(a) generelt og tilbakehold på ekstra lønn i overkant av $1 000 000 –

– >

(1) Fastsettelse av supplerende lønn og vanlig lønn –

– >

(jeg) Supplerende lønn. En ansatt er godtgjørelsen kan bestå av vanlig lønn og ekstra lønn. Supplerende lønn er alle lønn betalt av en arbeidsgiver som ikke er vanlig lønn., Supplerende lønn omfatter lønn betaling uten hensyn til arbeidstakerens lønn periode, men kan også inkluderer betalinger gjort til en lønn periode.,v) i dette avsnittet), bonuser, tilbake betale, provisjoner, lønn utbetalt under refusjon eller andre utgiftsgodtgjørelse ordninger, nonqualified utsatt kompensasjon includible i lønn, lønn betales som urealiserte frynsegoder, sykepenger betalt av en tredjepart som en representant for arbeidsgiver, beløp som er includible i brutto inntekt under avsnittet 409A, inntekt anerkjent på utøvelsen av en frivillig aksjeopsjoner, lønn fra beregnet inntekt for helse dekning for en ikke-avhengige, og arbeidsinntekt gjenkjennes på bortfall av en restriksjon på begrenset eiendommen overdras fra en arbeidsgiver til en arbeidstaker., Beløp som er beskrevet som ekstra lønn i denne definisjonen er ekstra lønn uavhengig av om arbeidsgiver har betalt for den ansatte noen vanlige lønn under enten kalenderår av betaling eller enhver forutgående kalenderår. Derfor, for eksempel, hvis bare lønn som en arbeidsgiver som noensinne har betalt for en ansatt er betaling av urealiserte frynsegoder og resultat ført på utøvelsen av en frivillig aksjeopsjoner, slike betalinger er klassifisert som ekstra lønn.

(ii) Vanlig lønn., Som skiller seg fra supplerende lønn, faste lønn er beløp som er betalt på en vanlig hver time, daglig, eller lignende periodisk rente (og ikke en overtidssats) for den gjeldende lønn periode, eller til en forhåndsavtalt fast fastsettes beløpet for den aktuelle lønn periode., Dermed, blant andre ting, lønn som varierer fra lønn periode til lønn periode (som provisjoner, rapporterte tips, bonus eller overtid) er ikke vanlig lønn, bortsett fra at en arbeidsgiver kan behandle tips som vanlig lønn under punkt (a)(1)(v) av denne delen, og en arbeidsgiver kan behandle overtidsgodtgjørelse som vanlig lønn under punkt (a)(1)(iv) av denne seksjonen.

(iii) Beløp som ikke er lønn som er underlagt skatt på tilbakeholdt. Hvis et beløp av godtgjørelse er ikke lønn som er underlagt skatt på tilbakeholdt, er det heller ikke vanlig lønn eller ekstra lønn., Derfor, for eksempel, inntekter fra å diskvalifisere disposisjoner av aksjer av aksjer ervervet i henhold til utøvelsen av lovpålagte opsjoner, som beskrevet i § 421(b), er ikke inkludert i ordinær lønn eller ekstra lønn.

(iv) Valgfri behandling av overtidsgodtgjørelse som vanlig lønn. Arbeidsgivere kan behandle overtidsgodtgjørelse som vanlig lønn snarere enn supplerende lønn., For dette formål, overtidsgodtgjørelse er definert som alle betale kreves for å bli betalt i henhold til federal (Fair Labor Standarder Act), staten, statlige eller lokale lover i en hastighet høyere enn den normale minstelønn av de ansatte, fordi den ansatte har jobbet timer i overkant av antall timer som anses som en normal arbeidsuke eller arbeidsdag.

(v) Valgfri behandling av tips som vanlig lønn. Arbeidsgivere kan behandle tips som vanlig lønn snarere enn supplerende lønn. For dette formål, tips er definert som inkluderer alle tips som rapporteres til arbeidsgiver i henhold til § 6053.,

(vi) Beløpet som holdes tilbake. Beregning av mengden av skatt på tilbakeholdt med hensyn til supplerende lønnsutbetalinger er gitt for under punkt (a)(2) gjennom (a)(7) av denne seksjonen.

