(a)一般的におよび$1,000,000を超える補足賃金の源泉徴収-

(1)補足賃金および通常の賃金の決定-

(i)補足賃金。 従業員の報酬は、通常の賃金と補足的な賃金で構成されることがあります。 補足賃金は、通常の賃金ではない雇用者によって支払われるすべての賃金です。, 補足的な賃金には、従業員の給与期間に関係なく行われた賃金支払いが含まれますが、給与期間の支払いも含まれる場合があります。,v)このセクションの)、賞与、バックペイ、手数料、償還またはその他の経費手当の取り決めに基づいて支払われる賃金、賃金に含まれる非適格繰延報酬、非現金付加給付として支払われる賃金、雇用者の代理人として第三者によって支払われる病気支払い、第409A条に基づく総所得に含まれる金額、非ストックオプションの行使によって認識される収入、非依存のための健康補償のための帰属所得からの賃金、および雇用者から従業員に移転された制限された財産の制限の経過によって認識される賃金収入。, この定義で補足賃金として記述されている金額は、雇用者が支払いの暦年または前の暦年のいずれかの間に従業員に定期的な賃金を支払ったかどうかにかかわらず、補足的な賃金である。 したがって、例えば、雇用主が従業員に支払った賃金が、非現金付加給付の支払いと非ストックオプションの行使によって認識された収入のみである場合、そのような支払いは補足的賃金として分類される。（ii）通常の賃金。, 補足的な賃金と区別されるように、通常の賃金は、現在の給与期間のための定期的な時間単位、日単位、または同様の定期的なレート（残業率ではない）で、または現在の給与期間のための所定の固定決定可能な金額で支払われる金額です。, したがって、とりわけ、給与期間ごとに異なる賃金（手数料、報告されたヒント、賞与、残業手当など）は、雇用者が本項の(a)(1)(v)項の下でヒントを通常賃金として扱うことができ、雇用者が本項の(a)(1)(iv)項の下で残業手当を通常賃金として扱うことができることを除いて、通常の賃金ではありません。

(iii)所得税の源泉徴収の対象となる賃金ではない金額。 報酬の額が源泉徴収の対象となる賃金でない場合、それは通常の賃金でも補足的な賃金でもありません。, したがって、例えば、第421条(b)に記載されているように、法定ストックオプションの行使により取得した株式の失格処分による収入は、通常の賃金または補足的な賃金には含まれていない。

(iv)通常の賃金としての残業手当の任意扱い。 雇用者扱時間外は期日までにお支払い頂けない場合所定内賃金ではなく補足賃金です。, このため、残業手当とは、連邦（公正労働基準法）、州または地方政府の法律に基づき、従業員が通常の勤務週または勤務日を構成するとみなされる時間数を超えて労働時間を過ごしているため、従業員の通常の賃金率よりも高い割合で支払われる必要がある賃金と定義されています。

（v）通常の賃金としてのヒントの任意扱い。 雇用者治療のコツとして通常の賃金ではなく補足賃金です。 この目的のために、tipsは、セクション6053に従って雇用者に報告されるすべてのtipsを含むものと定義されています。,

(vi)源泉徴収される金額。 補足的な賃金支払いに関する所得税の源泉徴収額の計算は、本項の(a)(2)から(a)(7)に定めるものである。(2)定額給付金の源泉徴収が義務付けられています。, 補足的な賃金支払いが、暦年中にある雇用者(本項の(a)(3)に定義されている)によって以前に従業員に行われたすべての補足的な賃金支払いに追加された場合、1,000,000ドルを超える場合、超過分の源泉徴収額(補足的な賃金支払いの一部である超過分を含む)を決定する際に使用される率は、当該暦年に始まる当該課税年度において第1項に基づいて適用される最高税率と等しくなければならない。, この定額料金は、従業員の通常の賃金から所得税が源泉徴収されているかどうかに関係なく、また、従業員がフォームW-4に免除ステータスを主張しているかどうか、または従業員がフォームW-4に追加の源泉徴収を要求しているかどうかを含むフォームW-4のエントリに関係なく、雇用者が使用する源泉徴収方法に関係なく適用されるものとします。 この項(a)(2)に基づく源泉徴収は、定額源泉徴収が義務付けられています。

