(a) în general și reținerea la sursă a salariilor suplimentare care depășesc $1,000,000 –

(1) Determinarea salariilor suplimentare și a salariilor regulate –

(i) salarii suplimentare. Remunerația unui angajat poate consta în salarii regulate și salarii suplimentare. Salariile suplimentare sunt toate salariile plătite de un angajator care nu sunt salarii regulate., Salariile suplimentare includ plățile salariale efectuate fără a ține cont de perioada de salarizare a unui angajat, dar pot include și plățile efectuate pentru o perioadă de salarizare.,v) din prezenta secțiune), bonusuri, plata, comisioane, salarii plătite în temeiul rambursare sau alte cheltuieli indemnizație aranjamente, nonqualified compensații amânate includible din salarii, salariile plătite ca noncash beneficii, concediu medical plătit de către o terță parte ca un agent al angajatorului, sumele care sunt includible în venitul brut în secțiunea 409A, venitul recunoscut pe exercitarea unei nonstatutory stoc opțiune, salariile din venituri imputate pentru o acoperire de sanatate pentru un non-dependente, și veniturile salariale recunoscute pe interval de o restricție privind limitat de proprietate transferate de la un angajator pentru un angajat., Sumele care sunt descrise ca salarii suplimentare în această definiție sunt salarii suplimentare, indiferent dacă angajatorul a plătit angajatului salarii regulate fie în anul calendaristic al plății, fie în orice an calendaristic anterior. Astfel, de exemplu, dacă singurele salarii pe care un angajator le-a plătit vreodată unui angajat sunt plățile de prestații fără numerar și venituri recunoscute în exercitarea unei opțiuni de acțiuni nestatutorii, aceste plăți sunt clasificate ca salarii suplimentare.

(ii) salarii regulate., Spre deosebire de salariile suplimentare, salariile regulate sunt sume care sunt plătite la o rată periodică obișnuită, zilnică sau similară (și nu o rată suplimentară) pentru perioada curentă de salarizare sau la o sumă fixă determinabilă prestabilită pentru perioada curentă de salarizare., Astfel, printre altele, salarii care variază de la plată, perioada la salarizare perioadă (cum ar fi comisioane, raportat sfaturi, bonusuri, sau plata orelor suplimentare) nu sunt regulate salarii, cu excepția faptului că un angajator poate trata sfaturi regulat salariile în temeiul alineatului (a)(1)(v) din această secțiune și un angajator poate trata plata orelor suplimentare regulat salariile în temeiul alineatului (a)(1)(iv) din această secțiune.(iii) sume care nu sunt salarii supuse reținerii impozitului pe venit. În cazul în care o sumă de remunerare nu este salariile supuse impozitului pe venit reținut la sursă, nu este nici salariile regulate, nici salariile suplimentare., Astfel, de exemplu, veniturile din dispozițiile descalificatoare ale acțiunilor din acțiuni achiziționate în urma exercitării opțiunilor legale de acțiuni, astfel cum sunt descrise în secțiunea 421(b), nu sunt incluse în salariile obișnuite sau salariile suplimentare.(iv) tratamentul opțional al orelor suplimentare plătiți ca salarii regulate. Angajatorii pot trata orele suplimentare ca salarii regulate, mai degrabă decât salarii suplimentare., În acest scop, plata orelor suplimentare este definită ca orice plată care trebuie plătită în conformitate cu legile federale (Legea privind standardele de muncă echitabile), de stat sau locale, la o rată mai mare decât rata normală a salariului angajatului, deoarece angajatul a lucrat ore peste numărul de ore considerate a constitui o săptămână normală de lucru sau o zi de lucru.(v) tratamentul opțional de sfaturi ca salariile regulate. Angajatorii pot trata sfaturi ca salarii regulate, mai degrabă decât salarii suplimentare. În acest scop, sfaturile sunt definite ca incluzând toate sfaturile care sunt raportate angajatorului în conformitate cu secțiunea 6053.,

(vi) suma care trebuie reținută. Calculul cuantumului impozitului pe venit reținut la sursă în ceea ce privește plățile salariale suplimentare este prevăzut la litera (A) punctul 2 până la litera(A) punctul 7 din prezenta secțiune.