(2) Obligatorisk flat sats tilbakeholdt., Hvis en supplerende lønn betaling, når det legges til alle supplerende lønnsutbetalinger som tidligere er gjort av en arbeidsgiver (som definert i punkt (a)(3) av dette avsnittet) til en arbeidstaker som i løpet av kalenderåret overstiger $1 000 000 i, den satsen som er benyttet i fastsettelsen av forskuddstrekk på det overskytende (inkludert eventuelle overskytende som er en del av et supplerende lønn betaling) skal være lik den høyeste skattesats som gjelder etter § 1 for slike skatteår som begynner i det aktuelle kalenderåret., Dette flat sats skal anvendes uten hensyn til om skatt har blitt holdt tilbake fra den ansattes ordinære lønn, og uten hensyn til eventuelle oppføringer på Skjemaet W-4, herunder om arbeidstakeren har krav på fritak status på Skjemaet W-4, eller om den ansatte har bedt om ytterligere trekk på Skjemaet W-4, og uten hensyn til tilbakeholdte metoden som brukes av arbeidsgiver. Tilbakeholdt under dette punkt (a)(2) er obligatorisk flat sats tilbakeholdt.

(3) Visse personer behandlet som et arbeidsgiver –

– >

(i) Personer som er under felles kontroll., For anvendelsen av punkt (a)(2) av denne seksjonen, alle personer som er behandlet som en enkelt arbeidsgiver under del (a) eller (b) § 52, skal behandles som ett arbeidsgiver.

(ii) Agenter. For anvendelsen av punkt (a)(2) av denne seksjonen, alle betalinger til en ansatt av en tredje part som opptrer som en agent for arbeidsgiver (uavhengig av om en slik person skal ha blitt utpekt som en agent i henhold til § 3504) skal anses som foretatt av arbeidsgiver, unntatt som angitt i punkt (a)(4)(iii) i denne delen.,

(4) Behandling av visse elementer i vurderingen av anvendelsen av obligatorisk flat sats tilbakeholdt

(jeg) Valgfri behandling av kompensasjon ikke er underlagt skatt på tilbakeholdt. For anvendelsen av punkt (a)(2) av denne seksjonen, arbeidsgivere kan avgjøre om en arbeidstaker har mottatt $1,000,000 av supplerende lønn i løpet av et kalenderår ved blant annet å ta i ekstra lønn beløp includible i inntekt, men som ikke er underlagt forskuddstrekk som er rapportert som lønn, tips, andre godtgjørelser på Skjemaet W-2.

(ii) Fordelingen av lønn reduksjon utsettelser., Ved tildeling av lønn reduksjon utsettelse beløp såkalla fra lønn for å avgjøre hvorvidt arbeidsgiver har betalt $1,000,000 av supplerende lønn under punkt (a)(2) av denne seksjonen, arbeidsgivere må fordele slike lønn reduksjon utsettelse beløp til kompensasjon (dvs., bruttobeløp av vanlige lønnsutbetalinger eller brutto beløp av supplerende lønnsutbetalinger) faktisk blir utsatt.

(iii) Valgfritt bagatellmessige unntak for visse betalinger av agenter., For anvendelsen av punkt (a)(2) av dette avsnittet, hvis en agent gjør samlede lønnsutbetalinger (inkludert ordinær lønn og supplerende lønn) på mindre enn $100 000 til en person i løpet av en hvilken som helst kalender år, en arbeidsgiver eller en annen agent kan se bort fra slike betalinger til å avgjøre om den enkelte har fått på $1 000 000 i ekstra lønn i løpet av kalenderåret, og slik agent trenger ikke å vurdere hvorvidt den enkelte har mottatt supplerende lønn i fastsettelsen av inntektsskatt til å bli holdt tilbake fra betalinger., En arbeidsgiver kan ikke benytte seg av dette unntaket dersom arbeidsgiver er å foreta utbetalinger til ansatte med fem eller flere agenter og en rektor effekten av en slik bruk av agenter er å redusere anvendeligheten av obligatorisk flat sats tilbake, til den ansatte., For anvendelsen av punkt (a)(2) av dette avsnittet, hvis en agent gjør totale lønnsutbetalinger på $100.000 eller mer til en person i hvilken som helst kalender-året, hele mengden av ekstra lønn betalt av agenten i løpet av kalenderåret, skal den ansatte må tas hensyn til (av andre representanter for arbeidsgiver som gjør totale lønnsutbetalinger til ansatte på $100.000 eller mer, av agenten, og av arbeidsgiver som agent er konstituert) i vurderingen av om den ansatte har mottatt $1,000,000 av supplerende lønn.,

