(a) In generale e trattenuta sui salari supplementari superiori a $1.000.000 –

(1) Determinazione dei salari supplementari e dei salari regolari –

(i) Salari supplementari. La retribuzione di un dipendente può consistere in salari regolari e salari supplementari. I salari supplementari sono tutti i salari pagati da un datore di lavoro che non sono salari regolari., I salari supplementari includono i pagamenti salariali effettuati indipendentemente dal periodo di retribuzione di un dipendente, ma possono anche includere i pagamenti effettuati per un periodo di retribuzione.,v) di questa sezione), le indennità, i rimborsi, le commissioni, i salari pagati al di sotto di rimborso o di altre indennità spesa accordi, non qualificato retribuzioni differite possono essere incluse nei salari, stipendi pagati come noncash fringe benefit, di malattia pagato da un terzo come un agente del datore di lavoro, gli importi che possono essere incluse nel reddito lordo nella sezione 409A, reddito riconosciuto l’esercizio di un nonstatutory di stock option, i salari da reddito imputato per la copertura sanitaria per un non-dipendente, e il salario riconosciuto l’intervallo di una restrizione restrizioni di proprietà trasferiti da un datore di lavoro di un dipendente., Gli importi descritti come salari supplementari in questa definizione sono salari supplementari indipendentemente dal fatto che il datore di lavoro abbia pagato al dipendente salari regolari durante l’anno civile del pagamento o qualsiasi anno civile precedente. Così, per esempio, se gli unici salari che un datore di lavoro ha mai pagato un dipendente sono i pagamenti di fringe benefit noncash e reddito riconosciuto sull’esercizio di una stock option non statutory, tali pagamenti sono classificati come salari supplementari.

(ii) Salari regolari., Come distinto da salari supplementari, salari regolari sono importi che vengono pagati a un orario regolare, giornaliero, o tasso periodico simile (e non un tasso straordinario) per il periodo di paga corrente o ad un importo predeterminato fisso determinabile per il periodo di paga corrente., Pertanto, tra le altre cose, i salari che variano dal periodo di retribuzione al periodo di retribuzione (come commissioni, mance segnalate, bonus o retribuzione straordinaria) non sono salari regolari, tranne che un datore di lavoro può trattare le mance come salari regolari ai sensi del paragrafo (a)(1)(v) di questa sezione e un datore di lavoro può trattare la retribuzione straordinaria come salari regolari ai sensi del paragrafo (a)(1)(iv) di questa sezione.

(iii) Importi che non sono salari soggetti a ritenuta d’acconto. Se un importo della retribuzione non è salari soggetti a ritenuta d’acconto, non è né salari regolari né salari supplementari., Pertanto, ad esempio, il reddito derivante dalle cessioni squalificanti di azioni di azioni acquisite in seguito all’esercizio di stock option statutarie, come descritto nella sezione 421(b), non è incluso nei salari regolari o nei salari supplementari.

(iv) Trattamento facoltativo della retribuzione straordinaria come retribuzione regolare. I datori di lavoro possono trattare gli straordinari come salari regolari piuttosto che salari supplementari., A tal fine, la retribuzione per gli straordinari è definita come qualsiasi retribuzione richiesta ai sensi della legge federale (Fair Labor Standards Act), statale o governativa locale ad un tasso superiore al normale tasso salariale del dipendente perché il dipendente ha lavorato ore in eccesso rispetto al numero di ore considerate come una normale settimana lavorativa o giornata lavorativa.

(v) Trattamento opzionale delle mance come salari regolari. I datori di lavoro possono trattare le mance come salari regolari piuttosto che salari supplementari. A tal fine, i suggerimenti sono definiti come compresi tutti i suggerimenti che sono segnalati al datore di lavoro ai sensi della sezione 6053.,

(vi) Importo da trattenere. Il calcolo dell’importo della ritenuta d’acconto per quanto riguarda i pagamenti salariali supplementari è previsto dal paragrafo (a)(2) a (a)(7) della presente sezione.

(2) Ritenuta forfettaria obbligatoria., Se in un supplemento salariale del pagamento, quando aggiunto a tutti supplementari per il pagamento delle retribuzioni precedentemente effettuata da un datore di lavoro (come definito al paragrafo (a), (3) di questa sezione) per un dipendente durante l’anno solare, supera 1.000.000 di dollari, il tasso utilizzato per la determinazione dell’importo delle ritenute in eccesso (comprese le eventuali eccessi che è una parte di un supplemento di salario di pagamento) deve essere pari al più alto tasso di imposta applicabile ai sensi dell’articolo 1, per tali anni fiscali che iniziano in tale anno di calendario., Questa aliquota forfettaria si applica indipendentemente dal fatto che l’imposta sul reddito sia stata trattenuta dai salari regolari del dipendente e indipendentemente da qualsiasi iscrizione sul modulo W-4, incluso se il dipendente abbia richiesto lo status di esenzione sul modulo W-4 o se il dipendente abbia richiesto una ritenuta aggiuntiva sul modulo W-4 e indipendentemente dal metodo di ritenuta utilizzato dal datore di lavoro. La ritenuta alla fonte ai sensi del presente paragrafo (a)(2) è una ritenuta forfettaria obbligatoria.

