ハーシュSternUpdated火曜日によって書かれました,January5,2021

年金はますます人気が高まっています。 課税繰延成長は間違いなく非適格年金の最も魅力的な機能です。 これは、分配するまで所得課税を避けるために保険料の収入を可能にする。 長期貯蓄の利点および生命のための収入の流れを保証する機能は年金の増加する懇願に加える。, 彼らの人気の上昇の結果として、過去数年間利用可能な年金製品の数の大幅な増加をもたらしています。

この記事では、非適格年金の周りに発生する最も一般的な税務上の懸念のいくつかを確認します。 この情報により、現在および将来の年金所で積極的にきつけられるかもしれません。 を開始する前に、ものの、その重要なお知らせこのページの情報として扱ってはな税金です。, 年金を購入する前に、または潜在的に課税対象イベントを引き起こす可能性のある既存の年金を変更する前に、有能な税務専門家に相談してくださ

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年金の種類

年金は、さまざまな方法で分類されています。, 連邦税の目的のために、年金は資格または非資格のいずれかとして分類されます。 適格年金は、雇用者が提供する退職金制度または個々の退職金制度（個人退職年金または簡易従業員年金制度など）の一部として、またはそれと組み合わせて購入されます。 一定の要件が満たされている場合、適格年金への拠出は、拠出を行う個人または雇用者の課税所得から完全または部分的に控除することができます。,

非適格年金は、雇用者が提供する退職プログラムの一部ではなく、個人または団体が購入することができます。 非適格年金への拠出は、税引後ドルで行われ、所得税の目的のために総所得から控除されません。 この記事の目的のために、我々は非適格年金にさらなる議論を制限します。

年金はまた、投資の種類と支払いの種類によって分類されます。 固定年金の下では、所有者は、リターンのセット率のセキュリティと年金基金に関連するない投資判断の両方を持っています。, タイトル”固定年金”は、入金された収益率が決して変更されないことを意味するものではなく、むしろ、それは収益率が発行者によって定期的に設定され、

年金契約の当事者

年金契約の当事者は、所有者、年金者、および受益者です。 多くの場合、所有者およびannuitantは同じである。

所有者は通常、年金の購入者であり、取消不能の受益者の権利を条件として、契約に基づくすべての権利を持っています。, 所有者は関係なく、所有者と異なる場合は受取人または年金者として命名されている人の、年金から行われたすべての支払いに所得税の対象となり 該当する場合、時期尚早の分布に対するペナルティは、所有者の年齢に基づいています。 契約が蓄積フェーズ（後述）にある間に所有者が死亡した場合、通常、死亡給付の強制配分があります（配偶者の継続ライダーが有効になる場合を除く）。

所有者は、年金契約者および年金契約の受益者に名前を付けます。, 年金者は自然人でなければならず、契約の下で行われた年金の支払いの量と期間を決定する目的のための測定寿命として機能します。 受益者は、所有者の死亡時に死亡給付または残りの年金の支払いを受け取ります。

年金の自然所有者

年金の所有者は、自然人または非自然人であってもよいです。 例えば、自然人は人間です。 非自然人のいくつかの例は、企業、パートナーシップ、および信託です。,

年金契約は、所有者が信託またはその他の事業体であっても、その事業体が自然人の代理人として年金を保有している限り、自然人が所有しているものとして扱われます。 ただし、この特別な例外は、従業員のための非適格繰延報酬配置の下で年金契約の名目所有者である雇用者の場合には適用されません。 即時年金も非自然所有者のルールから除外されます。,

所有者が自然人であるかどうかを知ることが重要なのはなぜですか？ 一般的に、自然人が所有する唯一の年金契約は、連邦所得税の目的のための年金契約として扱われ、そのような契約の利益は撤回されるまで延期さ 一方、非自然人が所有する年金契約は、連邦所得税の目的で年金契約として扱われず、そのような契約の利益は、課税年度に所有者が受け取ったまたは, 他の多くの所得課税ルールと同様に、非自然所有者ルールにはいくつかの例外があります。