(2) reținerea forfetară obligatorie., Dacă o suplimentare de plată a salariilor, atunci când este adăugat la toate plățile salariale suplimentare făcute anterior de către un angajator (conform definiției de la punctul (a)(3) din această secțiune) pentru un angajat pe parcursul anului calendaristic, care depășește 1.000.000$, cursul utilizat la determinarea cantității de reținerea în exces (inclusiv orice exces care este o parte a unei suplimentar de plată a salariilor) va fi egală cu cea mai mare rata de impozitare aplicabilă în conformitate cu secțiunea 1 pentru astfel impozabile ani început în astfel de an calendaristic., Acest forfetar va fi aplicat fără a ține seama dacă impozitul pe venit au fost reținute de la angajat regulat salariile, și fără sens pentru orice date pe Formularul W-4, inclusiv, dacă angajatul a solicitat statut de excepție pe Formularul W-4 sau dacă angajatul a solicitat suplimentare de reținere la sursă pe Formularul W-4, și fără legătură cu reținerea metoda utilizată de către angajator. Reținerea la sursă în conformitate cu prezentul alineat (a)(2) este reținerea forfetară obligatorie.(3) anumite persoane tratate ca un singur angajator – (i) persoane aflate sub control comun., În sensul alineatului (a) alineatul(2) din prezenta secțiune, toate persoanele tratate ca un singur angajator în temeiul subsecțiunii (a) sau (b) din secțiunea 52 sunt tratate ca un singur angajator.

(ii) agenți. În sensul alineatului (a) alineatul(2) din prezenta secțiune, orice plată efectuată unui angajat de către o terță parte care acționează ca agent pentru angajator (indiferent dacă o astfel de persoană a fost desemnată ca agent în conformitate cu secțiunea 3504) este considerată ca fiind efectuată de angajator, cu excepția celor prevăzute la litera (A) punctul 4 punctul iii din prezenta secțiune.,(4) tratamentul anumitor elemente în determinarea aplicabilității reținerii forfetare obligatorii –

(i) tratamentul opțional al compensației care nu face obiectul reținerii la sursă a impozitului pe venit. Pentru sensul alineatului (a)(2) din această secțiune, angajatorii pot stabili dacă un angajat a primit 1.000.000 de dolari suplimentare de salarii în cursul unui an calendaristic, prin includerea în suplimentare pe salarii sume includible în venituri, dar nu pot să reținere la sursă care sunt raportate ca salarii, sfaturi, alte despăgubiri pe Formularul W-2.(ii) alocarea amânărilor de reducere a salariilor., În alocarea reducere de salariu de amânare sumele excluzibile din salarii pentru a stabili dacă angajatorul a plătit 1.000.000 de dolari de salarii suplimentare în temeiul alineatului (a)(2) din această secțiune, angajatorii trebuie să aloce astfel de reducere de salariu de amânare se ridică la tipul de compensare (de exemplu, sumele brute de regulat plățile salariale brut sau sume suplimentare de plata salariilor), de fapt fiind amânat.(iii) excepție opțională de minimis pentru anumite plăți efectuate de agenți., Pentru sensul alineatului (a)(2) din prezenta secțiune, în cazul în care un agent face total plățile salariale (inclusiv salariu regulat și suplimentare pe salarii) de mai puțin de 100.000 de dolari pentru o persoană în cursul unui an calendaristic, angajatorul sau alt agent poate ignora astfel de plăți în a stabili dacă individul a primit 1.000.000 de dolari de suplimentare a salariilor în timpul anului calendaristic, și astfel de agent nu trebuie să ia în considerare dacă persoana a primit alte salarii suplimentare la determinarea sumei impozitului pe venit ce urmează a fi reținut din plățile., Un angajator nu poate beneficia de această excepție dacă angajatorul efectuează plăți către angajat folosind cinci sau mai mulți agenți și un efect principal al unei astfel de utilizări a agenților este de a reduce aplicabilitatea reținerii forfetare obligatorii la sursă pentru angajat., Pentru sensul alineatului (a)(2) din prezenta secțiune, în cazul în care un agent face total plățile salariale de 100.000 de dolari sau mai mult pentru o persoană în cursul unui an calendaristic, întreaga cantitate de suplimentare a salariilor plătite de către agent în cursul anului calendaristic pentru care angajatul trebuie să fie luate în considerare (de către alte agenții de angajatorul care face total plățile salariale pentru angajatul de $100,000 sau mai mult, de agent, și de către angajator pentru care agentul acționează) pentru a stabili dacă angajatul a primit 1.000.000 de dolari de suplimentare a salariilor.,