(iv) Behandling av supplerende lønn betaling over $1 000 000 i kumulativ grense. I tilfelle av en supplerende lønn betaling som, når de legges til alle supplerende lønnsutbetalinger som tidligere er gjort av arbeidsgiver til ansatt i kalenderåret, resulterer i at den ansatte har mottatt i overkant av $1 000 000 i ekstra lønn for kalenderåret, og arbeidsgiver er pålagt å innføre tilbakeholdt under punkt (a)(2) i denne delen bare på den delen av betalingen som er i overkant av $1 000 000 (tar hensyn til alle før supplerende lønnsutbetalinger i løpet av året)., Imidlertid, en arbeidsgiver kan medføre hele mengden av slike supplerende lønn betaling til tilbakeholdt følger av punkt (a)(2) av denne seksjonen.

(5) Tilbakeholdt på ekstra lønn som ikke er underlagt obligatorisk flat sats tilbakeholdt. Til den grad at punkt (a)(2) i denne paragraf gjelder ikke for supplerende lønn betaling (eller en del av en betaling), mengden av den skatt som kreves for å bli holdt tilbake på ekstra lønn etter at det er betalt, skal fastsettes etter reglene gitt i avsnitt (a)(6) og (7) av denne seksjonen.,

(6) Samlet prosedyre for å holde igjen på ekstra lønn –

– >

(jeg) kommer til Anvendelse. Arbeidsgiver er pålagt å bestemme tilbakeholdt ved supplerende lønn under dette punkt (a)(6) hvis punkt (a)(2) i denne paragraf gjelder ikke for betaling eller deler av betalingen og hvis punkt (a)(7) i denne seksjonen kan ikke brukes med hensyn til betaling., I tillegg arbeidsgivere har mulighet til å bruke dette punkt (a)(6) til å beregne forskuddstrekk med hensyn til en ekstra lønn betaling, hvis punkt (a)(2) i denne paragraf gjelder ikke for betaling, men hvis punkt (a)(7) i denne delen kan brukes med hensyn til betaling.

(ii) Prosedyre. Gitt denne prosedyren gjelder under punkt (a)(6)(i) i denne delen, den supplerende lønn, hvis betales samtidig med lønn for lønn periode, er samlet med lønn betalt for slik lønn periode., Hvis ikke betalt samtidig, de supplerende lønn er aggregert med lønn betalt eller skal betales innen samme kalenderår for den siste foregående lønn periode eller for den nåværende lønn periode, hvis noen. Mengden av skatt for å bli holdt tilbake bestemmes som om summen av de supplerende lønn og vanlig lønn utgjorde en enkelt lønn betaling for den vanlige lønn periode., Tilbakeholdt metoden som brukes av arbeidsgiver med hensyn til vanlig lønn vil deretter brukes til å beregne forskuddstrekk på dette enkelt lønn betaling og arbeidsgiver ville ta hensyn Form W-4 skrevet av den ansatte. Denne prosedyren er samlet prosedyre for å holde igjen på ekstra lønn.

(7) Valgfritt flat sats holde på ekstra lønn –

– >

(jeg) kommer til Anvendelse., Arbeidsgiver kan bestemme tilbakeholdt ved supplerende lønn under dette punkt (a)(7) dersom tre vilkår er oppfylt –

– >

(A) Punkt (a)(2) i denne paragraf gjelder ikke for betaling eller den delen av betalingen;

(B) Den supplerende lønn er enten ikke betalt samtidig med ordinær lønn eller separat angitt på lønningslister av arbeidsgiver, og

(C) Skatt har blitt holdt tilbake fra vanlige lønnen til en arbeidstaker i løpet av kalenderåret av betaling eller foregående kalenderår.

(ii) Prosedyre., Fastsettelse av skatt for å bli holdt tilbake under punkt (a)(7)(iii) i denne delen er laget uten referanse til noen utbetaling av ordinær lønn og uten hensyn til eventuelle oppføringer på Skjemaet W-4 andre enn oppføringen hevde fritatt status på Skjemaet W-4 (se § 31.3402(n)-1(b)). Tilbakeholdt under denne prosedyren er valgfritt flat sats tilbakeholdt.