年金の非天然所有者

前述したように、”非天然”人が所有する契約は、契約の内部蓄積に対する年間税の対象となります。 注目すべき例外は、自然人、即時年金、所有者の死亡時に不動産によって取得された年金のためのエージェントとして信託または他のエンティティで保 慈善団体や年金制度によって所有されている場合、年金も課税対象ではありません。,

集計ルール

同じ暦年内に単一の保険会社からいくつかの個人年金契約を購入することは、しばしば集計と呼ばれます。 このシナリオでは、IRSは、各契約の基礎を操作することからポリシーの所有者を防ぐために、単一のトランザクションとしてこれらの購入を扱います。 集計は、年金の所有者のための予期しない納税義務につながることができます。 このルールは、契約が異なる保険会社から購入された場合、または一つの年金が延期され、別のものが即時である場合には適用されません。,

任意の暦年の間に同じ会社によって同じ保険契約者に発行されたすべての契約は、課税分配を計算する目的で一つの契約として扱われます。

以下は、集約ルールの例外です：即時年金に交換される延期年金契約;即時年金;所有者の死亡のために必要な分配;10/21/88より前に発行された契約。 10/21/88より前の契約がその後交換または譲渡された場合、新しい契約は集約ルールの対象となります。,

早期分配ペナルティ

課税額の10％。

例外:

1. オーナーは59歳以上です№2。 所有者は契約購入後に無効になります3。 所有者ではなく、非所有者のannuitant、dies4。 プレTEFRA(前に8/14/82貢献)非修飾money5. 即時非適格年金

実質的に等しい支払い

1. 5年間継続する必要がありますまたは所有者が59ºに達するまで、いずれか遅い方2。 平均余命に基づいて計算されなければならない3。, 年金（所有者の寿命または平均余命のために

注：即時年金に延期から交換は、税のペナルティを回避する目的のために即時年金としての資格はあ,i>収益は譲渡時に所得税の対象となります

10％のペナルティが適用される場合があります

贈与税が適用される場合があります

例外:

• 配偶者間の転送
• 離婚への転送事件
• 個人と彼/彼女の付与者信託との間の転送

所有者の死による強制配分

存続する所有者（または受益者）は、

生き残った所有者（または受益者）は、のいずれかを選択します。

• 即時一括払い
• 死の5年以内に完全な撤退
• 年金（新しい所有者の生涯にわたって）死の一年以内に開始します。, 配偶者が唯一の生存所有者（または受益者）である場合、配偶者はまた、契約を継続することを選択することができます。 所有者が付与者信託である場合、付与者の死は強制配分をトリガーします

強制配分は、1/18/85後に発行されたすべての契約に適用されます

所有者が年金

年金契約には、累積段階と年金化段階の二つの異なる段階があります。, 累積段階の間に、所有者は一般に配分が受け取られなければ年金の契約の現金価値に信じられる収入で課税されない。 積算段階は、年金契約が終了するか、年金化段階が開始されるまで継続されます。 契約金額が年金支払いオプションに適用されたときに年金化フェーズが開始されます。 最後の支払いは、所有者（またはいくつかのケースでは、受益者）によって選択された年金支払い期間に応じて行われるまで、このフェーズは続きます。

累積フェーズでは、分布はどのように課税されますか？,

積算段階で年金契約が完全に放棄された場合、所有者は契約の収益に対して所得税を支払わなければならない。 所有者は、（保険料や契約への投資など）貢献のリターンを表す金額に課税されていません。 積算段階における年金からの部分的な引き出しは、最後に、最初に（LIFO）ベースで課税されます。 ための言葉では、年金からの引き出しは、最初の利益を行われ、収益のすべてが配布されるまで、所有者は支払いに課税されます。, 8/14/82より前の年金契約に対する拠出については、収益第一ルールに例外があります。 これらの拠出金は先入れ先出し先出し先出し先出し先出し先出し先出し先出し先出し先出し先出し先出し先出し先出し先出し先出し先出し先出

分配の課税部分を決定するために、同じ暦年に同じ会社が同じ所有者に発行したすべての年金契約を一つの年金契約として扱わなければならないことを要求する集計ルールがあります。

