Una società a responsabilità limitata (LLC) è una persona giuridica costituita secondo la legge dello stato per gestire un business. Fornisce molti dei vantaggi di una società (come la responsabilità limitata), ma è più facile da formare e gestire. Per i dettagli, vedere Nozioni di base LLC. Ogni volta che viene creata un’entità aziendale riceve automaticamente una forma di trattamento fiscale per impostazione predefinita.

Una LLC multi-proprietario viene automaticamente tassata come una partnership per impostazione predefinita, mentre le LLC con un proprietario sono tassate come imprese individuali (imprese con un proprietario)., Tuttavia, le LLC possono scegliere di essere tassate come società C o S corporation. Questo è facilmente realizzabile presentando un documento chiamato un’elezione con l’IRS. Una volta fatto questo, per quanto riguarda l’IRS, la LLC è la stessa di una società e archivia i moduli fiscali per quel tipo di entità.

La maggior parte delle LLC si attenga alla loro forma di tassazione predefinita. Ma l’elezione di essere tassato come una società S può avere vantaggi fiscali. Ciò può essere particolarmente vero a seguito della nuova detrazione fiscale pass-through creata dai tagli fiscali e dal Jobs Act.,

Come le società S sono tassate

Come una partnership, una società S è un’entità pass-through: il reddito e le perdite passano attraverso la società alle dichiarazioni dei redditi personali dei suoi proprietari. S società riportano anche il loro reddito e deduzioni molto simile partnership. Una società S archivia una dichiarazione di informazioni (modulo 1120S) che riporta il reddito, le detrazioni, i profitti, le perdite e i crediti d’imposta della società per l’anno. Agli azionisti deve essere fornito un programma K-1 che elenca le loro azioni degli elementi sul modulo 1120S della società., Gli azionisti file Schedule E con le loro dichiarazioni dei redditi personali (Modulo 1040) che mostra la loro quota di reddito o perdite di società.

Dove le società S differiscono davvero dalle partnership è lo stato di occupazione dei proprietari che lavorano nel business. Il proprietario di una LLC tassata come partnership non è un dipendente della LLC a fini fiscali. Lui o lei è semplicemente un imprenditore.

Al contrario, un proprietario di S corporation che esegue più di servizi minori per la società sarà il suo dipendente a fini fiscali, nonché un proprietario., In effetti, un proprietario attivo in una società S indossa almeno due cappelli: come azionista (proprietario) dell’entità e come dipendente di tale entità.

Un proprietario / dipendente deve essere compensato per i suoi servizi con uno stipendio ragionevole e qualsiasi altro compenso per i dipendenti che la società desidera fornire. Il proprietario / dipendente deve segnalare i guadagni di qualsiasi società S sulla sua dichiarazione dei redditi personali, e pagare la sua quota di previdenza sociale e Medicare tasse su qualsiasi stipendio dipendente pagato., La società deve trattenere il reddito federale e l’imposta sul lavoro dalla paga del proprietario / dipendente e pagare le tasse di disoccupazione statali e federali e la sicurezza sociale e le tasse Medicare per conto del dipendente.

La sicurezza sociale e Medicare tax rate per un dipendente è lo stesso che per un imprenditore autonomo; tuttavia, è pagato in modo diverso. La metà dell’imposta totale viene detratta dal datore di lavoro dalla retribuzione del dipendente e la metà viene pagata dal datore di lavoro stesso., Quando si possiede il business che sta pagando queste tasse, non fa alcuna differenza pratica che la metà è pagato dal datore di lavoro—tu sei il datore di lavoro.

Risparmio fiscale sull’occupazione

Essere classificati come dipendenti di S corporation ha un potenziale grande vantaggio: il trattamento fiscale delle società S può fornire un modo per prendere dei soldi dalla tua attività senza pagare le tasse sul lavoro., Questo perché non devi pagare l’imposta sul lavoro sulle distribuzioni (dividendi) dalla tua società S—cioè, sui guadagni e sui profitti che passano attraverso la società a te come proprietario, non come dipendente in compensazione per i tuoi servizi. Più grande è la tua distribuzione, meno tasse sul lavoro pagherai. La S corporation è l’unica forma di business che rende possibile per i suoi proprietari di risparmiare sulle tasse di sicurezza sociale e Medicare. Storicamente, questa è stata la ragione principale per cui le società sono state popolari.,

Esempio: Mel forma una LLC per gestire la sua attività di mining di Bitcoin e sceglie di tassarlo come una società S. Mel è un dipendente della LLC e riceve uno stipendio di $100.000. I restanti profits 100.000 dei profitti dell’azienda sono passati attraverso la S corporation e segnalati come una distribuzione S corporation sulla dichiarazione dei redditi personali di Mel, non come stipendio dei dipendenti. Perché non è visto come salari dei dipendenti, né Mel né la sua società hanno bisogno di pagare la sicurezza sociale o Medicare tassa su questo importo. Mel e la sua società pagano solo un totale di taxes 15.300 in tasse di lavoro (15.,3% x $100.000 = $15.300). Se Mel non avesse eletto lo status di S corporation per la sua LLC, avrebbe dovuto pagare la tassa di lavoro autonomo sul suo intero profitto di $200.000. Questo gli avrebbe richiesto di pagare un ulteriore taxes 2.900 in tasse Medicare e taxes 1.252 in tasse di sicurezza sociale.

