Hoppa till huvudinnehåll-tangentbord tillgängligt
(a) i allmänhet och undanhållande av kompletterande löner över $1,000,000 –
(1) Bestämning av kompletterande löner och regelbundna löner –
(i) kompletterande löner. En arbetstagares ersättning kan bestå av ordinarie löner och kompletterande löner. Kompletterande löner är alla löner som betalas av en arbetsgivare som inte är vanliga löner., Kompletterande löner inkluderar lönebetalningar som görs utan hänsyn till en anställds löneperiod, men kan också innefatta betalningar som görs för en löneperiod.,V) i detta avsnitt), bonusar, tillbaka lön, provisioner, löner som betalas ut under ersättning eller andra kostnader ersättning arrangemang, icke kvalifierade uppskjuten ersättning inklusivei löner, löner som betalas som icke-kontantförmåner, sjuklön betalas av en tredje part som ombud för arbetsgivaren, belopp som ingår i bruttoinkomst enligt avsnitt 409A, inkomster redovisas på utövandet av en icke-interimistisk option, löner från beräknad inkomst för hälsoskydd för en icke-beroende, och löneinkomster redovisas i förfallet av en begränsning av begränsad egendom överförs från en arbetsgivare till en anställd., Belopp som beskrivs som kompletterande löner i denna definition är kompletterande löner oavsett om arbetsgivaren har betalat arbetstagaren några regelbundna löner under antingen kalenderåret för betalningen eller något tidigare kalenderår. Således, till exempel, om de enda löner som en arbetsgivare någonsin har betalat en anställd är betalningar av icke-kontantförmåner och inkomster som redovisas vid utövandet av en icke-interimistisk aktieoption, klassificeras sådana betalningar som kompletterande löner.
(ii) ordinarie löner., Som skiljer sig från kompletterande löner är regelbundna löner belopp som betalas med en vanlig timme, dagligen eller liknande periodisk ränta (och inte en övertidsränta) för den aktuella löneperioden eller med ett förutbestämt fast fastställbart belopp för den aktuella löneperioden., Således är bland annat löner som varierar från löneperiod till löneperiod (såsom provisioner, rapporterade tips, bonusar eller övertidslön) inte vanliga löner, förutom att en arbetsgivare kan behandla tips som regelbundna löner enligt punkt A 1 v i detta avsnitt och en arbetsgivare kan behandla övertidslön som vanliga löner enligt punkt A 1 iv i detta avsnitt.
(iii) belopp som inte är löner som omfattas av inkomstskatt källskatt. Om ett ersättningsbelopp inte är löner som omfattas av inkomstskatt, är det varken ordinarie löner eller kompletterande löner., Således ingår till exempel intäkter från diskvalificering av aktier i aktier som förvärvats i enlighet med lagstadgad aktieoption, som beskrivs i avsnitt 421 b, inte i ordinarie löner eller kompletterande löner.
(iv) frivillig behandling av övertidslön som ordinarie löner. Arbetsgivare kan behandla övertidslön som ordinarie löner snarare än kompletterande löner., För detta ändamål definieras övertidslön som någon lön som krävs för att betalas enligt federal (Fair Labor Standards Act), statliga eller lokala statliga lagar i en takt som är högre än arbetstagarens normala lön eftersom arbetstagaren har arbetat timmar utöver antalet timmar som anses utgöra en normal arbetsvecka eller arbetsdag.
(v) valfri behandling av tips som vanliga löner. Arbetsgivare kan behandla tips som vanliga löner snarare än kompletterande löner. För detta ändamål definieras tips som att inkludera alla tips som rapporteras till arbetsgivaren enligt avsnitt 6053.,
(vi) belopp som ska hållas inne. Beräkningen av inkomstskattebeloppet med avseende på kompletterande löneutbetalningar föreskrivs i punkt a.2-a. 7 i detta avsnitt.