年金フェーズでは、どのように分配に課税されますか？,

年金は、59 1/2の年齢に達した後に引き出しを配置し、退職投資ビークルとして機能するように設計されています。 年金の所有者は、この年齢以下の引き出しを開始し、彼らは任意の関連する降伏スケジュールを満たしていると仮定すると、彼らは彼らの税金負債の外 しかし、年金の所有者が59歳に達する前に引き出しを受けることを選ぶべきであり、彼らは日付に掲載された利益に10％のIRSペナルティの対象となる, このルールの一つの例外は、年金の所有者が実質的に等しい定期支払い（SEPP）と呼ばれるIRSとの契約を確立している場合です。 この契約の下では、均等な撤退の支払いは、限り、彼らは少なくとも年齢59歳または5年の期間の後である将来の日付に合意し続けるように、ペナルティなしで59歳の年金所有者の年齢の前に開始することができます。

年金化の間、各年金支払いの一部は、契約における非課税投資のリターンを表し、各支払いの残高は課税所得とみなされます。, 支払いの課税対象部分および非課税部分は、除外比率によって決定されます。 固定年金の除外比率は、契約への投資が契約の下で期待されるリターンに負担する比率です。 変額年金の除外比率は、契約への投資を予想される支払いの総数で割ることによって決定されます。 契約への投資の総額が除外比率を使用して回収されると、年金の支払いは完全に課税対象です。, 契約への総投資額が回収され、年金の支払いが彼の死の結果として停止する前に所有者が死亡した場合、未回収量は、彼の最後の課税年度に所有者への控除として許可されています。

10％の違約金はいつ適用されますか？

10％のペナルティ税は、一般的に所有者が59歳に達する前に行われた年金からの分配金の課税額に適用されます。, ただし、(1)所有者の死亡または障害の結果として行われたもの、(2)所有者の生命または平均余命、または所有者および指定受益者の共同生命または共同生命にわたって実質的に同等の定期的な支払いで行われたもの、(3)即時年金の下で行われたもの、または(4)8/14/82より前に行われた年金への投資に起因するものは例外です。

所有権の移転の税務上の影響は何ですか？,

個人が4/22/87以降に発行された非適格年金の所有権を移転する場合、所有者は移転時に契約の収益に対して所得税を支払わなければならない（配偶者への移転または離婚に対する元配偶者への移転を除く）。 契約がその日より前に発行された場合、契約の収益は引き続き延期され、古い原価基準は新しい所有者に引き継がれます。 所有権の移転には、共同所有者の追加または削除が含まれます。, また、所有権の移転は、所有者に贈与税の影響をもたらす可能性があります。

年金を担保割当としてリストする

年金所有者が契約を担保としてリストする場合、その価値は放棄されたかのように扱われ、適用される課

ローンの担保として年金を割り当てる個人は、割り当ての扱いに驚くかもしれません。 一般的に、任意の担保割り当て、誓約、またはそれが年金から配布されたかのように8/13/82後に発行された年金の下でローンとして受け取った。, 担保的に割り当てられた金額は、部分的な引き出しおよび完全な降伏に適用される規則に従って課税され、10％の違約金税の対象となることもありま 契約全体が割り当てられているか、または約束されている場合、その後に契約に入金された収益は、自動的に割り当てまたは約束の対象とみなされ、追加の部分的な引き出しとして扱われます。

所有者の死で何が起こりますか？,

年金化フェーズが開始された後に所有者が死亡した場合、残りの支払いがあれば、所有者の死亡時に有効な年金支払いオプションの下で少なく 受益者は、所有者の死亡時に有効な年金支払いオプションの下で残りの支払いを受け取った場合、そのような支払いの課税対象部分と非課税部分は、元の除外比率によって決定され続けます。,

引き出し

Tefra前の契約（8/14/82より前）：

• 元本アウト最初-課税対象ではありません
• 利益は長持ち-完全に課税対象ですが、ペナルティ税はありません

TEFRA後の契約（8/13/82後）

• 利益アウト最初-完全に課税対象であり、ペナルティ税の対象となる場合があります
• プリンシパルアウト最後-課税対象ではありません

注：

その後、tefra前契約が交換された場合、tefra前の税務上の扱いが保持されます。 サブアカウントは、契約の収入を計算するために結合されます。,

所有者が蓄積フェーズ中に死亡した場合、死亡給付は所有者の死亡日から五年以内に分配されなければならない。 ただし、死亡給付が受益者の生涯にわたって年金として支払われ、または平均余命よりも長くない期間であり、支払いが所有者の死亡日から一年以内に開始される場合は、五年ルールには例外があります。 年金契約に共同所有者がいる場合、死亡時の分配ルールは最初の死亡時に適用されます。,