(3)一つの雇用者として扱われる特定の人-

(i)共通の管理下にある人。, このセクションの段落(a)(2)の目的のために、セクションのサブセクション(a)または(b)の下で単一の雇用者として扱われるすべての人は、一つの雇用者として扱われるものとします。

(ii)エージェント。 本項の(a)(2)の目的において、雇用者の代理人として行動する第三者によって従業員に対して行われた支払いは、本項の(a)(4)(iii)項に規定されている場合を除き、雇用主によって行われたものとみなされるものとします。,

(4)強制定額源泉徴収の適用性を決定する際の特定の項目の取り扱い-

(i)所得税の源泉徴収の対象とならない報酬の任意取り扱い。 このセクションの段落(a)(2)の目的のために、雇用者は、従業員が暦年に1,000,000ドルの補足的賃金を受け取ったかどうかを、賃金、tips、その他の報酬としてフォームW-2に報告されている所得に含まれるが源泉徴収の対象とならない補足的賃金の金額を含めることによって決定することができる。

（ii）給与削減繰延の配分。, 雇用者がこのセクションの(a)(2)項に基づく補足的な賃金の$1,000,000を支払ったかどうかを判断するために、賃金から除外される給与減少延期金額を割り当てるにあたっては、雇用者は、実際に延期される報酬の種類(すなわち、通常の賃金支払いの総額または補足的な賃金支払いの総額)にそのような給与減少延期金額を割り当てなければならない。

(iii)エージェントによる特定の支払いのためのオプションのデminimis例外。, この項の(a)(2)の目的において、代理人が暦年の間に個人に対して100,000ドル未満の総賃金支払い(通常賃金および補足賃金を含む)を行った場合、雇用主または他の代理人は、暦年の間に1,000,000ドルの補足賃金を受け取ったかどうかを判断する際に、そのような支払いを無視することができ、かかる代理人は、支払いから源泉徴収される所得税の額を決定する際に、個人が他の補足賃金を受け取ったかどうかを考慮する必要はない。, 雇用者は、雇用者が五つ以上のエージェントを使用して従業員に支払いを行っており、そのようなエージェントの使用の主な効果は、従業員への強制定額源泉徴収の適用を減らすことである場合、この例外を利用することはできません。, このセクションの(a)(2)項の目的のために、代理人が暦年の間に個人に対して100,000ドル以上の総賃金支払いを行う場合、暦年の間に代理人が従業員に対して支払った補足的賃金の全額を考慮に入れなければならない(従業員に対して100,000ドル以上の総賃金支払いを行う雇用者の他の代理人によって、代理人によって、および代理人が行動している雇用者によって)従業員が1,000,000ドルの補足的賃金を受け取ったかどうかを決定する際に。,

（iv）$1,000,000累積しきい値を超える補足的な賃金支払いの治療。 雇用者が暦年に従業員に対して以前に行ったすべての補足的な賃金支払いに加えて、従業員が暦年の補足的な賃金を1,000,000ドルを超えて受け取った結果となる補足的な賃金支払いの場合、雇用主は、このセクションの(a)(2)項に基づく源泉徴収を1,000,000ドルを超える支払いの部分にのみ課す必要があります(その年のすべての以前の補足的な賃金支払いを考慮して)。, ただし、雇用者は、このセクションの段落(a)(2)によって課される源泉徴収にかかる補足的な賃金支払いの全額を課すことができます。

(5)強制定額源泉徴収の対象とならない補足賃金に対する源泉徴収。 この項の(a)(2)項が補足的な賃金支払い（または支払いの一部）に適用されない限り、支払われたときに補足的な賃金に源泉徴収される必要がある税,

(6)補足的な賃金の源泉徴収のための集計手続き-

(i)適用性。 雇用主は、本項(a)(6)項(a)(2)項が支払いまたは支払いの一部に適用されない場合、および本項(a)(7)項が支払いに関して使用されない場合には、本項(a)(, さらに、雇用者は、本項(a)(6)項の(a)(2)項が支払いに適用されないが、本項の(a)(7)項が支払いに関して使用できる場合、補足的な賃金支払いに関して源泉徴収を計算するために、この項(a)(a)項を使用するオプションがあります。