(2) obligatorisk schablonavdrag., Om en tilläggslönebetalning, när den läggs till alla kompletterande lönebetalningar som tidigare gjorts av en arbetsgivare (enligt definitionen i punkt a 3 i detta avsnitt) till en anställd under kalenderåret, överstiger $1,000,000, ska den skattesats som används för att bestämma mängden källskatt på överskottet (inklusive eventuellt överskott som utgör en del av en tilläggslönebetalning) vara lika med den högsta skattesats som är tillämplig enligt avsnitt 1 för sådana beskattningsår som börjar under ett sådant kalenderår., Denna schablonsats skall tillämpas utan hänsyn till om inkomstskatten har undantagits från arbetstagarens ordinarie löner och utan hänsyn till eventuella uppgifter i formulär W-4, inklusive om arbetstagaren har ansökt om undantagen status på formulär W-4 eller om arbetstagaren har begärt ytterligare källskatt på formulär W-4, och utan hänsyn till den källmetod som arbetsgivaren använder. Undanhållande enligt denna punkt a. 2 är obligatorisk schablonmässig källskatt.
(3) Vissa personer som behandlas som en arbetsgivare –
(I) personer under gemensam kontroll., Vid tillämpning av punkt a 2 i detta avsnitt ska alla personer som behandlas som en enda arbetsgivare enligt avsnitt 52 A eller b behandlas som en arbetsgivare.
(ii) medel. Vid tillämpning av punkt a.2 i detta avsnitt ska alla betalningar som görs till en anställd av en tredje part som agerar som ombud för arbetsgivaren (oavsett om en sådan person ska ha utsetts till ombud enligt avsnitt 3504) anses som gjorda av arbetsgivaren, utom i enlighet med punkt a. 4 iii i detta avsnitt.,
(4) Behandling av vissa poster för att bestämma tillämpligheten av obligatorisk schablonavgift –
(i) frivillig behandling av ersättning som inte omfattas av inkomstskatt. Vid tillämpning av punkt a.2 i detta avsnitt kan arbetsgivarna avgöra om en anställd har fått 1 000 000 dollar extra löner under ett kalenderår genom att i tilläggslöner inkludera belopp som ingår i inkomst men inte omfattas av källskatt som redovisas som löner, tips och annan ersättning på formulär W-2.
(ii) fördelning av löneavdrag uppskov., Vid fördelningen av lönesänkningar måste arbetsgivare fördela sådana lönesänkningar som är uteslutna från lönerna för att fastställa om arbetsgivaren har betalat 1 000 000 dollar av kompletterande löner enligt punkt a 2 i detta avsnitt, vilket innebär att sådana lönesänkningar uppskjuts till den typ av ersättning (dvs. bruttobelopp för regelbundna lönebetalningar eller bruttobelopp för kompletterande lönebetalningar) som faktiskt skjuts upp.
(iii) frivilligt undantag av mindre betydelse för vissa betalningar från ombud., Vid tillämpning av punkt a.2 i detta avsnitt får en arbetsgivare eller annan agent bortse från sådana betalningar om en agent gör totala löneutbetalningar(inklusive ordinarie löner och kompletterande löner) på mindre än $100,000 till en individ under ett kalenderår, för att avgöra om individen har fått $1,000,000 av kompletterande löner under kalenderåret, och en sådan agent behöver inte överväga om individen har fått andra kompletterande löner för att bestämma hur mycket inkomstskatt som ska hållas inne från betalningarna., En arbetsgivare får inte utnyttja detta undantag om arbetsgivaren gör betalningar till den anställde med hjälp av fem eller flera agenter och en huvudsaklig effekt av sådan användning av agenter är att minska tillämpligheten av obligatorisk schablonavdrag för den anställde., Vid tillämpning av punkt (a) (2) i detta avsnitt, om en agent gör totala löneutbetalningar på $100,000 eller mer till en individ under ett kalenderår, måste hela beloppet av extra löner som betalats av agenten under kalenderåret till arbetstagaren beaktas (av andra agenter från arbetsgivaren som gör totala löneutbetalningar till arbetstagaren på $100,000 eller mer, av agenten och av arbetsgivaren för vilken agenten agerar) för att avgöra om arbetstagaren har fått $1.000.000 extra löner.,
(iv) behandling av kompletterande löneutbetalningar över $1,000,000 kumulativ tröskel. När det gäller en kompletterande lönebetalning som, när den läggs till alla kompletterande löneutbetalningar som tidigare gjorts av arbetsgivaren till arbetstagaren under kalenderåret, resulterar i att arbetstagaren har fått mer än $1,000,000 kompletterande löner för kalenderåret, arbetsgivaren är skyldig att införa undanhållande enligt punkt a (2) i detta avsnitt endast på den del av betalningen som överstiger $1,000,000(med hänsyn till alla tidigare kompletterande löneutbetalningar under året)., En arbetsgivare får dock underkasta hela beloppet av en sådan kompletterande löneutbetalning den källskatt som föreskrivs i punkt a.2 i detta avsnitt.