(iii) Prisen gjelder for det formål å valgfritt flat sats tilbakeholdt., Forutsatt at vilkårene i punkt (a)(7)(i) i dette avsnittet, er oppfylt, kan arbeidsgiver kan bestemme skatt for å bli holdt tilbake –

– >

(A) Fra supplerende lønn utbetalt etter 30. April 1966, og før 1. januar 1994, ved hjelp av en flat prosentsats av 20 prosent;

(B) Fra supplerende lønn betalt etter 31. desember 1993, og på eller før August 6, 2001, ved hjelp av en flat prosentsats av 28 prosent;

(C) Fra supplerende lønn utbetalt etter 6 August 2001, og på eller før 31. desember 2001, ved hjelp av en flat prosentsats av 27.,5 prosent;

(D) Fra supplerende lønn betalt etter 31. desember 2001, og på eller før Mai 27, 2003, ved hjelp av en flat prosentsats av 27 prosent;

(E) Fra supplerende lønn utbetalt etter Mai 27, 2003, og på eller før 31. desember 2004, ved hjelp av en flat prosentsats av 25 prosent; og

(F) Fra supplerende lønn betalt etter 31. desember 2004, ved hjelp av en flat prosentsats av 28 prosent (eller tilsvarende pris i kraft etter § 1(i)(2) for skatteår som begynner i det kalenderår som betaling er gjort).

(8) Eksempler., I forbindelse med disse eksemplene, er det antatt at prisen for det formål obligatorisk flat sats tilbakeholdt for 2007 er på 35 prosent, og pris for det formål å valgfritt flat sats tilbakeholdt for 2007 er 25 prosent. Følgende eksempler illustrerer dette punkt (a):

(9) Visse urealiserte betaling for salg av kommisjonen selgere. For bestemmelser om behandling av lønn som ikke omfattes av punkt (a)(2) i denne paragraf og som blir utbetalt i annet enn kontanter til detaljhandel kommisjonen selgere, se § 31.,3402(j)-1.

(10) Alternative metoder. Sekretær kan gi av publikasjonen i den Interne Inntekter Bulletin (se § 601.601(d)(2)(ii)(b) av dette kapitlet) for alternativ tilbakeholdt metoder som vil føre til at en arbeidsgiver oppfyller sitt ansvar for obligatorisk flat sats tilbakeholdt kreves i punkt (a)(2) av denne seksjonen.

(b) Spesiell regel der samlet forskuddstrekk fritak overstiger lønn utbetalt.

(1) Denne regelen gjelder ikke i den grad at punkt (a)(2) i denne paragraf gjelder supplerende lønn betaling., Hvis supplerende lønn som er utbetalt til en arbeidstaker i løpet av et kalenderår for en periode som involverer to eller flere påfølgende lønn perioder, som andre lønn også utbetales under slike kalenderår, og summen av slike andre lønn er mindre enn summen av de beløp som er fastsatt i henhold til tabellen er gitt i avsnitt 3402(b) (1) som tilbakeholdt unntak gjelder for slik lønn perioder, hvor mye skatt som kreves for å bli holdt tilbake på ekstra lønn skal beregnes som følger:

(2) kommer til Anvendelse., De regler som er fastsatt i dette avsnitt (b) skal ved valg av arbeidsgiver, brukes i stedet for reglene som er foreskrevet i punkt (a) av denne seksjonen, bortsett fra at denne paragrafen skal ikke gjelde i alle tilfeller der personalkostnader perioden den ansatte er mindre enn en uke eller til den grad at punkt (a)(2) i denne paragraf gjelder supplerende lønn betaling.

(c) Ferie kvoter. Mengder av såkalte «ferie kvoter» skal være gjenstand for forskuddstrekk som om de var vanlige lønnsutbetalinger som er laget for den perioden som dekkes av ferie., Hvis den ferien godtgjørelse er utbetalt i tillegg til vanlig lønn er betaling for en slik periode, de regler som gjelder med hensyn til supplerende lønnsutbetalinger skal gjelde for slike ferie godtgjørelse.