(3) Alcune persone trattate come un unico datore di lavoro –

(i) Persone sotto controllo comune., Ai fini del paragrafo (a)(2) della presente sezione, tutte le persone trattate come un unico datore di lavoro ai sensi delle sottosezioni (a) o (b) della sezione 52 sono trattate come un unico datore di lavoro.

(ii) Agenti. Ai fini del paragrafo (a)(2) della presente sezione, qualsiasi pagamento effettuato a un dipendente da una terza parte che agisce come agente per il datore di lavoro (indipendentemente dal fatto che tale persona sia stata designata come agente ai sensi della sezione 3504) è considerato effettuato dal datore di lavoro, ad eccezione di quanto previsto al paragrafo (a)(4)(iii) della presente sezione.,

(4) Trattamento di alcune voci per determinare l’applicabilità della ritenuta forfettaria obbligatoria –

(i) Trattamento facoltativo della compensazione non soggetta a ritenuta d’imposta sul reddito. Ai fini del paragrafo (a) (2) di questa sezione, i datori di lavoro possono determinare se un dipendente ha ricevuto wages 1.000.000 di salari supplementari nel corso di un anno solare includendo in salari supplementari importi comprensibili nel reddito ma non soggetti a ritenuta che sono riportati come salari, mance, altri compensi sul modulo W-2.

(ii) Assegnazione dei differimenti di riduzione salariale., Nell’assegnare gli importi di differimento della riduzione salariale esclusi dai salari allo scopo di determinare se il datore di lavoro ha pagato $1.000.000 di salari supplementari ai sensi del paragrafo (a)(2) della presente sezione, i datori di lavoro devono assegnare tali importi di differimento della riduzione salariale al tipo di compensazione (cioè, importi lordi dei pagamenti salariali regolari o importi lordi dei pagamenti salariali supplementari) effettivamente differiti.

iii) Eccezione de minimis facoltativa per taluni pagamenti effettuati dagli agenti., Ai fini del paragrafo (a)(2) di questa sezione, se un agente retribuzione totale pagamenti (compresi i regolari stipendi e salari supplementari) di meno di $100.000 per un individuo durante un anno solare, un datore di lavoro o di altro agente, può non tener conto di tali pagamenti nel determinare se l’individuo ha ricevuto da 1.000.000 di dollari supplementari per i salari durante l’anno civile, e tale agente non deve prendere in considerazione se l’individuo ha ricevuto supplementare salari nel determinare l’importo delle imposte da trattenere i pagamenti., Un datore di lavoro non può avvalersi di questa eccezione se il datore di lavoro sta effettuando pagamenti al dipendente utilizzando cinque o più agenti e un effetto principale di tale uso di agenti è quello di ridurre l’applicabilità della ritenuta forfettaria obbligatoria al dipendente., Ai fini del paragrafo (a)(2) di questa sezione, se un agente retribuzione totale pagamenti di $100.000 o più per un singolo corso di ogni anno solare, l’intero importo supplementare di salari pagati dall’agente durante l’anno di calendario, al lavoratore deve essere preso in considerazione (da altri agenti del datore di lavoro che rendono il totale pagamento delle retribuzioni ai dipendenti di $100.000 o più, dall’agente, dal datore di lavoro per cui l’agente agisce) nel determinare se il dipendente ha ricevuto da 1.000.000 di dollari supplementari per i salari.,

(iv) Trattamento del pagamento salariale supplementare superiore alla soglia cumulativa di $1.000.000. Nel caso di un supplemento di salario di pagamento che, quando aggiunto a tutti supplementari per il pagamento delle retribuzioni precedentemente effettuata dal datore di lavoro al dipendente nell’anno di calendario, risultati di il dipendente di aver ricevuto in eccesso di $1.000.000 supplementare salari per l’anno di calendario, il datore di lavoro è tenuto a imporre la ritenuta d’acconto ai sensi del paragrafo (a)(2) della presente sezione, solo sulla parte del pagamento in eccesso di $1.000.000 (tenendo conto di tutte le precedenti supplementare salario pagamenti effettuati durante l’anno)., Tuttavia, un datore di lavoro può assoggettare l’intero importo di tale retribuzione supplementare alla ritenuta imposta dal paragrafo (a)(2) della presente sezione.