Se hai preso nessuno stipendio a tutti, non si deve alcuna sicurezza sociale e Medicare tasse. Come ci si potrebbe aspettare, tuttavia, questo non è permesso. L’IRS richiede S corporation azionista-dipendenti a pagare se stessi uno stipendio ragionevole – almeno quello che altre imprese pagano per servizi simili., Inoltre, a causa della detrazione fiscale pass-through discussa di seguito, può essere vantaggioso per una società S pagare stipendi dei dipendenti sostanziali.

Deduzione fiscale pass-through

Il Tax Cuts and Jobs Act ha stabilito una nuova detrazione fiscale per le imprese possedute attraverso entità pass-through: imprese individuali, società di persone, LLC e società S. A partire dal 2018, i proprietari di tali entità possono detrarre dalle imposte sul reddito fino al 20% del loro reddito d’impresa netto. Questa è una deduzione personale che tutti i proprietari di aziende pass-through possono prendere o meno.,

Tuttavia, si qualificano per la detrazione del 20% solo se il reddito imponibile totale per l’anno è inferiore a $157.500 (singolo) o $315.000 (sposato, deposito congiuntamente). Se il vostro reddito imponibile è maggiore di $207.500 (singolo) o $415.000 (sposato), non si qualificano per la deduzione pass-through a meno che il vostro business paga gli stipendi dei dipendenti o ha proprietà aziendali. In questo caso, la detrazione è limitata al maggiore di (1) 50% dei salari W2 si paga dipendenti, o (2) 25% dei salari più il 2,5% del costo della vostra proprietà aziendale (ma la detrazione non può mai superare il 20% del vostro reddito d’impresa)., Ecco dove una società S può aiutarti. Come descritto sopra, quando eleggi lo status di S corporation, lavori come dipendente della tua azienda e ricevi salari W2 pagati. Questi salari possono consentire di qualificarsi per la deduzione pass-through.

Esempio: Supponiamo che Mel dall’esempio precedente abbia guadagnato profit 500,000 in profitto dalla sua attività Bitcoin e che l’azienda non abbia proprietà ammortizzabili. A questo livello di reddito la sua deduzione pass-through è limitata al maggiore di (1) 50% dei salari W2 pagati dal business, o (2) 25% dei salari più il 2,5% del costo della proprietà aziendale., Mel lavora come dipendente della sua attività e si paga uno stipendio di $200.000. Si qualifica per una deduzione pass-through di $100.000 (50% x $200.000 = $100.000). Se Mel non avesse eletto lo status di S corporation, la sua attività non avrebbe pagato salari W2 ai dipendenti e non si sarebbe qualificato per alcuna deduzione pass-through.

Sfortunatamente, la strategia sopra descritta non funziona se sei coinvolto in un’attività di servizi personali, come contabilità, legge, salute, consulenza, atletica, servizi finanziari e servizi di intermediazione., La deduzione pass-through non è disponibile per tali imprese in cui il reddito imponibile del proprietario è superiore a marri 415.000 per marrieds o $207.500 per i single. La deduzione pass-through viene gradualmente eliminata per questi contribuenti quando il loro reddito imponibile supera le soglie $315.000/thresholds 157.500. Ciò ha lo scopo di impedire ai dipendenti altamente compensati che forniscono servizi alla persona—avvocati, per esempio-di avere i loro datori di lavoro riclassificarli come appaltatori indipendenti in modo da poter beneficiare della deduzione pass-through.,

Come eleggere lo stato S Corporation

Nessuna entità aziendale inizia con la forma di tassazione S corporation. Invece, è necessario ottenerlo presentando un’elezione con l’IRS. Questo comporta semplicemente il deposito modulo IRS 2553 con l’IRS., Tuttavia, S corporation di stato è consentito solo se:

• l’ente non ha più di 100 azionisti
• nessuna delle entità azionisti sono stranieri non residenti—che è, non-cittadini che non vivono negli Stati Uniti
• l’entità ha una sola categoria di azioni, ad esempio, non può essere preferred stock dando alcuni azionisti di diritti speciali, e
• nessuna delle entità azionisti sono altre società o partnership.

Questi requisiti non rappresentano un problema per la maggior parte delle piccole imprese., Se si desidera che lo stato di S corporation si applichi all’intero anno solare, è necessario presentare il modulo 2553 entro il 15 marzo—il deposito è retroattivo al 1 ° gennaio.