（ii）手順。 この手続きが本項の(a)(6)(i)に基づいて適用される場合、補足賃金は、給与期間の賃金と同時に支払われた場合、その給与期間の賃金と集計されます。, 同時に支払われない場合、補足的な賃金は、前回の給与計算期間または現在の給与計算期間について、同じ暦年内に支払われた賃金または支払われる 源泉徴収される税額は、補足賃金と通常の賃金の合計が通常の給与期間の単一の賃金支払いを構成しているかのように決定されます。, 通常の賃金に関して雇用者が使用する源泉徴収方法は、この単一賃金支払いの源泉徴収を計算するために使用され、雇用者は従業員が提出したフォームW-4を考慮に入れることになります。 この手続きは、補足的な賃金の源泉徴収のための集計手続きです。

(7)補足賃金に対するオプションの定額源泉徴収-

(i)適用可能性。, 雇用者は、本項(a)(7)三つの条件が満たされている場合、本項(A)段落(a)(2)支払いまたは支払いの部分には適用されません。

(B)補足賃金は、通常の賃金と同時に支払われていないか、または雇用者の給与記録に別途記載されています。

(C)所得税は、支払いの暦年または前の暦年において従業員の通常の賃金から源泉徴収されています。—–

（ii）手順。, このセクションの段落(a)(7)(iii)に基づいて源泉徴収される税金の決定は、通常の賃金の支払いを参照せずに、フォームW-4のエントリ以外のフォームW-4のエントリに関係なく行われます(§31.3402(n)-1(b)を参照)。 この手続きにおける源泉徴収は、任意の定額源泉徴収です。

(iii)オプションの定額源泉徴収の目的で適用されるレート。, この項の(a)(7)(i)の条件が満たされていれば、雇用者は源泉徴収される税金を決定することができます-

(A)April30,1966,そしてJanuary1,1994,20%の均一割合率を用いて、

(B)December31,1993,そしてAugust6,2001,28%の均一割合率を用いて、

(C)August6以降に支払われる補足賃金から、

(C)源泉徴収される税金を決定することができます2001年（平成31年）以前の2001年（平成27年）には、フラットパーセンテージレートを使用している。,5%;

(D)December31,2001,And on or before May27,2003,in or before May27%;

(E)May27,2003,and on or before December31,2004,in or before December25%;および

(F)December31,2004,In or before December28%(またはsection1(i)(2)に基づく対応する率）支払いが行われた暦年に始まる課税年度の場合）。

(8)例。, これらの例では、2007年の強制定額源泉徴収の割合は35%、2007年の任意定額源泉徴収の割合は25%と仮定しています。 次の例は、この段落(a)を示しています。

(9)小売手数料のセールスマンに対する特定の非現金支払い。 このセクションの段落（a）（2）の対象ではなく、小売手数料のセールスマンに現金以外で支払われる賃金の扱いに関する規定については、§31を参照してくだ,3402(j)-1.

(10)代替メソッド。 秘書は、内国歳入情報（本章の§601.601(d)(2)(ii)(b)を参照）に掲載することにより、このセクションの段落(a)(2)によって要求される強制的な定額源泉徴収に対する責任を雇用主が果たすことを可能にする代替源泉徴収方法を提供することができる。

(b)総源泉徴収免除が支払われた賃金を超える特別ルール。

(1)この規則は、このセクションの(a)(2)項が補足的な賃金支払いに適用される範囲には適用されません。, 二つ以上の連続した給与期間を含む期間において、暦年において従業員に対して補足的賃金が支払われ、その他の賃金も当該暦年に支払われ、その他の賃金の総額が当該給与期間に適用される源泉徴収免除として第3402(b)(1)項に定める表に基づいて定められた金額の総額よりも少ない場合、補足的賃金に対して源泉徴収する必要がある税額は、以下のように計算されるものとする。

（2）適用性。, ただし、従業員の給与期間が一週間未満である場合、または本項の(a)(2)項が補足的な賃金支払いに適用される場合は、本項は適用されないものとします。

（c）休暇手当。 いわゆる”休暇手当”の金額は、休暇の対象となる期間に行われた定期的な賃金支払いであるかのように源泉徴収の対象となるものとする。, 当該期間の通常の賃金支払いに加えて休暇手当が支払われる場合、当該休暇手当には補足的な賃金支払いに関する規則が適用されるものとします。