(5) undanhållande av kompletterande löner som inte omfattas av obligatorisk schablonavdrag. I den mån punkt a 2 i detta avsnitt inte är tillämplig på en kompletterande lönebetalning (eller en del av en betalning) ska den skatt som ska hållas inne på de kompletterande lönerna när de betalas fastställas enligt bestämmelserna i punkterna a 6 och 7 i detta avsnitt.,
(6) aggregerat förfarande för källskatt på kompletterande löner –
(i) tillämplighet. Arbetsgivaren är skyldig att fastställa källskatt på kompletterande löner enligt denna punkt (a) (6) Om punkt (a) (2) i detta avsnitt inte gäller betalning eller del av betalningen och om punkt (a) (7) i detta avsnitt inte får användas med avseende på betalningen., Dessutom har arbetsgivare möjlighet att använda denna punkt a. 6 för att beräkna källskatt med avseende på en kompletterande lönebetalning, om punkt a.2 i detta avsnitt inte är tillämplig på betalningen, men om punkt a. 7 i detta avsnitt skulle kunna användas med avseende på betalningen.
(ii) förfarande. Under förutsättning att detta förfarande tillämpas enligt punkt a 6 i i detta avsnitt ska de kompletterande lönerna, om de betalas samtidigt med lönerna för en löneperiod, aggregeras med de löner som betalas för en sådan löneperiod., Om de inte betalas samtidigt aggregeras de kompletterande lönerna med de löner som betalats eller ska betalas inom samma kalenderår för den senaste föregående löneperioden eller för den aktuella löneperioden, om sådana finns. Den skatt som skall hållas inne bestäms som om summan av de kompletterande lönerna och de ordinarie lönerna utgjorde en enda lönebetalning för den ordinarie löneperioden., Den källmetod som arbetsgivaren använder när det gäller reguljära löner skulle då användas för att beräkna källskatt på denna engångsbetalning och arbetsgivaren skulle ta hänsyn till den blankett W-4 som arbetstagaren lämnat in. Detta förfarande är det aggregerade förfarandet för att hålla inne på kompletterande löner.
(7) valfri schablonavdrag på kompletterande löner –
(i) tillämplighet., Arbetsgivaren får besluta att hålla inne tilläggslöner enligt denna punkt (a)(7) om tre villkor är uppfyllda –
(A) punkt (a)(2) i detta avsnitt gäller inte för betalning eller del av betalningen;
(b) tilläggslönen betalas antingen inte samtidigt med ordinarie löner eller anges separat i arbetsgivarens löneregister; och
(c) inkomstskatt har undanhållits från arbetstagarens ordinarie löner under kalenderåret för betalningen.eller föregående kalenderår.
(ii) förfarande., Fastställandet av den skatt som ska hållas inne enligt punkt a 7 iii i detta avsnitt görs utan hänvisning till någon betalning av reguljära löner och utan hänsyn till eventuella poster på formuläret W-4 annat än den post som begär undantagen status på formulär W-4 (se § 31.3402(n) -1(b)). Undanhållande enligt detta förfarande är valfritt schablonbelopp undanhållande.
(iii) procentsats som är tillämplig för frivillig schablonavskrivning., Under förutsättning att villkoren i punkt a 7 i i detta avsnitt har uppfyllts, kan arbetsgivaren bestämma vilken skatt som ska hållas inne –
(a) från kompletterande löner som betalats efter den 30 April 1966 och före den 1 januari 1994 genom att använda en fast procentsats på 20 procent;
(b) från kompletterande löner som betalats efter den 31 december 1993, och den 6 augusti 2001, genom att använda en fast procentsats på 28 procent;
(C) från kompletterande löner som betalats efter den 31 december 1993, och den 6 augusti 2001, genom att använda en fast procentsats på 28 procent;
(C) från kompletterande löner som betalats efter den 6 augusti 2001 och den 31 december 2001, med användning av en fast procentsats på 27.,5 procent;
(D) från kompletterande löner som betalats efter den 31 December 2001 och den 27 maj 2003, med användning av en fast procentsats på 27 procent;
(E) från kompletterande löner som betalats efter den 27 maj 2003 och den 31 december 2004, med användning av en fast procentsats på 25 procent; och
(F) från kompletterande löner som betalats efter den 31 December 2004, med användning av en fast procentsats på 28 procent (eller motsvarande procentsats enligt avsnitt 1(i)(2) för beskattningsbara år som börjar under det kalenderår då betalningen görs).