死亡規則配分の特別な例外の下で、受益者が所有者の生存配偶者である場合、年金契約は、生存配偶者を所有者として継続することができる。 年金の所有者が非自然所有者である場合、年金者の死は死亡規則での分布をトリガーします。 さらに、死亡時の分布ルールは、非自然人が所有する年金契約の年金者の変更によっても引き起こされます。 所得税。, 生命保険から支払われた死亡給付とは異なり、受益者は、所有者の死の後に年金から作られた分布に課税されることがあります。 五年ルールに基づいて支払われた金額は、部分的な引き出しまたは完全な降伏と同様に課税され、年金オプションに基づいて支払われた金額は、年金の支払いと同様に課税されます。 10/29/79以降に発行された変額年金契約、およびすべての固定年金契約については、所得税の目的のための基礎には”ステップアップ”はなく、受益者は, しかし、受益者は、所得税の目的のために年金に支払われた不動産税の一部を控除する権利があります。 10/21/79より前に発行された変額年金契約については、所得税の目的のための基礎に”ステップアップ”があり、所得税は収益に支払われません。

キャピタルロスの控除

年金所有者がコストベース以下の値で一括配分を受け取った場合、彼らは箇条書きにすると、連邦税申告で損失を請求することができるかもしれません。, 撤退または降伏後の年金所有者に評価された降伏料は、この判決の下で損失としての資格はありません。

年金の所有者の信託としての分類

非適格年金の所有者が信託などの非自然人である場合、それは年次ベースで課税され、税繰延給付の対象 トラストがエージェントの能力で動作する必要があります。,

年金の受益者として記載されている信託

ほとんどの年金は、記載されている受益者に三つの主要な分配オプションを提供しています。 年金の受益者は、元の所有者の配偶者である必要があります,追加のオプションが提示されることがあります;生き残った配偶者は、年金の新しい所有者としてステップインするために. 信託が年金の受益者として記載されている場合は、規定を通じてノールックが提供されています。, 本質的にこれが意味することは、信託が生涯所得の支払いを受け取る資格がないということです。 信託は配偶者の名前受益者の代理人として行動する必要があります。

年金の贈与

年金が他の当事者に贈与されると、トランザクションは、ドナーのための課税対象イベントをトリガします。 すべての関連するキャピタルゲインは、現在の所有者の税ブラケットで課税されます。 そして、贈り物が59ºの年金所有者の年齢の前に発生した場合、トランザクションは10％IRS早期撤退ペナルティの対象となります。, 転送が配偶者または元配偶者の間で発生した場合（離婚和解の場合のように）、または年金がApril23、1987の前に発行された場合。 この日より前に発行された年金は、譲渡時ではなく、契約が放棄されたときに寄付に続いて課税されます。

祖父の年金

以前に購入した契約の中には、有利な税務上の扱いを受ける資格がある場合があります。 August14,1982より前に購入した年金からの引き出しは、最初のin、最初のout治療の対象となります。, 基礎のステップアップは、元の契約所有者の死にOctober21、1979の前に購入した年金の受益者に提供されます。 これらの元の契約が交換された場合、これらの祖父の利益は没収されます。

必要最小分配

年金保有のIraは、個人が70歳に達したときにトリガーする必要最小分配（Rmd）として知られているIRSルールの対象となります。 RMDの引き出しは、しかし、非適格年金から取られる必要はありません。, 簡単に言えば、Rmdの概念は非適格年金には適用されません。

不動産税

連邦不動産税の目的のために、契約の合計金額は不動産税の対象となります。 上記の場合を除き、年金は被相続人に関する収入であり、契約に基づいて”ステップアップ”はなく、年金は分配されたときに所得税の対象となります。