha il diritto di detrarre una parte dell’imposta immobiliare pagata sulla rendita ai fini dell’imposta sul reddito. Per i contratti di rendita variabile emessi prima del 21/10/79, vi è un “step – up” in base ai fini dell’imposta sul reddito e nessuna imposta sul reddito è dovuta sui guadagni.

Dedurre minusvalenze

Se il proprietario di rendita riceve una distribuzione forfettaria ad un valore inferiore alla loro base di costo, essi possono essere in grado di rivendicare la perdita sulla loro dichiarazione dei redditi federale se essi dettaglio., Le spese di resa valutate al proprietario della rendita a seguito di un ritiro o di una resa non si qualificheranno come perdita ai sensi della presente sentenza.

Classificazione del proprietario della rendita come Trust

Quando il proprietario di una rendita non qualificata è una persona non fisica, come un trust, è tassato su base annua e non è ammissibile per i benefici di differimento fiscale. Esiste un’eccezione; se il trust agisce in qualità di agente.,

Trust elencati come beneficiario di una rendita

La maggior parte delle rendite offrono tre opzioni di distribuzione primaria ai beneficiari elencati; pagamento forfettario, anche i pagamenti su un periodo di cinque anni o pagamenti di reddito per tutta la vita del beneficiario indicato(i). Se il beneficiario della rendita è il coniuge del proprietario originale, può essere presentata un’opzione aggiuntiva; per il coniuge superstite di intervenire come nuovo proprietario della rendita. Se un trust è elencato come beneficiario della rendita, no-look attraverso disposizioni sono offerti., Essenzialmente ciò significa che il trust non è idoneo a ricevere pagamenti di reddito a vita. Un’eccezione a questa regola generale si applica; dovrebbe l’atto di fiducia come un agente del beneficiario nominato del coniuge.

Regalare una rendita

Quando una rendita viene regalata a un’altra parte, la transazione innesca un evento imponibile per il donatore. Eventuali plusvalenze rilevanti saranno tassati alla fascia d’imposta del proprietario corrente. E, se il regalo si verifica prima dell’età del proprietario della rendita di 59½, la transazione sarà soggetta a una penalità di ritiro anticipato 10% IRS., Due eccezioni possono essere applicate; se il trasferimento avviene tra coniugi o ex coniuge (come nel caso di un accordo di divorzio), o se la rendita è stata emessa prima del 23 aprile 1987. Le rendite emesse prima di questa data saranno tassate dopo la donazione quando il contratto viene ceduto piuttosto che al momento del trasferimento.

Rendite Grandfathered

Alcuni contratti precedentemente acquistati possono beneficiare di un trattamento fiscale favorevole. I prelievi dalle rendite acquistate prima del 14 agosto 1982 sono soggetti al trattamento first in, first out., Un aumento in base sarà fornito ai beneficiari delle rendite acquistate prima del 21 ottobre 1979 alla morte del proprietario del contratto originale. Se questi contratti originali vengono scambiati, queste prestazioni grandfathered saranno incamerati.

Distribuzioni minime richieste

IRAs con rendita holdings sono soggetti alla regola IRS noto come distribuzioni minime richieste (RMDs), che si innesca quando un individuo raggiunge l’età di 70½. I prelievi RMD, tuttavia, NON devono essere prelevati da una rendita non qualificata., In parole povere, il concetto di RMDs non si applica alle rendite non qualificate.

Imposta immobiliare

Ai fini dell’imposta immobiliare federale, il valore totale del contratto è soggetto all’imposta immobiliare. Ad eccezione di quanto sopra indicato, le rendite sono redditi relativi a un defunto e non vi è alcun “step-up” in base al contratto e la rendita è soggetta all’imposta sul reddito quando distribuita.