(5) Trattenuta sui salari supplementari che non sono soggetti a ritenuta forfettaria obbligatoria. Nella misura in cui il paragrafo (a)(2) della presente sezione non si applica a un pagamento salariale supplementare (o a una parte di un pagamento), l’importo dell’imposta da trattenere sui salari supplementari quando pagati è determinato secondo le regole di cui ai paragrafi (a)(6) e (7) della presente sezione.,

(6) Procedura aggregata per la trattenuta sui salari supplementari –

(i) Applicabilità. Il datore di lavoro è tenuto a determinare la trattenuta sui salari supplementari ai sensi del presente paragrafo (a)(6) se il paragrafo (a)(2) della presente sezione non si applica al pagamento o parte del pagamento e se il paragrafo (a)(7) della presente sezione non può essere utilizzato per quanto riguarda il pagamento., Inoltre, i datori di lavoro hanno la possibilità di utilizzare il presente paragrafo (a)(6) per calcolare la ritenuta alla fonte rispetto a un pagamento salariale supplementare, se il paragrafo (a)(2) della presente sezione non si applica al pagamento, ma se il paragrafo (a)(7) della presente sezione potrebbe essere utilizzato per il pagamento.

(ii) Procedura. A condizione che questa procedura si applichi ai sensi del paragrafo (a)(6)(i) della presente sezione, i salari supplementari, se pagati in concomitanza con i salari per un periodo retributivo, sono aggregati con i salari pagati per tale periodo retributivo., Se non pagati contemporaneamente, i salari supplementari sono aggregati con i salari pagati o da pagare entro lo stesso anno civile per l’ultimo periodo precedente del libro paga o per l’attuale periodo del libro paga, se presente. L’importo dell’imposta da trattenere è determinato come se l’aggregato dei salari supplementari e dei salari regolari costituisse un unico pagamento salariale per il periodo regolare del libro paga., Il metodo di ritenuta utilizzato dal datore di lavoro per quanto riguarda i salari regolari sarebbe quindi utilizzato per calcolare la ritenuta su questo pagamento salariale unico e il datore di lavoro avrebbe preso in considerazione il modulo W-4 presentato dal dipendente. Questa procedura è la procedura aggregata per la trattenuta sui salari supplementari.

(7) Trattenuta forfettaria facoltativa sui salari supplementari –

(i) Applicabilità., Il datore di lavoro può determinare ritenute sui salari supplementari ai sensi del presente paragrafo (a), (7) in presenza di tre condizioni –

(A) Paragrafo (a)(2) della presente sezione non si applica per il pagamento o la parte del pagamento;

(B) supplementare stipendi non vengono pagati in concomitanza con stipendi regolari o sono separatamente indicati sul libro paga record del datore di lavoro; e

(C) L’imposta sul reddito è stato trattenuto da regolari stipendi dei dipendenti durante l’anno di calendario di pagamento o l’anno di calendario precedente.

(ii) Procedura., La determinazione dell’imposta da trattenere ai sensi del paragrafo (a)(7)(iii) della presente sezione è fatta senza riferimento a qualsiasi pagamento di salari regolari e senza riguardo a qualsiasi voce sul modulo W-4 diversa dalla voce che richiede lo status di esenzione sul modulo W-4 (vedi § 31.3402(n)-1(b)). La ritenuta in base a questa procedura è una ritenuta forfettaria facoltativa.

iii) Aliquota applicabile ai fini della ritenuta forfettaria facoltativa., Purché le condizioni di cui al paragrafo (a)(7)(i) di questa sezione sono state soddisfatte, il datore di lavoro può determinare l’imposta trattenuta –

(A) supplementare salari pagati dopo il 30 aprile 1966, e prima del 1 gennaio 1994, utilizzando un piatto percentuale del 20 per cento;

(B) supplementare salari pagati dopo il 31 dicembre 1993, e su o prima del 6 agosto, 2001, utilizzando un piatto percentuale tasso del 28 per cento;

(C) supplementare salario pagato dopo 6 agosto 2001, e su o prima del 31 dicembre 2001, utilizzando un piatto percentuale del 27.,5 per cento;

(D) supplementare salari pagati dopo il 31 dicembre 2001, e prima o Maggio 27, 2003, utilizzando un piatto percentuale l’aliquota del 27 per cento;

(E) supplementare salari pagati dopo il Maggio 27, 2003, ed entro e non oltre il 31 dicembre 2004, utilizzando un piatto percentuale del 25 per cento; e

(F) supplementare salari pagati dopo il 31 dicembre, 2004, utilizzando un piatto percentuale del 28% (o il corrispondente tasso in vigore ai sensi della sezione 1(i)(2) per gli anni fiscali che iniziano nell’anno di calendario in cui il pagamento viene effettuato).

(8) Esempi., Ai fini di questi esempi, si presume che l’aliquota ai fini della ritenuta forfettaria obbligatoria per il 2007 sia del 35% e l’aliquota ai fini della ritenuta forfettaria facoltativa per il 2007 sia del 25%. I seguenti esempi illustrano questo paragrafo (a):