(8) exempel., Vid tillämpningen av dessa exempel antas det att den obligatoriska schablonavgiften för 2007 är 35 procent och den frivilliga schablonavgiften för 2007 är 25 procent. Följande exempel illustrerar denna punkt (a):
(iii) i detta exempel 1 är $2,300,000-bonusen från Y en kompletterande lönebetalning. För att beräkna källbeloppet på $ 2,300,000 kompletterande lönebetalning från Y, måste $ 600,000 av kompletterande löner X redan betalat till A i 2007 beaktas eftersom X och Y behandlas som samma arbetsgivare enligt avsnitt 52(a) eller (b)., Således beräknas innehållandet på den första $400,000 av betalningen (dvs den kumulativa tilläggslönen som inte överstiger $1,000,000) separat från innehållandet på resterande $1,900,000 av betalningen (dvs beloppet av de kumulativa tilläggslönerna över $1,000,000). När det gäller den första $400,000, kan källskatt beräknas enligt antingen punkt a (6) eller(A) (7) i detta avsnitt, eftersom inkomstskatt har undanhållits från den anställdes ordinarie löner., Om Y valde att hålla inne inkomstskatt med hjälp av punkt (a) (7) i detta avsnitt, skulle Y hålla inne på $400,000-komponenten vid 25 procent (enligt punkt (a) (7) (iii) (F) i detta avsnitt), vilket skulle leda till att $100,000-skatten hålls inne. De återstående $ 1,900,000 av bonusen skulle bli föremål för obligatorisk schablonavdrag med den maximala skattesatsen som gäller enligt avsnitt 1 för 2007 (35%) utan hänsyn till formuläret W-4 som lämnats in av A. Det belopp som innehållits från $1,900,000 skulle vara $665,000., Innehållandet på den första komponenten och innehållandet på den andra komponenten skulle sedan läggas till tillsammans för att bestämma den totala inkomstskatten som undantas från den kompletterande lönebetalningen från Y. alternativt, enligt punkt a (4)(iv) i detta avsnitt, kan Y behandla hela $2,300,000 bonusbetalningen som föremål för obligatorisk schablonavdrag med den maximala skattesatsen(35%), i vilket fall det belopp som ska hållas inne skulle vara 35 procent av $2,300,000 eller $805,000.
(iv) $10,000-bonusen som betalas från Z är också en kompletterande lönebetalning., För att beräkna innehåll på $ 10,000-bonusen måste $ 2,900,000 i kumulativa kompletterande löner som redan betalats till A i 2007 av X och Y beaktas eftersom X, Y och Z behandlas som en enda arbetsgivare. Hela $ 10,000-bonusen skulle vara föremål för obligatorisk schablonavdrag med den maximala skattesatsen som gäller enligt avsnitt 1 för 2007. Den inkomstskatt som krävs för att hållas inne på denna betalning skulle vara 35 procent av $ 10,000 eller $ 3,500.