(iv) tratamentul plății salariale suplimentare care depășește pragul cumulativ de $1,000,000. În caz de o suplimentare de plată a salariilor care, atunci când este adăugat la toate suplimentare plățile salariale efectuate anterior de către angajator salariatului, în anul calendaristic, rezultate în angajat după ce a primit în exces de $1.000.000 suplimentar de salarii pentru anul calendaristic, angajatorul este obligat să impună o reținere la sursă în temeiul alineatului (a)(2) din această secțiune numai pe porțiunea de plată, care este în exces de $1.000.000 (luând în considerare toate înainte suplimentare plata salariilor în timpul anului)., Cu toate acestea, un angajator poate supune întreaga sumă a unei astfel de plăți salariale suplimentare reținerii impuse de litera (A) punctul 2 din prezenta secțiune.(5) reținerea la sursă a salariilor suplimentare care nu sunt supuse reținerii forfetare obligatorii. În măsura în care alineatul (a) alineatul(2) din prezenta secțiune nu se aplică unei plăți salariale suplimentare (sau unei părți a unei plăți), valoarea impozitului care trebuie reținut la plata salariilor suplimentare se stabilește în conformitate cu normele prevăzute la alineatele (a) alineatele(6) și (7) din prezenta secțiune.,

(6) procedura agregată pentru reținerea la sursă a salariilor suplimentare –

(i) aplicabilitate. Angajatorul este obligat să determine reținerea la sursă a salariilor suplimentare în conformitate cu prezentul alineat (a)(6) dacă alineatul (a)(2) din această secțiune nu se aplică plății sau porțiunii de plată și dacă alineatul (a)(7) din această secțiune nu poate fi utilizat în ceea ce privește plata., În plus, angajatorii au opțiunea de a utiliza prezentul alineat (a)(6) pentru a calcula reținerea la sursă în ceea ce privește o plată suplimentară a salariilor, dacă alineatul (a)(2) din această secțiune nu se aplică plății, dar dacă alineatul (a)(7) din această secțiune ar putea fi utilizat în ceea ce privește plata.

(ii) Procedura. Cu condiția ca această procedură să se aplice în conformitate cu litera (A) punctul 6 litera(i) din această secțiune, salariile suplimentare, dacă sunt plătite concomitent cu salariile pentru o perioadă de salarizare, sunt agregate cu salariile plătite pentru o astfel de perioadă de salarizare., Dacă nu sunt plătite concomitent, salariile suplimentare sunt cumulate cu salariile plătite sau urmează să fie plătite în același an calendaristic pentru ultima perioadă de salarizare anterioară sau pentru perioada de salarizare curentă, dacă există. Valoarea impozitului care trebuie reținut este determinată ca și cum agregatul salariilor suplimentare și al salariilor regulate ar constitui o plată unică a salariului pentru perioada obișnuită de salarizare., Metoda reținerii la sursă utilizată de angajator în ceea ce privește salariile obișnuite ar fi apoi utilizată pentru a calcula reținerea la sursă pentru această plată unică a salariului, iar angajatorul ar lua în considerare formularul W-4 prezentat de angajat. Această procedură este procedura agregată pentru reținerea salariilor suplimentare.

(7) reținerea forfetară opțională a salariilor suplimentare –

(i) aplicabilitate., Angajatorul poate determina retinere la sursa asupra suplimentare de salarii în conformitate cu prezentul alineat: (a)(7) dacă sunt îndeplinite trei condiții –

(A) Alineatul (a) punctul(2) din prezenta secțiune nu se aplică pentru plata sau parte din plata;

(B) suplimentar salariile nu sunt plătite concomitent cu salariu regulat sau sunt separat înscrisă pe statul de salarii al angajatorului; și

(C) Impozitul pe venit a fost reținut din salariu regulat de salariat în timpul anului calendaristic de plată sau în anul calendaristic precedent.

(ii) Procedura., Determinarea impozitului ce urmează a fi reținut în temeiul alineatului (a)(7)(iii) din această secțiune se face fără referire la orice plată a salariilor regulate și fără sens pentru orice date pe Formularul W-4 altele decât intrarea susținând scutite de stare de pe Formularul W-4 (a se vedea § 31.3402(n)-1(b)). Reținerea la sursă în cadrul acestei proceduri este reținerea forfetară opțională.