(ii) i kronologisk sammanfattning betalas D följande löner än de vanliga månadslönerna som betalas av R:
(iv) eftersom inkomstskatt har innehållits på D: s ordinarie löner kan inkomstskatt hållas inne på $1,000,000 av den $3,000,000-bonus som betalades den 30 juni 2007, enligt antingen punkt a (6) eller(7) i detta avsnitt. Om R väljer att använda valfri schablonavgift som anges i punkt a (7) (iii) (f) i detta avsnitt, skulle källskatt beräknas till 25 procent av $1,000,000-delen av betalningen och skulle vara $250,000.,
(v) inkomstskatt som hålls inne på följande kompletterande lönebetalningar (eller del av en betalning) enligt följande måste beräknas till den maximala skattesatsen som gäller enligt avsnitt 1, eller 35 procent 2007 –
(ii) detta exempel 4 kräver uppräkning av den kompletterande lönebetalningen för att bestämma de bruttolöner som krävs för att resultera i en nettobetalning på $1,000,000. Om arbetsgivaren valde att använda valfri schablonavdrag, den första $1,000,000 av lönerna skulle omfattas av 25 procent undanhållande., Eventuella löner som överstiger detta, inklusive belopp som motsvarar brutto-up-betalningar, skulle dock vara föremål för obligatorisk 35-procents källskatt. Den källskatt som gäller för den första $ 1,000,000 (dvs $250,000) skulle därför krävas för att bli upprättad med en 35-procentsats för att bestämma bruttolönsbeloppet över $1,000,000. Således skulle lönerna över $ 1,000,000 vara lika med $ 250,000 dividerat med .65 (beräknas genom subtraktion .35 1) eller $384,615.38., Således den totala tilläggslönen betalning, med hänsyn till inkomstskatt källskatt endast (och inte Federal Insurance Contributions Act skatter), till B skulle vara $ 1,384,615. 38, och den totala källskatt med avseende på betalningen om arbetsgivaren J valde valfri schablonbelopp undanhållande med avseende på den första $ 1,000,000, skulle vara $ 384,615.38.
(9) vissa icke-kontantbetalningar till detaljhandelsförsäljare. För bestämmelser om behandling av löner som inte omfattas av punkt a.2 i detta avsnitt och som betalas andra än kontant till detaljhandelsförsäljare, se § 31.,3402(j)-1.
(10) alternativa metoder. Sekreteraren kan genom publicering i Internal Revenue Bulletin (se § 601.601 d 2 ii B i detta kapitel) tillhandahålla alternativa källmetoder som gör det möjligt för en arbetsgivare att ta sitt ansvar för den obligatoriska schablonavdrag som krävs enligt punkt a 2 i detta avsnitt.
(b) specialregel där aggregerad källbefrielse överstiger betalda löner.
(1) Denna regel gäller inte i den utsträckning som punkt a.2 i detta avsnitt gäller för den kompletterande lönebetalningen., Om kompletterande löner betalas ut till en anställd under ett kalenderår under en period som omfattar två eller flera på varandra följande löneperioder, för vilka andra löner också betalas under ett kalenderår, och summan av sådana andra löner är mindre än summan av de belopp som fastställs enligt tabellen i avsnitt 3402 B. 1, eftersom de källbefrielser som gäller för sådana löneperioder, ska det skattebelopp som ska hållas inne på de kompletterande lönerna beräknas enligt följande:
Steg 1., Bestäm en genomsnittlig lön för var och en av dessa löneperioder genom att dividera summan av de kompletterande lönerna och de löner som betalas för sådana löneperioder med antalet sådana löneperioder.
steg 2. Bestäm en skatt för varje löneperiod som om den genomsnittliga lönen utgjorde de löner som betalats för en sådan löneperiod.
steg 3. Från summan av de skattebelopp som fastställs i steg 2 subtraherar det totala skattebelopp som hålls inne, eller som ska hållas inne, från lönerna, andra än de kompletterande lönerna, för sådana löneperioder., Återstoden, i förekommande fall, skall utgöra den skatt som skall hållas inne på de kompletterande lönerna.
ingen
ingen
(2) tillämplighet., De regler som föreskrivs i denna punkt B skall vid arbetsgivarens val tillämpas i stället för de regler som föreskrivs i punkt A i detta avsnitt, med undantag för att denna punkt inte skall vara tillämplig under alla omständigheter då arbetstagarens löneperiod är mindre än en vecka eller i den utsträckning som punkt a 2 i detta avsnitt gäller för den kompletterande lönebetalningen.
(c) semesterbidrag. Belopp för så kallade ”semesterbidrag” ska undantas som om de var regelbundna löneutbetalningar som gjorts för den period som omfattas av semestern., Om semesterbidraget betalas utöver den ordinarie löneutbetalningen för en sådan period ska de regler som gäller för kompletterande löneutbetalningar gälla för sådan semesterbidrag.