(iii) rata aplicabilă în scopul reținerii forfetare opționale., Condițiile de la punctul (a)(7)(i) din această secțiune au fost îndeplinite, angajatorul poate stabili impozitul să fie reținut –

(O) De suplimentare a salariilor plătite după data de 30 aprilie 1966, și înainte de 1 ianuarie 1994, prin utilizarea unui procent plat rată de 20 la sută;

(B) De suplimentare a salariilor plătite după data de 31 decembrie 1993, și pe sau înainte de data de 6 August, 2001, folosind un tv cu procent de 28 la sută,

(C) De suplimentare a salariilor plătite după data de 6 August 2001, iar la sau înainte de 31 decembrie 2001, prin utilizarea unui apartament procent de 27.,5 la sută;

(D) De suplimentare a salariilor plătite după data de 31 decembrie 2001, precum și pe sau înainte de data de 27 Mai 2003, prin utilizarea unui apartament procent de 27 la sută,

(E) De suplimentare a salariilor plătite după data de 27 Mai 2003, iar la sau înainte de 31 decembrie 2004, prin utilizarea un tv cu procentul de 25%; și

(F) De suplimentare a salariilor plătite după data de 31 decembrie 2004, prin utilizarea unui apartament procent de 28 la suta (sau rata corespunzătoare în vigoare în conformitate cu secțiunea 1(i)(2) pentru impozabilă ani începe în anul calendaristic în care se efectuează plata).

(8) Exemple., În sensul acestor exemple, se presupune că rata pentru reținerea forfetară obligatorie pentru 2007 este de 35%, iar rata pentru reținerea forfetară opțională pentru 2007 este de 25%. Următoarele exemple ilustrează acest paragraf (a):

(9) anumite plăți noncash către agenții de vânzări cu amănuntul comision. Pentru dispozițiile referitoare la tratamentul salariilor care nu fac obiectul alineatului (a)(2) din această secțiune și care sunt plătite, altele decât în numerar, vânzătorilor de comisioane cu amănuntul, a se vedea § 31.,3402(j)-1.

(10) metode Alternative. Secretarul poate furniza, prin publicarea în buletinul de venituri interne (a se vedea § 601.601(d) (2) (ii) (b) din prezentul capitol), metode alternative de reținere la sursă care vor permite angajatorului să-și îndeplinească responsabilitatea pentru reținerea forfetară obligatorie prevăzută la litera (A) (2) din această secțiune.

(b) regulă specială în cazul în care scutirea agregată de reținere la sursă depășește salariile plătite.

(1) această regulă nu se aplică în măsura în care litera (A) (2) din această secțiune se aplică plății salariale suplimentare., Dacă suplimentar salariile sunt plătite la un angajat în cursul unui an calendaristic, pentru o perioadă care implică două sau mai multe consecutive de plată perioadele pentru care alte salarii sunt plătite în cursul acestor anul calendaristic, și agregate de alte astfel de salarii este mai mică decât suma valorilor determinate în conformitate cu tabelul prevăzut în secțiunea 3402(b) (1) reținerea de scutiri aplicabile pentru o astfel de salarizare perioade, valoarea taxei necesare pentru a fi reținut în suplimentar de salarii se calculează după cum urmează:

(2) aplicabilitate., Normele prevăzute la prezentul alineat (b) se aplică, la alegerea angajatorului, în locul normelor prevăzute la litera (A) din prezenta secțiune, cu excepția faptului că prezentul alineat nu se aplică în niciun caz în care perioada de salarizare a salariatului este mai mică de o săptămână sau în măsura în care alineatul (a) punctul 2 din prezenta secțiune se aplică plății salariale suplimentare.

(c) indemnizații de vacanță. Sumele așa-numitelor” indemnizații de concediu ” sunt supuse reținerii la sursă ca și cum ar fi plăți salariale regulate efectuate pentru perioada acoperită de concediu., În cazul în care indemnizația de concediu este plătită în plus față de plata obișnuită a salariilor pentru o astfel de perioadă, normele aplicabile cu privire la plățile salariale suplimentare se aplică acestei indemnizații de concediu.